text
Головбух

Единый налог 2018: изменения

  • 19 лютого 2018
  • 1734

Выбор системы налогообложения — это важный вопрос, так как когда она правильно подобрана, то это дает возможность экономить средства и немалые. Сегодня об упрощенной системе налогообложения — единый налог и его нюансы по состоянию на 2018 год.

Условия пребывания на едином налоге

Упрощенная система налогообложения для обычных предприятий представлена ​​3 группами, характеристики которых представлены ниже.

Нажмите, чтоб просмотреть таблицу в полном размере >

Единый налог 2018

► Єдиний податок: групи платників, ставки, реєстрація

Также существует 4 группа единого налога (ЕН) — предназначена для сельскохозяйственных товаропроизводителей, в которых доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год равна или превышает 75%. Ставка единого налога по 4-й группе устанавливается в процентах к нормативной денежной оценки земельного участка. Она имеет некоторую специфику, в частности другую декларацию, поэтому в этой публикации не рассматриваем.

Чем нельзя заниматься на едином налоге

Для налогоплательщиков всех групп (1-3) существуют запрещенные виды хозяйственной деятельности, а именно (п. 291.5 НКУ):

Нажмите, чтоб просмотреть таблицу в полном размере >

Единый налог 2018

► Створення ФОП: покрокова інструкція та найважливіші нюанси

Также помним о других ограничение деятельности:

  • ФЛП на 1-й группе не может заниматься оптовой продажей или предоставлением небытовых услуг;
  • ФЛП на 2-й группе не может оказывать услуги неплательщикам ЕН;
  • юрлицо на 3-й группе не может иметь в уставном капитале совокупную долю, принадлежащую юрлицам, которые не являются плательщиками ЕН, 25% или более;
  • на ЕН запрещено находиться нерезидентам;
  • на 3 группе ЕН запрещено находиться банкам, кредитным союзам, ломбардам, лизинговым компаниям, доверительным обществам, страховым компаниям, инвестиционным фондам и некоторым другим финансовым учреждениям, а также регистраторам ценных бумаг.

► Єдиний податок та ЄСВ: що приготував підприємцям 2018 рік

Кроме того, для всех ФЛП (в том числе и на общей системе) запрещены такие сферы, как финансовые услуги, организация телевидения и радиовещания, операции с металлоломом, общая средней и высшее образование, строительство и эксплуатация автодорог.

ЕСВ у плательщиков единого налога

Плательщики единого налога, является физлицами уплачивают ЕСВ как "за себя", так и за наемных работников.

Нажмите, чтоб просмотреть таблицу в полном размере >

Единый налог 2018

 Нарахування ЄСВ та оподаткування єдиним податком для ФОП у 2018 році

Предприниматели подают "за себя" лишь приложение 5 "Отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса» (форма № Д5 (годовая)). Что касается юрлиц, которые являются плательщиками ЕН 3 группы, и предпринимателей 2-3 групп, имеющих наемных работников, то они подают отчетность на общих основаниях в виде приложения 4 отчета по ЕСВ (форма № Д4 (месячная)) не позднее чем через 20 кал . дней, следующих за последним кал. днем отчетного месяца.

Преимущества и недостатки единого налога

В целом ЕП 1-3 групп более выгоден, когда бизнес является высокодоходным: тогда уплачивается меньше налога, чем на общей системе. Если же доходность бизнеса низкая или вообще имеющийся ущерб, то лучше становится общая система (НДФЛ для ФЛП и налог на прибыли за для юрлиц).

Нажмите, чтоб просмотреть таблицу в полном размере >

Единый налог 2018

 Складання заяви щодо переходу на спрощену систему оподаткування та розрахунку доходу за попередній календарний рік

Ведение учета у плательщиков единого налога

Ведение учета у плательщика ЕН происходит в зависимости от группы и их статуса:

Нажмите, чтоб просмотреть таблицу в полном размере >

Единый налог 2018

Книга учета доходов (КОД) отличается от Книги учета доходов и расходов (КОДВА) отсутствием раздела для учета расходов и графы о признании доходов от списания кредиторской задолженности. КОД и КОДВА, а также порядка их ведения утверждены приказом Минфина от 19.06.2015 № 579. Без регистрации Книги являются недействительными. Орган ГФС бесплатно регистрирует Книги. На КОД (КОДВА) должны быть проставлены подпись руководителя или заместителя контролирующего органа, скреплен печатью.

 Єдиний податок: підвищення ставок і звуження кола платників

Юрлица на 3 группе составляют упрощенную финансовую отчетность по П (С) БУ 25 (только баланс и отчет о финансовых результатах).

Что нельзя считать доходом для плательщика единого налога

По п. 292.10 НКУ не являются доходом суммы налогов и сборов, удержанные (начисленные) плательщиком единого налога при осуществлении им функций налогового агента, а также суммы ЕСВ. В доход плательщиков ЕН не включаются полученные ими пассивные доходы:

  • проценты;
  • дивиденды;
  • роялти;
  • страховые выплаты и возмещения.

 Книга обліку платника єдиного податку

Не признаются доходами ФЛП, является плательщиком ЕН, суммы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности физическому лицу и используется в его хозяйственной деятельности.

Пополнение ФЛП на ЕН собственного счета в банке считается доходом!

Также есть еще один интересный нюанс, что пополнение предпринимательского счета самим же ФЛП включается в его доход. На этом настаивает ГФС при проверках.

Использование РРО у плательщиков единого налога

Использование РРО регулируется ЗУ "О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг" от 06.07.1995 № 265/95-ВР (далее — Закон о РРО). РРО необходим, если ФЛП:

  • занимается деятельностью в сфере торговли;
  • предоставляет услуги общественного питания;
  • осуществляет продажу технически сложных бытовых устройств, подлежащих обязательному гарантийному ремонту.

По ФЛП, являющихся плательщиками единого налога по применению РРО является ослабление (юрлиц это не касается):

Нажмите, чтоб просмотреть таблицу в полном размере >

Единый налог 2018

► Бухоблік та єдиний податок: одні доходи — різні правила визнання

В случае неиспользования РРО ФЛП обязан выдать покупателю товаров, услуг по его требованию чек, накладную или другой письменный документ, который свидетельствует о переходе права собственности (п. 15 ст. 3 Закона о РРО).

Выходом из ситуации, чтобы не применять РРО для ФЛП может быть прием платежей по операциям, которые требуют его применения (продажа технически сложных изделий) в безналичной форме.

Повышенная ставка единого налога

Плательщики единого налога (как ФЛП, так и юрлица) платят ЕН по повышенной ставке единого налога 15% с дохода в случае:

  • ситуации превышения предельной суммы дохода по группе — к сумме превышения;
  • получение дохода от осуществления деятельности, не указанной в реестре плательщика ЕН — к сумме такого дохода;
  • применение запрещенного метода расчета (бартера) — к такому доходу;
  • получение дохода от осуществления видов деятельности, не дают права находиться на ЕН;
  • получение дохода от предоставления услуг неплательщику ЕН.

 Алгоритм заповнення податкової декларації платника єдиного податку — ФОП

В квартальной налоговой декларации необходимо отобразить нарастающим итогом такие доходы.

Как перейти на единый налог в Украине с общей системы

Для перехода необходимо подать не позднее 15 кал. дней до начала следующего квартала к ГФС:

  • заявление о применении упрощенной системы налогообложения по форме, утвержденной приказом Минфина от 20.12.2011 № 1675 (далее — Постановление № 1675) (пп. 298.1.5 НКУ);
  • расчет дохода за предыдущий календарный год по форме Постановления № 1675.

Переход можно сделать не чаще одного раза в календарном году (пп. 298.1.4 НКУ).

► Підприємець-єдиноподатник не платить земельного податку

Как изменить группу единого налога Переход может быть добровольным или вынужденным. Добровольно перейти из группы в группу можно только с начала следующего квартала. Например, если решение о переходе принималось в октябре, то перейти можно будет только с 1 января. Добровольный переход могу быть в любом направлении: как с высшей группы — к низшей, так и наоборот. Для того, чтобы изменить группу необходимо:

  • не позднее чем за 15 кал. дней до начала следующего квартала подать в ГФС заявление по форме Постановления № 1675. В строке 5.2 этого заявления указывается из какой группы в которую хочет перейти налогоплательщик;
  • оплатить ежемесячный авансовый взнос по новой ставке не позднее 20-го числа первого месяца работы в новой группе — в случае, если налогоплательщик перешел из 1 группы до 2 группы или наоборот;
  • зарегистрироваться плательщиком НДС (если переход происходит с 1 или 2 группы в 3 группу со ставкой 3%) или аннулировать регистрацию (если переход происходит наоборот);
  • подать налоговую декларацию за период пребывания в отчетном году в старой группе в сроки, установленные для квартального отчетного периода (40 кал. дней после конца года). Это касается и тех, кто переходит к 1 или 2 группы, хотя декларация по этим группам подаются раз в год.

Например, если решение о переходе принято с 1 или 2 группы в группу 3 в июле 2018, то подать декларацию надо по результатам I и II кварталов до 9 августа 2018 включительно. Если решение принято в декабре 2018, то декларация по результатам 2018 подается в течение 40 кал. дней после конца года. Годовую декларацию (та, которая подается в течение 60 кал. дней) уже подавать в таком случае не требуется (п. 296.5.1 НКУ).

 Штраф за своєчасну сплату податку

Вынужденный переход происходит в высшей группы (или общую систему с 3 группы) с квартала, следующего за тем кварталом, в котором произошло превышение объема дохода над предельно возможным для этой группы. Это же, если не выполняются другие условия пребывания на этой группе ЕН. В таком случае необходимо:

  • не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом, в котором произошло превышение, подать в ДФС заявление;
  •  применить к сумме превышения ставку 15%;
  • уплатить авансовый взнос не позднее 20-го числа первого месяца работы в группе, если переход происходит из 1 группы в группу 2; 
  • зарегистрироваться плательщиком НДС (если переход происходит с 1 или 2 группы в 3 группу со ставкой 3%) или аннулировать регистрацию (если переход происходит наоборот);
  • подать налоговую декларацию в сроки, установленные для квартального отчетного периода.
Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи
Перевірте свої знання та здобудьте нові
Взяти участь
Інтернет-магазин
Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплатиі станьте нашим читачем просто зараз
Ми в соцмережах
Коте теж здивований, але…


він знає, що зареєструється і скачає файли.
57 секунд на реєстрацію – і Ви теж зможете скачувати необхідні документи, форми, зразки тощо



У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 57 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Приєднуйтесь до команди професійних бухгалтерів

заповніть форму та читайте матеріали про:

➤ головні зміни в законодавстві

➤ методи розв'язання складних робочих ситуацій

➤ зручні сервіси для роботи

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт Знадобиться лише хвилина!
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль