text
Головбух

ФОП 3 група

  • 16 лютого 2018
  • 39762

ФОП мають вибір можливих систем оподаткування. 3 група — це варіант, який дає можливість бути на спрощеній системі тим, хто не відповідає умовам перших двох груп, але не хоче загальної системи. Про нюанси 3 групи для фізосіб у цій консультації.

Умови перебування на єдиному податку для 3 групи

Основним нюансом 3 групи є сплата податку (ЄП) з доходу на відміну від фіксованої ставки (1 та 2 група) чи прибутку (загальна система оподаткування). У ряді випадків це єдиний варіант бути на спрощеній системі.

ФОП 3 група

ФОП 3 група

Податок на прибуток у 2018 році

Що не можна ФОП 3 групи

Для фізосіб, що є платниками ЄП 3 групи, заборонені види госпдіяльності визначені у п. 291.5 ПКУ:

ФОП 3 група

ФОП 3 група

► Єдиний податок та ЄСВ: що приготував підприємцям 2018 рік

Також не можуть бути на 3 групі  нерезиденти, страхові (перестрахові) брокери, платники податків, які на день подання заяви про реєстрацію платником ЄП мають податковий борг.

Кому вигідна 3 група єдиного податку?

3 група вигідна тим ФОП, які:

  • мають високий показник різниці між доходами та витратами (прибутку), коли платити 3% або 5 % з доходу вигідніше ніж платити 19,5% (18% ПДФО + 1,5% ВЗ) з прибутку. Наприклад, це ФОП, у яких мало найманих працівників (або вони взагалі відсутні), що надає послуги з низькою собівартістю;
  • не можуть бути на 1-2 групі за обсягом доходу або через певні види діяльності заборонені для цих груп;
  • надають послуги юрособам, що не є платниками ЄП (їм заборонена 2 група);
  • хочуть мати звільнення по сплаті плати за землю;
  • хочуть мати пільгу по РРО (актуально для тих ФОП, у яких обсяг доходу менший 1 млн грн);
  • мають потребу бути неплатником ПДВ (актуально для тих ФОП, у яких обсяг доходу перевищує 1 млн грн, але менший 5 млн грн);
  • навпаки, мають потребу бути платником ПДВ, але не влаштовує загальна система (на 1-2 групі не можна).

ПДФО — 2018

Ведення обліку у платників єдиного податку 3 групи

Ведення обліку у платника ЄП 3 групи відбувається в залежності від ставки та їх статусу:

ФОП 3 група

ставка 3%

(платники ПДВ)

ставка 5%

(неплатники ПДВ)

Книга обліку доходів і витрат

Книга обліку доходів

 Виплата роялті ФОП-єдиноподатнику ІІІ групи

Книга обліку доходів (КОД) відрізняється від Книги обліку доходів і витрат (КОДВ) відсутністю розділу для обліку витрат та графи щодо визнання доходів від списання кредиторської заборгованості. КОД та КОДВ, а також порядки їх ведення затверджені наказом Мінфіну від 19.06.2015 р. № 579.

Книга зберігається у платника податку протягом 3 років.

Що не вважається доходом для платника єдиного податку 3 групи

За п. 292.10 ПКУ не є доходом суми податків і зборів, утримані (нараховані) платником ЄП під час здійснення ним функцій податкового агента, а також суми ЄСВ. До доходу платників ЄП не включаються отримані ними пасивні доходи: проценти, дивіденди, роялті, страхові виплати і відшкодування.

► Загальна чи спрощена: що вигідніше для ФОП

 Не визнаються доходами  також продаж рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізособі та використовується в її госпдіяльності.

Також є ще один цікавий нюанс: поповнення власного підприємницького рахунку самим же ФОП є доходом.

Якщо ФОП 3 групи не використовує РРО

У разі невикористання РРО ФОП зобов’язаний видати покупцеві на його вимогу чек, накладну або інший письмовий документ, який свідчить про перехід права власності.

 Оформлення касових документів 2018: зміни

Виходом з ситуації, щоб не застосовувати РРО для ФОП може бути також приймання платежів по операціях, які вимагають його застосування (наприклад, продаж технічно складних виробів) у безготівковій формі.

Коли необхідний перехід з 3 групи на загальну систему

Порушення, які вимагають примусового переходу з 3-ї групи на загальному систему оподаткування, визначені пп. 298.2.3 ПКУ. Це зокрема у разі:

  • перевищення протягом кал. року доходу 5 млн грн;
  • застосування платником ЄП негрошового способу розрахунку;
  • здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування;
  • здійснення видів діяльності, не зазначених у реєстрі платників ЄП;
  • наявності податкового боргу на кожне перше число місяця протягом двох послідовних кварталів;
  • здійснення непередбаченої для 3-ї групи діяльності, наприклад, діяльності з організації та проведення гастрольних заходів.

По вищезазначеним видам доходів  платник ЄП 3 групи зобов’язаний застосувати підвищену ставку – 15% з доходу.

 Єдиноподатник третьої групи: облік, сплата податку та використання коштів

Якщо платник податку не перейшов самостійно на загальну систему, то відбудеться примусове анулювання реєстрації платником ЄП 3-ї групи на підставі акта перевірки з першого числа місяця, що настає за кварталом, у якому допущено таке порушення.

Як перейти на 3 групу з загальної системи

Для переходу необхідно не пізніше 15 кал. днів до початку наступного кварталу подати до органу ДФС:

 Умови та критерії застосування спрощеної системи оподаткування

Перехід можна робити не частіше одного разу в кал. році (пп. 298.1.4 ПКУ).

Як перейти на 3 групу з перших двох груп ЄП

Добровільно перейти в 3 групу можна з початку наступного кварталу. Наприклад, якщо рішення про перехід приймалося у лютому, то перейти можна буде тільки з 1 квітня. Для того, щоб змінити групу необхідно:

  • не пізніше ніж за 15 кал. днів до початку наступного кварталу подати до ДФС заяву за формою з Постанови № 1675;
  • якщо перехід відбувається на ставку 3%, то необхідно не пізніше ніж за 15 кал. днів до початку наступного кварталу подати заяву за формою 1-ПДВ;
  • подати податкову декларацію за період перебування у звітному році в старій групі у строки, встановлені для квартального звітного періоду (40 кал. днів після кінця року).

 Підприємці на єдиному податку і ЗЕД

Наприклад, якщо рішення про перехід прийнято з 1 чи 2 групи в групу 3 у  лютому 2018 р., то подати декларацію треба за результатами І кварталу до 10 травня 2018 р. включно. Річну декларацію (та, яка подається протягом 60 кал. днів) уже подавати в такому разі не потрібно (пп. 296.5.1 ПКУ).

Вимушений перехід у 3 групу

Якщо перехід вимушений внаслідок порушення умов перебування в перших двох групах, то заява на перехід подається не пізніше 20-го числа місяця, що настає за кал. кварталом у якому сталося порушення. Це ж саме стосується заяви на реєстрацію платником ПДВ, якщо перехід відбувається в 3 групу (3%). Також у квартальний період подається декларація, як і при добровільному переході.

Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи
Перевірте свої знання та здобудьте нові
Взяти участь
Інтернет-магазин
Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплатиі станьте нашим читачем просто зараз
Ми в соцмережах
Потрібен цей файл?

 зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт Знадобиться лише хвилина!