text
Головбух

ФОП 3 група

  • 16 лютого 2018
  • 26991

ФОП мають вибір можливих систем оподаткування. 3 група — це варіант, який дає можливість бути на спрощеній системі тим, хто не відповідає умовам перших двох груп, але не хоче загальної системи. Про нюанси 3 групи для фізосіб у цій консультації.

Умови перебування на єдиному податку для 3 групи

Основним нюансом 3 групи є сплата податку (ЄП) з доходу на відміну від фіксованої ставки (1 та 2 група) чи прибутку (загальна система оподаткування). У ряді випадків це єдиний варіант бути на спрощеній системі.

ФОП 3 група

ФОП 3 група

Податок на прибуток у 2018 році

Що не можна ФОП 3 групи

Для фізосіб, що є платниками ЄП 3 групи, заборонені види госпдіяльності визначені у п. 291.5 ПКУ:

ФОП 3 група

ФОП 3 група

► Єдиний податок та ЄСВ: що приготував підприємцям 2018 рік

Також не можуть бути на 3 групі  нерезиденти, страхові (перестрахові) брокери, платники податків, які на день подання заяви про реєстрацію платником ЄП мають податковий борг.

Кому вигідна 3 група єдиного податку?

3 група вигідна тим ФОП, які:

  • мають високий показник різниці між доходами та витратами (прибутку), коли платити 3% або 5 % з доходу вигідніше ніж платити 19,5% (18% ПДФО + 1,5% ВЗ) з прибутку. Наприклад, це ФОП, у яких мало найманих працівників (або вони взагалі відсутні), що надає послуги з низькою собівартістю;
  • не можуть бути на 1-2 групі за обсягом доходу або через певні види діяльності заборонені для цих груп;
  • надають послуги юрособам, що не є платниками ЄП (їм заборонена 2 група);
  • хочуть мати звільнення по сплаті плати за землю;
  • хочуть мати пільгу по РРО (актуально для тих ФОП, у яких обсяг доходу менший 1 млн грн);
  • мають потребу бути неплатником ПДВ (актуально для тих ФОП, у яких обсяг доходу перевищує 1 млн грн, але менший 5 млн грн);
  • навпаки, мають потребу бути платником ПДВ, але не влаштовує загальна система (на 1-2 групі не можна).

ПДФО — 2018

Ведення обліку у платників єдиного податку 3 групи

Ведення обліку у платника ЄП 3 групи відбувається в залежності від ставки та їх статусу:

ФОП 3 група

ставка 3%

(платники ПДВ)

ставка 5%

(неплатники ПДВ)

Книга обліку доходів і витрат

Книга обліку доходів

 Виплата роялті ФОП-єдиноподатнику ІІІ групи

Книга обліку доходів (КОД) відрізняється від Книги обліку доходів і витрат (КОДВ) відсутністю розділу для обліку витрат та графи щодо визнання доходів від списання кредиторської заборгованості. КОД та КОДВ, а також порядки їх ведення затверджені наказом Мінфіну від 19.06.2015 р. № 579.

Книга зберігається у платника податку протягом 3 років.

Що не вважається доходом для платника єдиного податку 3 групи

За п. 292.10 ПКУ не є доходом суми податків і зборів, утримані (нараховані) платником ЄП під час здійснення ним функцій податкового агента, а також суми ЄСВ. До доходу платників ЄП не включаються отримані ними пасивні доходи: проценти, дивіденди, роялті, страхові виплати і відшкодування.

► Загальна чи спрощена: що вигідніше для ФОП

 Не визнаються доходами  також продаж рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізособі та використовується в її госпдіяльності.

Також є ще один цікавий нюанс: поповнення власного підприємницького рахунку самим же ФОП є доходом.

Якщо ФОП 3 групи не використовує РРО

У разі невикористання РРО ФОП зобов’язаний видати покупцеві на його вимогу чек, накладну або інший письмовий документ, який свідчить про перехід права власності.

 Оформлення касових документів 2018: зміни

Виходом з ситуації, щоб не застосовувати РРО для ФОП може бути також приймання платежів по операціях, які вимагають його застосування (наприклад, продаж технічно складних виробів) у безготівковій формі.

Коли необхідний перехід з 3 групи на загальну систему

Порушення, які вимагають примусового переходу з 3-ї групи на загальному систему оподаткування, визначені пп. 298.2.3 ПКУ. Це зокрема у разі:

  • перевищення протягом кал. року доходу 5 млн грн;
  • застосування платником ЄП негрошового способу розрахунку;
  • здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування;
  • здійснення видів діяльності, не зазначених у реєстрі платників ЄП;
  • наявності податкового боргу на кожне перше число місяця протягом двох послідовних кварталів;
  • здійснення непередбаченої для 3-ї групи діяльності, наприклад, діяльності з організації та проведення гастрольних заходів.

По вищезазначеним видам доходів  платник ЄП 3 групи зобов’язаний застосувати підвищену ставку – 15% з доходу.

 Єдиноподатник третьої групи: облік, сплата податку та використання коштів

Якщо платник податку не перейшов самостійно на загальну систему, то відбудеться примусове анулювання реєстрації платником ЄП 3-ї групи на підставі акта перевірки з першого числа місяця, що настає за кварталом, у якому допущено таке порушення.

Як перейти на 3 групу з загальної системи

Для переходу необхідно не пізніше 15 кал. днів до початку наступного кварталу подати до органу ДФС:

 Умови та критерії застосування спрощеної системи оподаткування

Перехід можна робити не частіше одного разу в кал. році (пп. 298.1.4 ПКУ).

Як перейти на 3 групу з перших двох груп ЄП

Добровільно перейти в 3 групу можна з початку наступного кварталу. Наприклад, якщо рішення про перехід приймалося у лютому, то перейти можна буде тільки з 1 квітня. Для того, щоб змінити групу необхідно:

  • не пізніше ніж за 15 кал. днів до початку наступного кварталу подати до ДФС заяву за формою з Постанови № 1675;
  • якщо перехід відбувається на ставку 3%, то необхідно не пізніше ніж за 15 кал. днів до початку наступного кварталу подати заяву за формою 1-ПДВ;
  • подати податкову декларацію за період перебування у звітному році в старій групі у строки, встановлені для квартального звітного періоду (40 кал. днів після кінця року).

 Підприємці на єдиному податку і ЗЕД

Наприклад, якщо рішення про перехід прийнято з 1 чи 2 групи в групу 3 у  лютому 2018 р., то подати декларацію треба за результатами І кварталу до 10 травня 2018 р. включно. Річну декларацію (та, яка подається протягом 60 кал. днів) уже подавати в такому разі не потрібно (пп. 296.5.1 ПКУ).

Вимушений перехід у 3 групу

Якщо перехід вимушений внаслідок порушення умов перебування в перших двох групах, то заява на перехід подається не пізніше 20-го числа місяця, що настає за кал. кварталом у якому сталося порушення. Це ж саме стосується заяви на реєстрацію платником ПДВ, якщо перехід відбувається в 3 групу (3%). Також у квартальний період подається декларація, як і при добровільному переході.

Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи
Перевірте свої знання та здобудьте нові
Взяти участь
Інтернет-магазин
Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплатиі станьте нашим читачем просто зараз
Ми в соцмережах
Потрібен цей файл?

 зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт Знадобиться лише хвилина!
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Приєднуйтесь до команди професійних бухгалтерів

заповніть форму та отримайте розширений доступ до:

змін в законодавстві

методів розв'язання складних робочих ситуацій

калькуляторів, сервісів пошуку УКТ ЗЕД та ДКПП, перевірки контрагентів

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт Знадобиться лише хвилина!
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль