text
Головбух

Спрощена система оподаткування 2018

  • 7 лютого 2018
  • 11539

Як позбутися податкового тягаря, що тисне бізнес та платити менше? Очевидно, що обрання системи оподаткування – це вкрай важливе рішення. Спрощена чи загальна? Сьогодні про переваги спрощеної системи та її нюанси у 2018 році.

Переваги спрощеної системи у порівнянні з загальною

Спрощена система оподаткування – це єдиний податок (ЄП), якому присвячена глава 1 розділу XIV ПКУ. Основні відмінності між спрощеною та загальною системою наведені нижче:


Спрощена система оподаткування 2018

Збільшити

В цілому спрощена система більш вигідна, коли:

  • бізнес є високоприбутковим. У такому випадку сплачується менше податку, ніж на загальній системі;
  • виручка за рік порівняно невелика;
  • підприємство користується земельними ділянками (є звільнення від плати за землю);
  • основні споживачі послуг підприємства теж перебувають на спрощеній системі або це населення (це більше стосується 1-2 груп єдиного податку). У такому разі може бути й непотрібною реєстрація платником ПДВ;
  • вас влаштовують обмеження по кількості працюючих (1-2 група) та обсягах доходу.

Однак, на спрощеній системі заборонено перебувати банкам, кредитним спілкам, ломбардам, лізинговим компаніям, довірчим товариствам, страховим компаніям, інвестиційним фондам та деяким іншим фінансовим установам, реєстраторам цінних паперів, а також нерезидентам.

Звичайно, що треба все рахувати по кожній конкретній ситуації та бажаній групі єдиного податку. Розглянемо нюанси кожної з груп.

Спрощена система (1 та 2 група)

Спрощена система у вигляді 1 та 2 груп орієнтована виключно на фізичних осіб.

Спрощена система оподаткування 2018

Збільшити

ФОП, що перебувають на єдиному податку 1 і 2 групи не можуть займатися (п. 291.4 ПКУ):

  • наданням посередницьких послуг з купівлі, продажу, оренди та оцінки нерухомого майна (група 70.31 КВЕД);
  • діяльністю з виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних і побутових виробів і дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, напівдорогоцінного каміння.

Також ФОП на 1-й групі не може займатися оптовим продажем та наданням непобутових послуг. ФОП на 2-й групі не може надавати послуги неплатникам ЄП.

Спрощена система (3 група)

На 3-й групі спрощенців – тут можуть перебувати уже як фізичні, так і юридичні особи. В цілому група вигідна тим, кому треба співпрацювати з платниками податку на прибуток та/або бути зареєстрованим платником ПДВ.

Спрощена система оподаткування 2018

Збільшити

Юрособа на 3-й групі не може мати у статутному капіталі сукупну частку, що належить юрособам, які не є платниками єдиного податку, 25 % чи більше.

По юридичним особам зазначимо також, що з 2018 р. їм уже не треба сплачувати авансовий внесок з податку на прибуток при виплаті дивідендів незалежно від того, кому виплачені дивіденди (раніше було 18% суми дивідендів). Однак, це не звільняє від сплати податку на репатріацію (15%) у разі сплати дивідендів нерезидентам. Це той випадок, коли платнику ЄП необхідно подати крім своєї ще й декларацію з податку на прибуток підприємств.

Спрощена система (4 група)

4 група – це особлива група, де можуть перебувати тільки сільськогосподарські товаровиробники. При чому тільки юрособи, так як згідно пп. 14.1.235 ПКУ сільськогосподарським товаровиробником вважається юрособа незалежно від організаційно-правової форми, яка займається:

  • виробництвом сільгосппродукції (групи 1-24 УКТ ЗЕД) та/або розведенням;
  • вирощуванням і виловом риби у внутрішніх водоймах (озерах, ставках та водосховищах);
  • переробкою сільгосппродукції на власних чи орендованих потужностях, у тому числі з власновиробленої сировини на давальницьких умовах, і здійснює операції з її постачання.

Таким чином фізособи, у тому числі фермерські господарства без статусу юрособи не можуть бути платниками ЄП 4 групи.

Платники податку даної групи крім земельного податку також звільняються від рентної плати за спеціальне використання води.

Спрощена система оподаткування 2018

Збільшити

Які види діяльності заборонені для всіх спрощенців?

Для спрощеної системи оподаткування заборонені такі види діяльності (п. 291.5 ПКУ):

  • азартні ігри, лотереї (крім їх розповсюдження), тоталізатори;
  • обмін інвалюти;
  • надавання в оренду земельних ділянок, загальна площа яких перевищує 0,2 га, житлових приміщень та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 100 кв. метрів, нежитлових приміщень (споруд, будівель) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 300 кв. метрів (заборонено ФОП, але дозволено юрособам 3 групи);
  • діяльність з управління підприємствами;
  • технічні випробування та дослідження, код 74.3 КВЕД (заборонено ФОП, але дозволено юрособам 3 групи);
  • діяльність у сфері аудиту (заборонено ФОП, але дозволено юрособам 3 групи);
  • діяльність з надання послуг зв’язку, пошти (крім кур’єрської доставки);
  • діяльність з організації та проведення гастрольних  заходів;
  • діяльність з технічних досліджень та випробувань;
  • видобуток, виробництво та продаж дорогоцінних металів та каміння;
  • виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібних продажу паливно-мастильних матеріалів до 20 л, пива і столових вин);
  • видобуток, реалізація корисних копалин, крім реалізації корисних копалин місцевого значення (вапняк, гіпс, крейда, пісок, суглинок, супісок, гажа, сапропель та ін.);
  • брокерська діяльність та у сфері фінансового посередництва, реєстрація цінних паперів.

ЄСВ на спрощеній системі оподаткування

Платники єдиного податку, що є фізособами, сплачують ЄСВ як “за себе”, так і за найманих працівників.

Спрощена система оподаткування 2018

Збільшити

Підприємці подають “за себе” лише додаток 5 “Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску” (форма № Д5 (річна)).

Щодо юросіб, які є платниками ЄП 3 і 4 групи, та ФОП 2 і 3 групи, що мають найманих працівників, то вони  по ним подають звітність на загальних підставах у вигляді додатку 4 звіту з ЄСВ (форма № Д4 (місячна)) не пізніше ніж через 20 кал. днів, що настають за останнім кал. днем звітного місяця.

Як перейти на спрощену систему з загальної

Для переходу необхідно подати не пізніше 15 кал. днів до початку наступного кварталу до ДФС:

Перехід можна зробити не частіше одного разу в календарному році (пп. 298.1.4 ПКУ).

Перехід на спрощену систему одразу при реєстрації

Новостворювані підприємства  та ФОП при реєстрації можуть перейти на спрощену систему оподаткування одразу. Для цього їм треба разом з заявою про державну реєстрацію створення юрособи/реєстрацію ФОП подати заяву про обрання юрособою/фізособою спрощеної системи оподаткування.

Якщо заява не була подана одразу, то ще можна встигнути:

  • до закінчення місяця, в якому відбулася держреєстрація ФОП, якщо він хоче зареєструватися платником ЄП на 1-й або 2-й групі (ч. 1 пп. 298.1.2 ПКУ);
  • протягом 10 робочих днів із моменту реєстрації ФОП чи юрособи, якщо вони хочуть стати платником ЄП 3 групи (5%) (ч. 2 пп. 298.1.2 ПКУ).

Так як реєстрація платником ЄП 3 групи на ставці 3% потребує спершу реєстрації платником ПДВ, то при реєстрації доведеться обрати спершу один з 2-х варіантів:

  • зареєструватися на загальній системі;
  • стати платником ЄП 3 групи (5%).

Потім на загальних підставах можна перейти на 3 групу (3%).

Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи
Перевірте свої знання та здобудьте нові
Взяти участь
Інтернет-магазин
Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплатиі станьте нашим читачем просто зараз
Ми в соцмережах
Потрібен цей файл?

 зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт Знадобиться лише хвилина!