Головбух

Спрощена система оподаткування 2019

  • 21 червня 2019
  • 25536
Бухгалтер-експерт, кандидат економічних наук, м. Чернігів

Як позбутися податкового тягаря, що тисне бізнес та платити менше? Очевидно, що обрання системи оподаткування – це вкрай важливе рішення. Спрощена чи загальна? Сьогодні про переваги спрощеної системи та її нюанси у 2019 році.

Переваги спрощеної системи у порівнянні з загальною

Спрощена система оподаткування – це єдиний податок (ЄП), якому присвячена глава 1 розділу XIV ПКУ. Основні відмінності між спрощеною та загальною системою наведені нижче:

Критерій порівняння

Спрощена

Загальна

База розрахунку податку

Дохід

(або фіксований щомісячний платіж)

Прибуток

(для фізосіб: чистий оподатковуваний дохід =  доходи – витрати)

Реєстрація платником ПДВ

Можливе тільки на 3 та 4 групах

У загальному порядку

(якщо обсяг операцій більше 1 млн грн)

Сплата земельного податку

Ні

Так

РРО

Не використовує 1 група.

Є послаблення по 2-3 групі (фізособи).

У загальному порядку

Бартерні операції, вексельні розрахунки, взаємозаліки

Ні

Так

В цілому спрощена система більш вигідна, коли:

  • бізнес є високоприбутковим, тобто підприємець має низькі витрати. У такому випадку сплачується менше податку, ніж на загальній системі;
  • виручка за рік порівняно невелика;
  • підприємство користується земельними ділянками (є звільнення від плати за землю);
  • основні споживачі послуг підприємства теж перебувають на спрощеній системі або це населення (це більше стосується 1-2 груп єдиного податку). У такому разі може бути й непотрібною реєстрація платником ПДВ;
  • вас влаштовують обмеження по кількості працюючих (1-2 група) та обсягах доходу;
  • немає потреби у здійсненні бартерних розрахунків.

Однак, на спрощеній системі заборонено перебувати банкам,  кредитним спілкам, ломбардам, лізинговим компаніям, довірчим товариствам, страховим компаніям, інвестиційним фондам та деяким іншим фінансовим установам, реєстраторам цінних паперів, а також нерезидентам.

Звичайно, що треба все рахувати по кожній конкретній ситуації та бажаній групі єдиного податку. Розглянемо нюанси кожної з груп.

Спрощена система (1 та 2 група)

Спрощена система у вигляді 1 та 2 груп орієнтована виключно на фізичних осіб.

Критерій

Група (виключно фізичні особи)

1

2

Ставка податку

Не більше 10% прожиткового мінімуму для працездатної особи на 01 січня (у 2019 р. – 192,10 грн що місяця)

Не більше 20% мінімальної заробітної плати на 01 січня (у 2019 р. – 834,60 грн щомісяця)

Ставки ЄП установлюють місцеві ради залежно від виду госпдіяльності

Макс. допустимий обсяг доходу за кал. рік

300 000 грн

1 500 000 грн

Наявність та кількість найманих працівників

0 чол.

0-10 чол.

Дозволена сфера діяльності

Тільки роздрібний продаж на ринках та/або надання побутових послуг населенню (перелік побутових послуг – див.  п. 291.7 ПКУ).

Надання послуг, у т.ч. побутових, тільки платникам ЄП та/або населенню; виробництво та/або продаж товарів; діяльність у сфері ресторанного господарства (з алкогольних напоїв можна продавати лише пиво та столове вино).

РРО

Не використовуються

Не використовуються, якщо дохід < 1 млн грн*

Ведення обліку

Книга обліку доходів

Реєстрація платником ПДВ

Не є платниками ПДВ

Періодичність сплати ЄП

Раз на місяць, авансом, не пізніше 20-го числа (включно) поточного місяця. Платити треба навіть коли немає доходу від діяльності**.

Подача декларації з ЄП

Раз на рік протягом 60 кал. днів після кінця року

* дана норма не поширюється на спрощенців, які здійснюють реалізацію технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту. Їх перелік затверджено Постановою КМУ від 16.03.2017 р. № 231;

** можна оформити 30-денну відпустку раз на рік і не сплачувати за цей місяць податок.

ФОП, що перебувають на єдиному податку 1 і 2 групи не можуть займатися (п. 291.4 ПКУ):

  • наданням посередницьких послуг з купівлі, продажу, оренди та оцінки нерухомого майна (група 70.31 КВЕД);
  • діяльністю з виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних і побутових виробів і дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, напівдорогоцінного каміння.

Також ФОП на 1-й групі не може займатися оптовим продажем та наданням непобутових послуг. ФОП на 2-й групі не може надавати послуги неплатникам ЄП.

Єдиноподатник, змінив групу

Спрощена система оподаткування 2019
Ірина Чигир,головний редактор MCFR Головбух
Підприємець — платник єдиного податку, який протягом року змінює групу (незалежно від обраної нової групи), подає декларацію…

Спрощена система (3 група)

На 3-й групі спрощенців – тут можуть перебувати уже як фізичні, так і юридичні особи. В цілому група вигідна тим, кому треба співпрацювати з платниками податку на прибуток та/або бути зареєстрованим платником ПДВ.

Критерій

Група 3

фізособи

юрособи

Ставка податку

3% доходу – для платників ПДВ;

5% доходу – для неплатників ПДВ

Макс. допустимий обсяг доходу за кал. рік

5 000 000 грн

(без ПДВ)

Наявність та кількість найманих працівників

Без обмежень

Дозволена сфера діяльності

Усі види діяльності, крім заборонених у п. 291.5 ПКУ

РРО

Не використовуються, якщо дохід < 1 млн грн*

на загальних підставах

Ведення обліку

Книга обліку доходів – якщо ставка 5%;

Книга обліку доходів і витрат – якщо ставка 3%.

Спрощений бухоблік та складання спрощеної фінансової звітності за П(С)БО 25.

Реєстрація платником ПДВ

За умови обрання ставки 3% можна бути платником ПДВ.

За умови обрання ставки 5% можна не бути платником ПДВ навіть якщо виручка перевищує 1 млн грн.

Періодичність сплати ЄП

Раз у квартал протягом 50 кал. днів після кінця кварталу.

Подача декларації з ЄП

Раз на квартал протягом 40 кал. днів після кінця кварталу.

* дана норма не поширюється на спрощенців, які здійснюють реалізацію технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту. Їх перелік затверджено Постановою КМУ від 16.03.2017 р. № 231.

Юрособа на 3-й групі не може мати у статутному капіталі сукупну частку, що належить юрособам, які не є платниками єдиного податку, 25 % чи більше.

По юридичним особам зазначимо також, що з 2019 р. їм уже не треба сплачувати авансовий внесок з податку на прибуток при виплаті дивідендів незалежно від того, кому виплачені дивіденди (раніше було 18% суми дивідендів). Однак, це не звільняє від сплати податку на репатріацію (15%) у разі сплати дивідендів нерезидентам. Це той випадок, коли платнику ЄП необхідно подати крім своєї ще й декларацію з податку на прибуток підприємств. 

Спрощена система (4 група)

4 група – це особлива група, де можуть перебувати тільки сільськогосподарські товаровиробники.             При чому тільки юрособи, так як згідно пп. 14.1.235 ПКУ сільськогосподарським товаровиробником вважається юрособа незалежно від організаційно-правової форми, яка займається:

  • виробництвом сільгосппродукції (групи 1-24 УКТ ЗЕД) та/або розведенням;
  • вирощуванням і виловом риби у внутрішніх водоймах (озерах, ставках та водосховищах);
  • переробкою сільгосппродукції на власних чи орендованих потужностях, у тому числі з власновиробленої сировини на давальницьких умовах, і здійснює операції з її постачання.

Таким чином фізособи, у тому числі фермерські господарства без статусу юрособи не можуть бути платниками ЄП 4 групи.

Платники податку даної групи крім земельного податку також звільняються від рентної плати за спеціальне використання води.

Критерій

Група 4

Ставка податку

Річна сума податку розбивається на 4 квартали:

І – 10%, ІІ – 10%, ІІІ – 50%, IV – 30%.

Вид землі

Розмір ставки від нормативно-грошової оцінки землі з 1 га, %

загальні

у гірських зонах і на поліських територіях

рілля, сіножаті і пасовища

0,95

0,57

багаторічні насадження

0,57

0,19

землі водного фонду

2,43

рілля, сіножаті і пасовища, що перебувають в умовах закритого ґрунту

6,33

Макс. допустимий обсяг доходу за кал. рік

Без обмежень.

Частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік ≥ 75%.

Наявність та кількість найманих працівників

Без обмежень

Дозволена сфера діяльності

Усі види діяльності, крім заборонених у п. 291.51 ПКУ, зокрема:

  • виробництво підакцизних товарів, крім виноробних матеріалів, обмеження на виробництво електроенергії (< 25% доходу);
  • реалізація декоративних  рослин, диких тварин, хутряних виробів та хутра (< 50% доходу).

РРО

На загальних підставах

Ведення обліку

Спрощений бухоблік та складання спрощеної фінансової звітності за П(С)БО 25.

Реєстрація платником ПДВ

На загальних підставах

Періодичність сплати ЄП

Раз у квартал протягом 30 кал. днів після кінця кварталу.

Подача декларації з ЄП

Раз на рік протягом 51 кал. дня після кінця року.

Які види діяльності заборонені для всіх спрощенців?

Для спрощеної системи оподаткування заборонені такі види діяльності (п. 291.5 ПКУ):

  • азартні ігри, лотереї (крім їх розповсюдження), тоталізатори;
  • обмін інвалюти;
  • надавання в оренду земельних ділянок, загальна площа яких перевищує 0,2 га, житлових приміщень та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 100 кв. метрів, нежитлових приміщень (споруд, будівель) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 300 кв. метрів (заборонено ФОП, але дозволено юрособам 3 групи);
  • діяльність з управління підприємствами;
  • технічні випробування та дослідження, код 74.3 КВЕД (заборонено ФОП, але дозволено юрособам 3 групи);
  • діяльність у сфері аудиту (заборонено ФОП, але дозволено юрособам 3 групи);
  • діяльність з надання послуг зв’язку, пошти (крім кур’єрської доставки);
  • діяльність з організації та проведення гастрольних  заходів;
  • діяльність з технічних досліджень та випробувань;
  • видобуток, виробництво та продаж дорогоцінних металів та каміння;
  • виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібних продажу паливно-мастильних матеріалів до 20 л, пива і столових вин);
  • видобуток, реалізація корисних копалин, крім реалізації корисних копалин місцевого значення (вапняк, гіпс, крейда, пісок, суглинок, супісок, гажа, сапропель та ін.);
  • брокерська діяльність та у сфері фінансового посередництва, реєстрація цінних паперів. 

ЄСВ на спрощеній системі оподаткування

Платники єдиного податку, що є фізособами, сплачують ЄСВ як “за себе”, так і за найманих працівників.

Критерії

1, 2 і 3 група (фізособи)

База розрахунку ЄСВ

Визначають розмір самостійно, але є мінімум та максимум (див. нижче). Звільняються від сплати пенсіонери за віком або інваліди, які отримують пенсію або соціальну допомогу.

Мінімальний

розмір ЄСВ

мінімальна зарплата за місяць × 0,22

(для 2019 р. – 918,06 грн)

Максимальний розмір ЄСВ

15 × мінімальна зарплата за місяць × 0,22

(для 2019 р. – 13770,90  грн)

Сплата

  • раз в квартал, до 20 числа місяця, що настає за звітним;
  • за бажанням, щомісяця у вигляді авансового платежу до 20 числа кожного місяця поточного кварталу.

Звітний період

Календарний рік

Звіт з ЄСВ

“за себе”

До 10 лютого року, наступного за звітним

 (за  2019 р. – 10 лютого 2020 р. (понеділок))

 

Підприємці подають “за себе” лише додаток 5 “Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску” (форма № Д5 (річна)).

Щодо юросіб, які є платниками ЄП 3 і 4 групи, та ФОП 2 і 3 групи, що мають найманих працівників, то вони  по ним подають звітність на загальних підставах у вигляді додатку 4 звіту з ЄСВ (форма № Д4 (місячна)) не пізніше ніж через 20 кал. днів, що настають за останнім кал. днем звітного місяця.

Як перейти на спрощену систему з загальної

Для переходу необхідно подати не пізніше 15 кал. днів до початку наступного кварталу до ДФС:

Перехід можна зробити не частіше одного разу в календарному році (пп. 298.1.4 ПКУ).

Перехід на спрощену систему одразу при реєстрації

Новостворювані підприємства  та ФОП при реєстрації можуть перейти на спрощену систему оподаткування одразу. Для цього їм треба разом з заявою про державну реєстрацію створення юрособи/реєстрацію ФОП подати заяву про обрання юрособою/фізособою спрощеної системи оподаткування.

Якщо заява не була подана одразу, то ще можна встигнути:

  • до закінчення місяця, в якому відбулася держреєстрація ФОП, якщо він хоче зареєструватися платником ЄП на 1-й або 2-й групі (ч. 1 пп. 298.1.2 ПКУ);
  • протягом 10 робочих днів із моменту реєстрації ФОП чи юрособи, якщо вони хочуть стати платником ЄП 3 групи (5%) (ч. 2 пп. 298.1.2 ПКУ).

Так як реєстрація платником ЄП 3 групи на ставці 3% потребує спершу реєстрації платником ПДВ, то при реєстрації доведеться обрати спершу один з 2-х варіантів:

  • зареєструватися на загальній системі;
  • стати платником ЄП 3 групи (5%).

Потім на загальних підставах можна перейти на 3 групу (3%).

logo
Потрібен цей файл?

 Зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
або зайти через соцмережі
Зареєструватися і скачати файл
Потрібен цей файл?

 Зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
або зайти через соцмережі
Зареєструватися і скачати файл
Навіть якщо вже знайшли відповідь на своє запитання...

...рекомендуємо дочитати статтю повністю, аби не впустити важливих нюансів саме для вас :)

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
або зайти через соцмережі
Зареєструватися і дочитати
×

Отримуйте найсвіжіші новини бухгалтерії у Messenger

 

Ми готуємо для вас найсвіжіші новини бухгалтерії. Отримуйте їх першими!

Підписатися на новини