text
Головбух

Акцизна накладна 2018

  • 30 січня 2018
  • 669
бухгалтер, кандидат економічних наук, м. Чернігів

Акциз, СЕАРП/ЄРАН, електронні сервіси – все це пов’язано з реалізацією пального та ввійшло в бухгалтерське життя порівняно недавно. Сьогодні в консультації про заповнення та реєстрацію акцизних накладних.

Призначення акцизної накладної та її форма

Акцизна накладна – це основний документ, який призначений для контролю сплати акцизу з пального (далі – АН). Платник акцизного податку складає АН для оформлення таких операцій (або господарських ситуацій):

  • реалізація та/або використання для виробництва непідакцизної продукції;
  • власне споживання пального;
  • втрата пального у межах норми втрат або понад межі;
  • псування, знищення пального внаслідок аварії, пожежі, повені, інших форс-мажорних обставин чи інших причин, що непов’язані з природним результатом;
  • випаровування пального в процесі виробництва, обробки, переробки, зберігання або транспортування;
  • виробництво пального в споживчій тарі ємністю до 2 літрів (включно).

► Форма та порядок заповнення акцизної накладної

Крім АН в обліку акцизу з пального беруть участь:

  • розрахунок коригування акцизної накладної – призначений для виправлення помилок в акцизній накладній, а також обліку обсягу повернення раніше проданого пального;
  • заявка на поповнення (коригування) залишку пального – призначена для внесення змін в ліміт (залишок пального) в електронній обліковій картці платника акцизу.

Форми усіх документів затверджено наказом Мінфіну від 25.02.2016 р. № 218 (зі змінами, внесеними наказом Мінфіну від 24.04.2017 р. № 452). Цим же наказом затверджений Порядок заповнення вищеназваних документів (далі – Наказ № 218 і Порядок № 218).

СЕАРП та ЄРАН: загальна інформація

СЕАРПсистема електронного адміністрування реалізації пального. Дана система стосується всіх суб’єктів господарювання, що здійснюють реалізацію пального, включаючи всі стадії обігу пального на митній території України – від їх виробника/імпортера до суб’єктів господарювання, які реалізують пальне кінцевому споживачу. Система включає:

  • електронний рахунок – рахунок платника акцизного податку, що відкритий в казначействі, на який перераховують кошти у сумі необхідній для  поповнення обсягу залишків пального;
  • облікову картку – електронний облік обсягів залишку пального по кожному платнику податків за кожним кодом товарної номенклатури згідно з УКТ ЗЕД та облік сум залишків коштів платника податку на електронному рахунку з урахуванням овердрафту. Кожний платник має доступ до своєї облікової картки;
  • реєстр платників акцизного податку з реалізації пального – ведеться ДФС, яка щодня оприлюднює на офіційному веб-сайті інформацію з даного реєстру із зазначенням їх ідентифікаційних та реєстраційних даних. Реєстрація здійснюється на основі заяви, форма якої затверджена  наказом № 218.

► Реалізація пального без реєстрації платником акцизного податку

Регулювання системи здійснюється на основі Порядку електронного адміністрування реалізації пального, затвердженого постановою КМУ від 24.02.2016 р. № 113 (далі – Порядок № 113).

ЄРАН –  Єдиний реєстр акцизних накладних. Діє на основі Порядку ведення Єдиного реєстру акцизних накладних, затвердженого постановою КМУ від 24.02.2016 р. № 114 (далі – Порядок № 114). В ЄРАН реєструють усі АН та розрахунки коригування.

Види акцизних накладних, дати  їх складання та строки реєстрації

Форма бланку акцизної накладної, затверджена Наказом № 218. Проте виділити декілька видів АН за датою їх складання.

Натисніть, щоб переглянути таблицю в повному розмірі >

Акцизна накладна

Акцизна накладна (форма)

Розрахунок коригування акцизної накладної (форма)

АН поділяють на такі, що видаються покупцеві та не видаються. Вони кодифікуються ДФС за типами причин:

Натисніть, щоб переглянути таблицю в повному розмірі >

Акцизна накладна

► Щодо питань реєстрації Товариства платником акцизного податку та визначення об’єкта оподаткування акцизним податком

Правила складання акцизної накладної

Серед загальних правил складання акцизних накладних можна назвати:

  • АН складається в електронній формі;
  • АН, а також інші документи СЕАРПН заповнюються тільки державною мовою;
  • усі акцизні накладні складаються окремо за кожним кодом товарної підкатегорії УКТ ЗЕД. Це стосується всіх АН, у т.ч. зведених, АН за щоденними підсумками операцій. Отже, в одному документі може бути зазначена операція виключно за одним кодом УКТ ЗЕД. Це стосується не тільки АН, але й розрахунків коригування;
  • усі АН реєструють в ЄРАН, у т.ч. й такі, які не видають покупцю, без виключень. Це ж саме стосується розрахунків коригування;
  • кількісні показники АН заповнюють в кілограмах та літрах (доведених до температури 15° С згідно з чинною нормативно-технічною документацією) з округленням до двох знаків після коми;
  • АН, які передбачають відвантаження пального за типом причини “2” виписують в межах ліміту квот, які встановлює КМУ;
  • Право на виписку АН може бути делегованим відокремленому підрозділу юрособи або філії;
  • існує можливість коригування АН шляхом складання розрахунку коригування.

 Єдиний реєстр акцизних накладних

Заповнення реквізитів акцизної накладної

Заповнення реквізитів АН здійснюється на основі Порядку № 452. Основні нюанси їх заповнення наведено нижче.

Натисніть, щоб переглянути таблицю в повному розмірі >

Акцизна накладна

► За кожним кодом УКТ ЗЕД — окрема акцизна накладна

Реєстрація акцизної накладної та операційні дні

Реєстрація в ЄРАН акцизних накладних та розрахунків коригування здійснюється протягом операційного дня, який триває з 08.00 до 19.00. Реєструвати можна навіть у вихідні та святкові дні.

Акцизна накладна складається в електронній формі (F/J1203001). Реєстрацію підтверджує квитанція в електронному вигляді у текстовому форматі, яка надсилається протягом операційного дня платнику акцизного податку, що реєстрував АН.

 Як реєструвати акцизні накладні у разі реалізації палива за нульовою ставкою

Реєстрація АН в ЄРАН вважається наданням її покупцеві. Отримувач пального для того, щоб отримати АН або розрахунок коригування має надіслати в електронному вигляді запит до ЄРАН та отримати в електронному вигляді повідомлення про реєстрацію АН/розрахунку коригування в ЄРАН та саму АН (або розрахунок коригування) в електронному вигляді. Такі АН та розрахунки коригування вважаються отриманими покупцем.

Реєстрація АН в ЄРАН можлива, якщо загальний обсяг реалізованого пального не перевищує ліміту, який висвітлюється в обліковій картці платника акцизного податку. Даний ліміт дорівнює залишку пального, що обчислюється відповідно до п. 232.3 ПКУ (див. нижче). Якщо обсяг реалізованого пального перевищує згаданий ліміт, то необхідно:

  • перевірити суму залишків акцизного податку, перерахованого платником податку, на електронному рахунку з урахуванням овердрафту. Тільки в межах даної суми платник податку має право зареєструвати заявку на поповнення обсягів залишку пального;
  • якщо вищеназваної суми недостатньо, то перерахувати до бюджету суму коштів у розмірі акцизного податку за відповідний обсяг реалізованого пального. Дана сума має з’явитися на електронному рахунку продавця в СЕАРП;
  • зареєструвати в СЕАРП заявку на поповнення обсягу залишку пального (F/J0209701).

 Продавцям пального — акцизна накладна etc

Дата та час, які зафіксовані у квитанції, вважаються датою та часом надання АН або розрахунку коригування в органи ДФС.

Ліміт при реєстрації в обліковій картці платника акцизного податку

Згаданий ліміт, який висвітлюється в обліковій картці платника податку, дорівнює обсягам залишків пального за кожним кодом товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, розрахованому за формулою з п. 232.3 ПКУ. Суть даної формули наступна:

Натисніть, щоб переглянути таблицю в повному розмірі >

Акцизна накладна

► Деякі питання електронного адміністрування реалізації пального

Внесення змін до акцизної накладної

У разі необхідності показники АН можуть бути відкориговані шляхом складання та реєстрації розрахунку коригування. Розрахунок коригування складається особою, яка реалізує пальне. Їх реєстрація відбувається:

  • особою, яка реалізує пальне, – якщо обсяг пального внаслідок коригування збільшується або не зменшується;
  • отримувачем пального, – якщо обсяг пального внаслідок коригування зменшується.

Розрахунки коригування до АН на неплатника реєструє особа, яка реалізує пальне.

► Фінвідповідальність за порушення порядку реєстрації акцизних накладних в ЄРАН

Відмова у реєстрації акцизної накладної/розрахунку коригування

Причини відмови щодо реєстрації АН чи розрахунку коригування в ЄРАН наведені в п. 9 Порядку № 114. Ними можуть бути:

  • наявність помилок, допущених під час складання АН або розрахунку коригування;
  • відсутність у ЄРАН відомостей, що містяться в АН, яка коригується;
  • факт реєстрації АН/розрахунку коригування з такими самими реквізитами;
  • порушення вимог щодо наявності обсягу пального, обчисленого відповідно до п. 232.3 ПКУ (після завершення перехідного періоду);
  • порушення вимог, установлених п. 231.1 ПКУ (порушення в реквізитах, складання за більш ніж одним кодом УКТ ЗЕД, порушення умов використання електронного цифрового підпису).

 Акцизна накладна: вже затверджена, але ще не чинна

У разі відмови протягом операційного дня надсилається квитанція про неприйняття АН або розрахунку коригування з зазначенням причини. На квитанцію накладається електронний цифровий підпис ДФС. Якщо протягом операційного дня не було надіслано жодної квитанції (про прийняття або неприйняття), то АН або розрахунок коригування вважаються зареєстрованими.

Відповідальність за помилки та нереєстрацію акцизної накладної

Якщо постачальник пальногопорушує порядок заповнення або подачі АН в ЄРАН, отримувач пального має право протягом 60 кал. днів, що настають за днем реалізації пального, подати до органу ДФС заяву зі скаргою на таку особу.  До заяви додають копії первинних документів. Це є підставою для проведення документальної позапланової перевірки особи, що реалізувала пальне.

 Виправлення типу причини в акцизній накладній

За порушення граничних термінів реєстрації АН та розрахунків коригування в ЄРАН до платника податку засовують штрафи, визначені ст. 1202 та ст. 1203 ПКУ. Їх сума залежить від обсягів пального, зазначеному в АН або розрахунку коригування та терміну прострочення, а саме:

  • 2% – до 15 кал. днів;
  • 10% – від 16 до 30 кал. днів;
  • 20% – від 31 до 60 кал. днів;
  • 30% – від 61 до 90 кал. днів;
  • 40% – від 91 до 120 кал. днів;
  • 50% – більше 120 кал. днів. 
Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи
Перевірте свої знання та здобудьте нові
Взяти участь
Інтернет-магазин
Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплатиі станьте нашим читачем просто зараз
Ми в соцмережах
Потрібен цей файл?

 зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт Знадобиться лише хвилина!