Порядок заповнення декларації з податку на прибуток

1801
ОНИЩЕНКО Віктор
бухгалтер, кандидат економічних наук, м. Чернігів
Початок року – нова пора підготовки звітів, у тому числі й складання декларації з податку на прибуток. У даній консультації про основні правила її заповнення та подання.

Форма декларації з податку на прибуток

Насьогодні діє форма податкової декларації з податку на прибуток, затверджена Наказ Мінфіну від 20.10.2015 № 897 (у редакції наказу Мінфіну від 28.04.2017 № 467). Вона є універсальною та підходить для підприємств, банків, страховиків, сількогосподарських виробників, постійних представництв нерезидентів.

► Подаємо річну декларацію з податку на прибуток

Хто подає декларацію?

Зазначимо, що крім самих платників податку на прибуток, дану декларацію подають і платники єдиного податку, якщо у них  були виплати:

  • дивідендів юрособам та був сплачений авансовий внесок згідно з пп. 51.11.2 ПКУ;
  • доходу нерезиденту з утриманням з нього податку “на репатріацію”.

► Граничні терміни подання декларації з податку на прибуток

Звітні періоди

Для платників податку на прибуток існує 2 базових податкових (звітних) періоди:

Натисніть, щоб переглянути таблицю в повному розмірі >

Порядок заповнення декларації з податку на прибуток

 За який період подавати декларацію про прибуток новоствореному підприємству

Якщо підприємство стає платником податку на прибуток в середині звітного податкового періоду, то його перший податковий (звітний) період починається з дати взяття на облік і закінчується останнім календарним днем такого періоду (пп. 137.4.2 ПКУ). У разі ліквідації – останнім днем стає дата ліквідації (пп. 137.4.3 ПКУ).

Строки подання декларації

Насьогодні існують такі строки подання декларації:

  • квартальна –  протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року;
  • річна (наростаючим підсумком за 4 квартали) – з 2018 р. подається протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року (раніше було 40 днів);
  • річна протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року.

 Коли звітувати з податку на прибуток

Таки чином, дата подачі річної декларації як для квартальних, так і річних звітуючих стає у 2018 р. однаковою (зміни внесені Законом України від 07.12.2017 № 2245). Для 2018 р. це буде 1 березня.

Термін сплати податку на прибуток

Сплачується податок протягом 10 календарних днів після останнього дня строку подачі декларації передбаченого ПКУ. Для сплати податку за 2017 р. (або IV квартал 2017 р.) це буде 9 березня (п’ятниця) (11 березня – це неділя, тому переноситься на найближчий робочий день).

► Податок на прибуток у 2018-му: без революції, але важливо

Спосіб подачі податкової декларації

Великі та середні  платники податку зобов’язані подавати декларацію тільки в електронній формі. Для інших платників можливі також варіанти подачі особисто або направлення поштою з повідомленням про вручення. Критерії приналежності платників податку до категорій великого, середнього, малого або мікропідприємництва наведено в ч. 3 ст. 55 ГКУ: середня чисельність працівників за звітний період більше 50 осіб, а річний дохід від реалізації перевищує 10 млн євро в еквіваленті за середньорічним курсом НБУ.

► Додатки до річної декларації з податку на прибуток та фінзвітність

Порядок складання декларації з податку на прибуток

Декларацію заповнюємо у гривнях без копійок.

У заголовній частині декларації в полі 1 проставляємо позначку, яка стосується типу декларації:

Вид декларації

Призначення

Звітна

Якщо подається звичайна звітна декларація.

Звітна нова

Подається при виявленні помилки до закінчення строку подачі звітної декларації за поточний період.

Уточнююча

Подається при виявленні помилки після закінчення строку подачі звітної декларації за поточний період. Така декларація має статус уточнюючого розрахунку.

У полі 2 проставляємо позначку щодо звітного періоду та базового звітного періоду.

Поле 3 заповнюється, якщо була виявлена помилка. Вказуємо період який уточнюється. Якщо подається уточнююча декларація, то поля 2 та 3 співпадають.

► Про особливості подання податкової звітності з податку на прибуток неприбутковими організаціями

Поля 4-6 та 8 заповнюються шляхом внесення стандартних реквізитів підприємства.

Поле 7 заповнюється, якщо декларацію подає представництво нерезидента.

У полі 9 робляться відмітки по особливих деклараціях, наприклад, виробника сільськогосподарської продукції.

Показники основної частини декларації заповнюються наступним чином:

Натисніть, щоб переглянути таблицю в повному розмірі >

Порядок заповнення декларації з податку на прибуток

Порядок заповнення декларації з податку на прибуток

► При перевірці виявлено заниження оподатковуваного прибутку: як відобразити у декларації

Заповнення полів після основної частини декларації:

Натисніть, щоб переглянути таблицю в повному розмірі >

Порядок заповнення декларації з податку на прибуток

Призначення додатків

Додатки до декларації з податку на прибуток мають наступне призначення:

Натисніть, щоб переглянути таблицю в повному розмірі >

Порядок заповнення декларації з податку на прибуток

 Із гарним прикладом — до взірцевого обліку

Інші звіти, які можуть подаватися

Після подачі декларації з податку на прибуток можуть подаватися також інші звіти, які пов’язані з нею, хоча й не є додатками до декларації. Такі звіти можуть впливати потім на суму податкового зобов’язання та його уточнення:

  • звіт про суми податкових пільг. Він прирівнюється до податкової декларації та за його несвоєчасну подачу передбачений штраф такий же, які і по декларації з податку на прибуток. Нагадуємо, що даний звіт подається не тільки платниками податку, які користувалися пільгами з податку на прибуток, які передбачені ПКУ, але й платниками податку, які зменшують об’єкт оподаткування звітного року на суму податкових збитків минулих років;
  • звіт про контрольовані операції подається платниками податку на прибуток, якщо вони у звітному періоді здійснювали операції, які підпадають під критерії контрольованих (операції з нерезидентами). Виявлення контрольованих операцій може спричинити подачу уточнюючої декларації з податку на прибуток.

 Звіт про контрольовані операції: хто, коли і як

Відповідальність за неподачу та помилки

За неподання або несвоєчасне подання податкової декларації з податку на прибуток підприємств передбачені такі штрафи:

  • 170 грн за кожне неподання (несвоєчасне подання) декларації;
  • 1020 грн при повторному порушенні за несвоєчасне подання протягом року (п. 120.1 ПКУ).

 Декларація з податку на прибуток за три квартали: хто, коли і як

За невчасну сплату податку на прибуток, крім самого боргу, доведеться заплатити штраф. Його розмір залежить від строку затримки сплати єдиного податку (п. 126.1 ПКУ):

  • якщо менше 30 днів – 10% від суми боргу;
  • якщо більше 30 днів – 20% від суми боргу.

Також при затримці з 1-го дня після граничного строку сплати нараховується пеня на основі 120% річної ставки НБУ (пп. 129.1.1 ПКУ).



Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи

Освітні заходи

Перевірте свої знання та здобудьте нові

Взяти участь

Інтернет-магазин

Інтернет-магазин

Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплати і станьте нашим читачем просто зараз

Живе спілкування з редакцією
Перевірки Фондом соцстрахування: розбір свіжої судової практики
Податок на прибуток та ПДВ — 2018
Реклама
Уведіть код доступу
Демодоступ
Демодоступ
Демодоступ



© Головбух, 2017. Усі права захищено

Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів сайту, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції сайту

Тижневик «Головбух», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 11678-549 ПР від 30.08.2006

Журнал «Головбух: праця та зарплата», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14961-3933 ПР від 05.03.2009


  • Ми в соцмережах
Коте теж здивований, але…


він знає, що зареєструється і скачає файли.
57 секунд на реєстрацію – і Ви теж зможете скачувати необхідні документи, форми, зразки тощо



У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 57 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
×
Приєднуйтесь до команди професіоналів

Заповніть форму та отримайте:

  • допомогу у розв'язанні складних робочих ситуацій
  • запрошення на освітні заходи
  • сповіщення про бухгалтерські новини

  • Щиро ваш, портал «Головбух»

    У мене є пароль
    нагадати
    Пароль надіслано на пошту
    Ввести
    Я тут вперше
    І отримати доступ на сайт Знадобиться лише хвилина!
    Введіть ел. пошту або логін
    Неправильний логін або пароль
    Неправильний пароль
    Введіть пароль