Головбух

Розрахунок відпускних у 2020 році

29 жовтня 2019
322911
Середній бал: 5 із 5
Бухгалтер-експерт, кандидат економічних наук, м. Чернігів

Як розрахувати відпускні 2020, що слід враховувати та з чого почати рік, перехідні відпускні та коефіцієнт коригування відпускних, святкові і неробочі дня 2020, високосний рік та його влив на відпускні. Усе це важливо, так як працівник може піти або бути уже у відпустці з самого початку 2020 року. Відповіді на ці питання знайдете у статті.

    Що слід врахувати на початку 2020 року

    Сам підхід до розрахунку відпускних не змінюється й залишається тим, яким є зараз. Існують тільки певні нюанси, на які слід звернути увагу в кінці грудня 2019 року й на початку січня 2020 року, а саме:

    • перехідні відпустки. Це відпустки, які почалися в грудні 2019 року та закінчуються у січні 2020 року (або в інший термін, але з “переходом” через 01.01.2020);
    • організаційні процедури на початку року. Це планування відпусток, а також визначення коефіцієнта резервування (для розрахунку забезпечення відпускних протягом 2020 року).

    Алгоритм розрахунку суми відпускних

    Із переходом у наступний 2020 рік у бухгалтера можуть виникнути ще такі питання:

    • як впливає підвищення мінімальної зарплати на відпускні?
    • наступний рік 2020 високосний – чи це якось вплине?
    • чи треба проводити коригування відпускних?
    • які свята і неробочі дні у 2020 році? Їх слід врахувати не тільки при розрахунках, але й при складанні графіку відпусток на початку року.

    Розглянемо тепер детальніше означені вище питання.

    Перехідні відпускні 2019/2020 та їх облік

    Якщо відпустка починається у грудні (IV кварталі) 2019 року й переходить у січень (І квартал) 2020 року, то існують певні нюанси оподаткування та складання форми 1ДФ та Звіту з ЄСВ. Полягають вони у наступному:

    • виплату відпускних треба зробити перед виходом працівника у відпустку. “Правило 3-х днів” ніхто не відміняв;
    • податки теж треба нарахувати й утримати всі. ПДФО, ЄСВ, військовий збір (ВЗ) – усе у повній сумі виплачених по відпускних;
    • у розрахунку відпускних слід обов’язково виділити 2 частини: за грудень (IV квартал) 2019 р. та січень (І квартал) 2020 р. Сплачуватися все звичайно буде одним платежем, але це треба бухгалтеру, щоб правильно розрахувати ПДФО та ЄСВ.

    Тепер детальніше про податки і ЄСВ.

    ПДФО і ВЗ

    У формі 1ДФ показуємо:

    • у графі 3а і 3 –  всю суму відпускних (разом з зарплатою за ІV квартал 2019 року);
    • у графі 4а та 4 – ПДФО з суми зарплати за грудень та з усієї суми відпускних.

    Помісячна розбивка відпускних тут не потрібна, а тому достатньо одного рядка, в якому є і зарплата, і відпускні в одній сумі. Ознака доходу – “101”.

    ВЗ наводимо теж повністю у відповідному рядку розділу II форми 1ДФ (зарплата за грудень + ВЗ з усіх відпускних). Відпускні входять до загальної суми разом з зарплатою за квартал.

    ПСП і перехідні відпускні

    Проблеми постають коли працівник користується податковою соціальною пільгою (ПСП). ПДФО тоді слід порахувати окремо по кожному місяцю, так як ПСП застосовується до місячних доходів (абз. 3 пп. 169.4.1 ПКУ). Тут і знадобиться щомісячна розбивка відпускних. Для застосування ПСП треба, щоб:

    Зарплата за місяць (якщо є) + Лікарняні (якщо є) + Відпускні, що стосуються даного місяця ≤ Поріг на отримання ПСП

     І при переході на наступний рік зверніть увагу, що поріг зміниться:

    • у грудні – поріг на отримання ПСП 2019 = 2690 грн (базова ПСП 2019 = 960,50 грн);
    • у січні – поріг на отримання ПСП 2020 = 2940 грн (базова ПСП 2020 = 1051 грн).

    При користування ПСП “на дітей” даний поріг ще множиться на кількість дітей віком до 18 років.

    Крім зміни порогу є ще один нюанс перехідних відпусток: бухгалтер достовірно не знає суми нарахованої зарплати у січні 2020 року. Порада одна – грудень 2019 порахувати точно, тобто застосувавши ПСП 2019, а з відпускних за січень 2020 року ПДФО утримати без ПСП, тобто з усієї суми відпускних. В результаті може вийти переплата ПДФО за січень, що можна буде відкоригувати у І кварталі 2020 року.

    Увага: перехідні відпускні наводяться у формі 1ДФ одним рядком разом зарплатою, а у таблиці 6 Звіту з ЄСВ – помісячно й окремо від зарплати.

    ЄСВ

    Розраховуємо його окремо по відпускним для кожного місяця. У звіті з ЄСВ за грудень 2019 р. відпускні відображаємо усі одразу, але на відміну від форми 1ДФ – з розбивкою щомісячно. Таким чином, у грудневій таблиці 6 Звіту з ЄСВ вийде по працівнику 3 рядки:

    • зарплата (12.2019), код типу нарахувань відсутній;
    • відпускні (12.2019), код типу нарахувань “10”;
    • відпускні (01.2020), код типу нарахувань “10”. 

    Приклад. Перехідні відпускні 2019/2020. Відпустка починається 23.12.2019 р. та закінчується 10.01.2020 р. Дохід за минулі 12 місяців – 145000 грн. Зарплата за грудень 2019 – 8900 грн.

    Середньоденна зарплата = 145000/(365–11) = 395,48 грн.

    Кількість кал. днів відпустки – 21, але віднімаємо 1 день (друге Різдво 2019), 1 день (Новий рік) і 1 день (перше Різдво 2020), тобто всього маємо 3 святкових дні. Залишається 18 днів до оплати.

    Загальна сума відпускних: 395,48×18= 7118,64 грн, але з них сума відпускних за:

    • грудень 2019: 3163,84 грн (=395,48×8);
    • січень 2020:  3954,80 грн (=395,48×10).

    Сума доходу працівника за грудень 2019: 12063,84 грн (=3163,84+8900).

    Загальна сума доходу: 16018,64 грн (=12063,84 + 3954,80).

    Сума сплачених податків і зборів дорівнює:

    Податок

    Оподаткування відпускних 2019/2020

    Форма 1ДФ (ІV квартал 2019)

    ПДФО (розділ І), ознака 101

    2883,35 грн (=16018,64×0,18)

    ВЗ (розділ ІІ)

    240,28 грн (=16018,64×0,015)

    Таблиця 6 Звіту з ЄСВ (грудень 2019)

    ЄСВ

    • 12.2019 (зарплата) – 1958,00 грн (=8900,00×0,22)
    • 12.2019 (відпускні, код “10”) – 696,04 грн (=3163,84 ×0,22)
    • 01.2020 (відпускні, код “10”) – 870,06 грн (=3954,80 ×0,22)

    Відпускні: організаційні процедури на початку 2020 року

    Виконуємо 2 кроки:

    • створюємо графік відпусток 2020 (це обов’язково і всім, лист Мінсоцполітики від 29.07.2015 р. № 191/10/136-15);
    • визначаємо коефіцієнт резервування відпускних 2020 (якщо за підприємство нараховує забезпечення відпускних).

    Останній крок можна пропустити тим підприємствам, яким створювати забезпечення відпускних не обов’язково згідно п. 7 розділу І НП(С)БО 25 “Спрощена фінансова звітність”:

    • єдиноподатники 3 групи;
    • мікропідприємства.

    Для усіх інших забезпечення відпускних обов’язкове (п. 13 П(С)БО 11 “Зобов’язання”). Забезпечення відпускних нараховується разом з нарахування зарплати, тобто перший раз коефіцієнтом резервування потрібно буде скористатися у кінці січня 2020 року. Для визначення коефіцієнта знадобляться:

    • плановий фонд оплати праці (ФОП) за 2020 рік (без відпускних);
    • планові відпускні за 2020 рік (для їх розрахунку незайвим буде графік відпусток 2020).

    Наприкінці рахуємо те, що ми й шукали – коефіцієнт резервування:

    Коефіцієнт резервування 2020

    =

    Заплановані відпускні 2020

    Плановий ФОП 2020

    Розрахунок коефіцієнта резервування оформіть бухгалтерською довідкою. Особливо ретельно вираховувати коефіцієнт резервування потреби немає, так як все одно він залишається наближеним і завжди можна забезпечення відпускних відкоригувати (п. 18 П(С)БО 11).

    Резервування здійснюється лише щодо щорічних відпусток.

    Святкові і неробочі дні 2020

    У 2020 році таких днів буде одинадцять:

    Дата

    День тижня

    Назва свята

    01.01.2020

    Середа

    Новий рік

    07.01.2020

    Вівторок

    Різдво

    08.03.2020

    Неділя

    Міжнародний жіночий день

    19.04.2020

    Неділя

    Великдень (Пасха)

    01.05.2020

    П’ятниця

    День Праці

    09.05.2020

    Субота

    День перемоги над нацизмом (День перемоги)

    07.06.2020

    Неділя

                                                      Трійця

    28.06.2020

    Неділя

    День Конституції

    24.08.2020

    Понеділок

    День Незалежності

    14.10.2020

    Середа

    День захисника

    25.12.2020

    П’ятниця

    Різдво

     Ці дні віднімаються при розрахунку тривалості щорічної основної і додаткової відпустки (у т.ч. на дітей) дані дні віднімаються. Але їх віднімати не треба, коли рахуються дні відпустки без збереження зарплати, творчої відпустки, відпустки у зв’язку з навчанням, додаткової відпустки учасника АТО.

    Як впливає підвищення мінімальної зарплати 2020 на відпускні

    Нарахування відпускних та мінімальна зарплата у цілому не пов’язані. Однак, підвищення мінімалки може призвести до перегляду деякими підприємствами окладів та їх збільшенню. Коригувати треба заробіток працівника до підвищення окладу (п. 10 кабмінівського Порядку від 08.02.1995 р. № 100, далі – Порядок № 100). Виняток – підвищення окладів відбулося вибірково.

    Увага: якщо відбулося підвищення окладів всім працівникам – не забуваємо про коригування доходу за минулі місяці при нарахуванні відпускних.

    Щодо доплати до мінімальної зарплати, то навіть якщо працівник знаходиться у відпустці весь місяць і сума відпускних виявилася меншою за мінімальну зарплату (у 2020 році – 4723 грн), то ніяких доплат йому робити не потрібно, так як відпускні – це оплата, яка розраховується виходячи з минулих доходів працівника і є не є оплатою його праці за місяць.

     Увага: збільшувати відпускні до мінімалки не потрібно.

    Як впливає на відпускні високосний 2020 рік

    2020 рік високосний і має 29 лютого. Це слід враховувати при нарахуванні відпускних, починаючи з березня 2020 року, так як загальна кількість днів буде не 365, а 366. Тоді у відпускних за березень 2020 року – лютий 2021 року при розрахунку середньої у знаменнику буде не 354 (=365 – 11), а 355 (= 366 – 11). Починаючи з березня 2020 року останні 12 місяців перед виходом у відпустку “захоплюють” 29-денний лютий 2020 року

    Увага: 2020 – високосний рік (!) з кількістю днів 366.

    Отже, розрахунок середньоденної зарплати має вигляд при виході у відпустку у:

    січні-лютому 2020 року:

    Середня зарплата

    за 1 кал. день

    =

    Виплати за розрахунковий період

    354

    березні 2020 року – лютому 2021 року:

    Середня зарплата

    за 1 кал. день

    =

    Виплати за розрахунковий період

    355

     При перехідних відпустках лютий -березень 2020 високосний рік не впливає, так як середня рахується у місяців виходу у відпустку.

    10 правил нарахування відпускних 2020

    Наостанок згадаємо основні правила нарахування відпускних по щорічній відпустці, які у 2020 році залишаються незмінними:

    1. У розрахунковий період включаються доходи за останні 12 місяців перед місяцем виходу у відпустку.
    2. Святкові і неробочі дні (їх 11) у розрахунку участі не беруть. Як середньоденної, так і при оплаті днів відпустки.
    3. Матеріальна допомога при розрахунку середньоденної зарплати взагалі не враховується: як разова, так і ні (лист Мінпраці від 13.12.2015 р. № 694/13/84-05). Також не враховуються інші одноразові виплати, наприклад компенсація за невикористану відпустку чи вихідна допомога.
    4. Лікарняні (як їх суми, так і дні хвороби) включаються до розрахунку середньоденної, так як є формою збереження зарплати (є лист Мінпраці та Мінфіну від 04.04.2006 р. № 2300/0/14-06/13-15, № 31-18040-02-5/6826).
    5. Декретні (як їх суми, так і дні перебування у декреті) теж включаються до розрахунку середньоденної (абз. 4 п. 3 Порядку № 100,  також є лист Мінпраці від 22.06.2006 р. № 4201/0/14-06/13).
    6. Щорічні премії включаємо не повністю, якщо розрахунковий період, на який вони припали менший за 12 місяців (див. абз. 2 п. 3 Порядку № 100). а пропорційно тим місяцям, яких вони стосуються. Наприклад, премія по результатам 2019 року. Працівник працює з жовтня 2019 року та йде у відпустку у травні 2020 року. Розрахунковий період жовтень травень 2019-квітень 2020 року (7 місяців). Беремо 7/12 премії (у розрахунок потрапляє 7 місяців 2019 року).
    7. Відпускні, які припадають на розрахунковий період, суми індексації, місячні премії теж включаються до розрахунку середньоденної.
    8. Якщо працівник увесь місяць був у неоплачувані відпустці, то даний місяць повністю виключається з розрахунків, включаючи і премії, надбавки тощо, які могли мати місце у такому місяці (лист Мінсоцполітики від 23.04.2018 р. № 659/0/101-18).
    9. Право на щорічну відпустку у працівника  з’являється не за календарний рік (з 1 січня), а за робочий рік (з дня початку роботи).
    10. Виплатити відпускні треба за 3 дні до виходу працівника у відпустку.

    logo
    Потрібен цей файл?

     Зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

     ✔ бланки документів

     ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

     ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

    У мене є пароль
    нагадати
    Пароль надіслано на пошту
    Ввести
    Введіть ел. пошту або логін
    Неправильний логін або пароль
    Неправильний пароль
    Введіть пароль
    Я тут вперше
    або зайти через соцмережі
    Зареєструватися і скачати файл
    Потрібен цей файл?

     Зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

     ✔ бланки документів

     ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

     ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

    У мене є пароль
    нагадати
    Пароль надіслано на пошту
    Ввести
    Введіть ел. пошту або логін
    Неправильний логін або пароль
    Неправильний пароль
    Введіть пароль
    Я тут вперше
    або зайти через соцмережі
    Зареєструватися і скачати файл
    Найцікавіше — далі!

    Дочитайте до кінця, щоб не випустити нюансів, які важливі саме для Вас

    У мене є пароль
    нагадати
    Пароль надіслано на пошту
    Ввести
    Введіть ел. пошту або логін
    Неправильний логін або пароль
    Неправильний пароль
    Введіть пароль
    Я тут вперше
    Реєстрація за хвилину!
    Зареєструватися і дочитати
    ×

    Отримуйте найсвіжіші новини бухгалтерії у Messenger

     

    Ми готуємо для вас найсвіжіші новини бухгалтерії. Отримуйте їх першими!

    Підписатися на новини