Акцизний податок у 2018 році

252
Акциз – це податок, який у перекладі означає “урізати”. Він спрямований на відбирання частини прибутку з популярних товарів. Його збільшення на алкоголь і тютюн, в теорії, має зменшувати їх споживання, однак, він ще й урізає гроші з гаманців та час роботи бухгалтера. Мабуть, ви уже здогадалися, що з нового року акциз збільшують. Розглянемо деталі

Загальна інформація про акцизний податок

Зобов’язання зі сплати акцизного податку виникає, коли відбувається виробництво або реалізація підакцизних товарів (продукції). До них належать товари за кодами згідно з УКТ ЗЕД, на які встановлено ставки акцизного податку. ПКУ у ст. 215.1 визначає перелік підакцизних товарів:

  • спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво;
  • тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну;
  • пальне;
  • автомобілі легкові, кузови до них, причепи та напівпричепи, мотоцикли, транспортні засоби, призначені для перевезення 10 осіб i більше, транспортні засоби для перевезення вантажів;
  • електрична енергія.

Ставки акцизного податку бувають двох типів (специфічні зростають у 2018 р.):

  • специфічні (абсолютні) – податок визначається як фіксована величина стосовно кожної одиниці виміру бази оподаткування (літри, кілограми, штуки, кубічні сантиметри, інші натуральні показники);
  • адвалорні (відносні) – податок визначається у відсотковому або кратному відношенні до одиниці вартісного виміру бази оподаткування (вартість товарів, продукції).

Особливості в обліку акцизу має реалізація пального, так як щодо неї використовуються система електронного адміністрування реалізації пального (СЕАРП). В межах СЕАРП вводяться акцизні накладні, які діють аналогічно податковим накладним з ПДВ, складаються в електронному вигляді продавцями і надаються покупцям.

Платники акцизного податку

Перелік платників акцизного податку визначено пунктом 212.1 ПКУ. До них належать:

  • виробники підакцизних товарів (продукції) на митній території України, у тому числі з давальницької сировини;
  • суб’єкти господарювання, які ввозять підакцизні товари (продукцію) на митну територію України;
  • фізичні особи, які ввозять підакцизні товари (продукцію) на митну територію України (декларацію не подають);
  • особи, які реалізують конфісковані підакцизні товари (продукцію);
  • особи, яка реалізують або передають у володіння, користування чи розпорядження підакцизні товари (продукцію), що були ввезені на митну територію України зі звільненням від оподаткування до закінчення строку, визначеного законом відповідно до п. 213.3 ПКУ;
  • особи, які мали пільги з податку, однак, порушили умови їх надання (див. пп. 212.1.6-212.1.8 ПКУ);
  • суб’єкти господарювання роздрібної торгівлі, які здійснюють реалізацію підакцизних товарів;
  • оптові постачальники електроенергії та її виробники;
  • власники ввезеного на митну територію України вантажного транспортного засобу, що переобладнується у легковий автомобіль, з якого справляється акцизний податок;
  • особи, які реалізують пальне.

► Продаж тютюну і алкоголю, коли ліцензія здана до органу реєстрації

Ставки акцизного податку у 2018 році

Зміни ставок акцизного податку у 2018 р. розглянемо на основі Проекту Закону про внесення змін до Податкового кодексу України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2018 році, який було прийнято у першому читанні 14 листопада 2017 р. (номер реєстрації 6776-д від 14.11.2017). Дані зміни приймаються з метою дотримання вимог директиви ЄС № 2011/64/EU від 21 червня 2011 р., яка врегульовує структуру та ставки акцизів, які застосовуються щодо тютюнових виробів.

Проект містить поступове збільшення специфічних ставок акцизного податку на тютюнові вироби та мінімального акцизного податкового зобов’язання зі сплати акцизу з тютюнових виробів. У 2018 р. відбудеться збільшення ставки акцизного податку на тютюнові вироби в цілому на 29,7% (з урахуванням прогнозного індексу споживчих цін та додаткового збільшення). Але це не є кінець зростання, так як в наступні роки ставка і надалі продовжить збільшуватися:

  • у 2019-2024 рр. щороку на 20%;
  • з 1 січня 2025 р. ставка акцизного податку буде встановлена у еквіваленті 90 євро за 1000 штук. Також з цього року питома вага акцизу у ціні сигарет має складати не менше 60%.

В цілому у 2018 р. ставки акцизного податку на тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну будуть наступними:

Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД

Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД

Одиниця виміру

Ставка податку

2017

2018

2401

Тютюнова сировина, тютюнові відходи

грн за 1 кг (нетто)

559,78

726,15

2402 10 00 00

Сигарети, включаючи сигари з відрізаними кінцями та сигарили (тонкі сигари), з вмістом тютюну

грн за 1 кг (нетто)

559,78

726,15

2402 20 90 10

Сигарети без фільтра, цигарки

грн за 1000 штук

445,56

577,98

2402 20 90 20

Сигарети з фільтром

грн за 1000 штук

445,56

577,98

2403

Тютюн та замінники тютюну, інші промислового виробництва; тютюн “гомогенізований” або “відновлений”; тютюнові екстракти та есенції

грн за 1 кг (нетто)

559,78

726,15

Щодо сигарет та цигарок на 2018 р. встановлюється наступна ставка:

Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД

Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД

Одиниця виміру

Ставка податку

2017

2018

2402 20 90 10

Сигарети без фільтра, цигарки

%

Норма відсутня

12

2402 20 90 20

Сигарети з фільтром

%

Норма відсутня

12

Мінімальне податкове зобов’язання зі сплати акцизного податку з тютюнових виробів у 2018 р. становитиме:

Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД

Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД

Одиниця виміру

Ставка податку

2017

2018

2402 20 90 10

Сигарети без фільтра, цигарки

грн за 1000 штук

596,05

773,20

2402 20 90 20

Сигарети з фільтром

грн за 1000 штук

596,05

773,20

Щодо акцизів на алкоголь, то поки що, незважаючи на спроби уряду, у законодавстві змін не передбачено, тобто ставки залишаються на рівні 2017 р. (див. п. 215.2.1 ПКУ). Це ж саме стосується інших акцизів.

Декларація акцизного податку у 2018 році

Звітним періодом подачі декларації є місяць, який зазначається на лицьовій стороні декларації. Декларація подається протягом 20 календарних днів після закінчення місяця. Так, для декларації за січень 2018 р. останнім днем буде 20 лютого 2018 р. Декларація подається в органи ДФС за основним місцем обліку.

Декларація акцизного податку (бланк)

Насьогодні діє форма декларації зі змінами у Порядку її заповнення та подання, які було внесено наказом Мінфіну України від 24.04.2017 р. № 451 (далі – Порядок № 451), що набрав чинності 06.06.2017 р. Вперше декларація за даною формою подавалася за липень 2017 р. Схоже на те, що саме ця форма й переходить на 2018 р.

Не потрібно подавати декларацію фізичним особам, які є імпортерами підакцизних товарів, що згадуються у п. 212.1.3 ПКУ за винятком:

  • імпортерів алкогольних напоїв та тютюнових виробів;
  • осіб, що порушили митний режим або умови цільового використання (див. також базу знань ДФС: ЗІР, категорія 116.07).

Заповнення декларації акцизного податку

На лицьовій частині декларації ставиться позначка “х” щодо відповідності декларанта певному пункту ПКУ. Наприклад, платник акцизного податку, який є суб’єктом господарювання роздрібної торгівлі здійснює таку позначку у комірці колонки “212.1.11”.

► Як виправити помилку у звітній декларації акцизного податку

Заповнювати та подавати треба тільки ті розділи та додатки, які стосуються платника податку (п. 2 розділу І Порядку). Розділи (А, Б, В, Г, Д, Е) заповнюються залежно від виду господарської діяльності платника податку. Додатки містять розрахунки для обчислення суми акцизного податку. Наприклад, платник акцизного податку, що є суб’єктом господарювання у роздрібній торгівлі та займається реалізацією підакцизних товарів, заповнює та подає лише додаток 6 та розділ Д до декларації акцизного податку. Навпроти додатку, який подається, в колонці “Ознака подання” останнього аркуша декларації слід поставити позначку “х” та вказати кількість його примірників та сторінок.

► Тонкощі заповнення оновлених додатків до акцизної декларації

Як заповнювати додаток 6 “Розрахунок суми акцизного податку з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів” розглянемо нижче:

Графа додатку

Як заповнювати додаток

Код операції

Код, який відповідає операції, що вказана в розділі Д декларації. Наприклад, Д1.1, Д1.2, Д1.3.

Звітний період

Місяць, рік (наприклад, “/0/1/2/0/1/8/”).

Код органу місцевого самоврядування за КОАТУУ

Код КОАТУУ органу адміністративно-територіальної одиниці, куди подається декларація.

Розділ І

Вартість (з ПДВ та без урахування акцизного податку з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів) підакцизних товарів, що реалізовані у роздрібній торговельній мережі та у мережі громадського харчування (грн)

Вартість вказуємо у розрізі таких видів підакцизних товарів (згідно роз’яснень листа ДФС від 22.10.2015 р. № 9817/Б/99-99-21-05-14):

  • лікеро-горілчана продукція. Сюди належать спиртні напої міцністю від 1,2 до 60% об’ємних одиниць, виготовлені змішуванням спирту етилового ректифікованого з напівфабрикатами та інгредієнтами. У цьому рядку зазначаються горілки та лікеро-горілчані напої (лікери, наливки, настоянки, бальзами, аперитиви, коктейлі, напої десертні);
  • виноробна продукція, інші спиртові дистиляти, продукти з вмістом спирту етилового 8,5 % об’ємних одиниць (віскі, ром, джин, текіла, інші продукти, які не ввійшли до рядків з виноградною продукцією та лікеро-горілчаною продукцією);
  • пиво;
  • тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну.

Ставка податку (%)

Беремо з пункту 215.3.10 ПКУ (ставимо “5”)

Розділ ІІ (не заповнюється, так як акциз щодо пального скасований Законом від 20.12.2016 № 1791-VIII)

► Все про заповнення декларації акцизного податку

Потім уже заповнюємо розділ декларації. Розглянемо деякі рядки більш детально:

Графа декларації

Як заповнювати

Розділ Д декларації

Д1.1 Код органу місцевого самоврядування за КОАТУУ

Код КОАТУУ, який вказаний у додатку 6. Якщо додатків 6 декілька, то вказуються усі коди КОАТУУ з цих додатків окремими рядками, а кількість рядків збільшується. Наприклад, при здійсненні діяльності на 3-х адміністративно-територіальних одиницях, це будуть рядки Д.1.1, Д.1.2 та Д.1.3.

Д1.1, Д1.2, Д1.3 і т.д. (всього по розділам І та ІІ)

Сума переноситься з додатку 6 в розрізі кодів КОАТУУ.

Д1 Податкові зобов’язання за кодом органу місцевого самоврядування за КОАТУУ

Загальна сума акцизного податку з роздрібної торгівлі, розрахована шляхом додавання зобов’язань по кожному з кодів.

Усі показники в декларації (крім додатків) проставляються у гривнях без копійок з відповідним округленням за загальноприйнятими правилами.



Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи

Освітні заходи

Перевірте свої знання та здобудьте нові

Взяти участь

Інтернет-магазин

Інтернет-магазин

Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплати і станьте нашим читачем просто зараз

Живе спілкування з редакцією
Демодоступ
Демодоступ
Демодоступ



© Головбух, 2017. Усі права захищено

Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів сайту, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції сайту

Тижневик «Головбух», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 11678-549 ПР від 30.08.2006

Журнал «Головбух: праця та зарплата», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14961-3933 ПР від 05.03.2009


  • Ми в соцмережах
Коте теж здивований, але…


він знає, що зареєструється і скачає файли.
57 секунд на реєстрацію – і Ви теж зможете скачувати необхідні документи, форми, зразки тощо



У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 57 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль