text
Головбух

Лікарняний у відпустці: відображаємо у Таблиці 6 Звіту з ЄСВ

  • 15 серпня 2017
  • 2241

Сезон відпусток — додатковий клопіт бухгалтера. І не лише тому, що треба нарахувати відпускні й відобразити у Звіті з ЄСВ. Іноді працівники у відпустці хворіють. Аби така прикрість не стала для бухгалтера черговим випробуванням, згадаємо разом, як сторнувати відпускні, обчислювати лікарняні, виправляти Звіт з ЄСВ

Якщо працівник захворів під час відпустки, період хвороби зазвичай підтверджує листок непрацездатності. Його працівник надає після закінчення відпустки або, якщо продовжує хворіти, — після одужання.

Якщо відпустку продовжили на період хвороби, бухгалтерові слід простежити, чи не змінився розрахунковий період для нарахування відпускних. Якщо не змінився — сторнувати відпускні та пов’язані з ними платежі з ЄСВ не потрібно. Достатньо лише нарахувати лікарняні. Якщо змінився — доведеться перераховувати суми відпускних, а також суми ПДФО, військового збору і ЄСВ.

Інша ситуація, якщо відпустку перенесли на інший період. Тоді бухгалтер:

  • нараховує оплату днів тимчасової непрацездатності (лікарняні) за Порядком обчислення середньої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) для розрахунку виплат за загальнообов’язковим державним соціальним страхуванням, затвердженим постановою КМУ від 26.09.2001 № 1266 (далі — Порядок № 1266);
  • сторнує суму відпускних, нарахованих за дні відпустки, що припали на дні хвороби;
  • відображає ці суми у Звіті з ЄСВ.

Розглянемо детальніше, як заповнити Звіт з ЄСВ у разі, коли працівник переносить відпустку. Позаяк порядок заповнення Звіту з ЄСВ має особливості залежно від того, у якому звітному місяці (поточному чи минулому) нараховано суми відпускних.

Виплати у поточному звітному місяці: заповнюємо Таблицю 6 Звіту з ЄСВ

Якщо відпускні та лікарняні нараховано у поточному звітному місяці, в Таблиці 6 Звіту з ЄСВ за цей місяць суму відпускних, зменшену на сторновану суму, відображаємо одним рядком. Окремо сторно відпускних (із від’ємним значенням) у цій Таблиці не записуємо. Показувати суми зі знаком «–» можна лише, виправляючи помилки за минулий звітний період (п. 9 розд. IV Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Мінфіну від 14.04.2015 № 435; далі — Порядок № 435).

В іншому рядку відображаємо суми оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності і допомоги по тимчасовій непрацездатності.

Для наочності розглянемо Приклад.

Приклад 1. Відпускні та лікарняні нараховано в одному звітному місяці

Працівникові (не інваліду) надано відпустку 10.07.2017 тривалістю 15 календарних днів (к. дн.). Йому нараховано:

– зарплату за 10 р. дн. липня в сумі 11 428,57 грн (24 000,00 грн ÷ 21 р. дн. × 10 р. дн.);

– відпускні за 15 к. дн. липня в сумі 10 713,60 грн (714,24 грн × 15 к. дн.).

Для визначення суми відпускних суму середньоденної зарплати — 714,24 грн розраховано за Порядком обчислення середньої заробітної плати, затвердженим постановою КМУ від 08.02.1995 № 100 (далі — Порядок № 100).

25.07.2017 працівник надав листок непрацездатності, який підтверджує його хворобу з 13 по 21 липня (9 к. дн.). Страховий стаж працівника — 7 років.

Суми заробітної плати за розрахунковий період липень 2016 — червень 2017 року наводимо у Таблиці 1.

Таблиця 1

Зарплата для обчислення лікарняних

Місяці розрахункового періоду

Кількість календарних днів

Нарахована зарплата, грн

У т. ч. оплата днів тимчасової непрацездатності, грн

Відпустка без збереження зарплати, к. дн.

Кількість днів, не відпрацьованих з поважних причин, к. дн.

Зарплата для обчислення лікарняних, грн

Липень 2016

31

21 000,00

-

-

-

21 000,00

Серпень 2016

31

21 000,00

-

-

-

21 000,00

Вересень 2016

30

10 587,16

-

10

10

10 587,16

Жовтень 2016

31

21 000,00

-

-

-

21 000,00

Листопад 2016

30

22 000,00

-

-

-

22 000,00

Грудень 2016

31

16 365,35

4910,80

-

10

11 454,55

Січень 2017

31

30 000,00

-

-

-

30 000,00

Лютий 2017

28

15 169,20

5169,20

-

10

10 000,00

Березень 2017

31

16 078,29

5169,20

-

10

10 909,09

Квітень 2017

30

24 000,00

-

-

-

24 000,00

Травень 2017

31

24 500,00

-

-

-

24 500,00

Червень 2017

30

24 000,00

-

-

-

24 000,00

Усього:

365

245 700,00

15 249,20

10

40

230 450,80

Працівник написав заяву про перенесення на інший період днів відпустки, на які припала хвороба. Тому слід обчислити суму оплати днів тимчасової непрацездатності, скоригувати суму відпускних і відобразити у Таблиці 6 Звіту з ЄСВ за липень.

Для оплати днів тимчасової непрацездатності за Порядком № 1266 визначаємо:

  • середньоденну зарплату — 709,08 грн (230 450,80 грн ÷ (365 – 40) к. дн.);
  • денну виплату зважаючи на страховий стаж — 496,36 грн (709,08 грн × 70%);
  • оплату перших п’яти днів тимчасової непрацездатності — 2481,80 грн (496,36 × 5 к. дн.);
  • допомогу по тимчасовій непрацездатності — 1985,44 грн (496,36 × 4 к. дн.).

Суму відпускних зменшуємо (сторнуємо) на суму відпускних, що припали на 9 к. дн. хвороби, — 428,16 грн (714,24 грн × 9 к. дн.).

Отже, у Таблиці 6 Звіту з ЄСВ за липень із типом «початкова» (див. рядки 1-3 Таблиці 6 у зразку Звіту з ЄСВ) відображаємо окремими рядками суми:

  • зарплати за 10 р. дн. липня — 11 428,57 грн і ЄСВ — 2514,29 грн (11 428,57 грн × 22%);
  • відпускних за 6 к. дн. липня — 4285,44 грн (10 713,60 грн – 6428,16 грн) і ЄСВ — 942,80 грн (4285,44 грн × 22%);
  • оплати днів тимчасової непрацездатності — 4467,24 грн (2481,80 грн + 1985,44 грн) і ЄСВ — 982,79 грн (4467,24 грн × 22%).

Зразку Таблиці 6 Звіту з ЄСВ (скачати) — відобразимо заповнення за липень і серпень 2017 року.

Виплати у минулому звітному місяці: заповнюємо уТаблиці 6 Звіту з ЄСВ

Якщо відпускні нараховано у минулому звітному місяці, а лікарняні — у поточному, в Таблиці 6 Звіту з ЄСВ за поточний звітний місяць відображаємо суми:

  • зарплати за поточний звітний період (якщо є);
  • сторнованих відпускних (зі знаком мінус) за дні поточного та/або минулого місяця;
  • оплати днів тимчасової непрацездатності за дні поточного та/або минулого місяця.

Якщо за дні хвороби у відпустці лікарняні нараховано у поточному місяці, а відпускні — у минулому, а Звіт з ЄСВ за минулий звітний місяць ще не здано, відображати суми лікарняних у Звіті з ЄСВ за минулий звітний місяць або зменшувати суму відпускних заборонено. Адже це не відповідатиме даним бухгалтерського обліку і, відповідно, суперечитиме пункту 1 розділу IV Порядку № 435.

Для наочності розглянемо Приклад.

Приклад 2. Відпускні та лікарняні нараховано в різних звітних місяцях

Працівниці (не інваліду) надано відпустку з 10.07.2017 тривалістю 24 к. дн. Їй нараховано:

– зарплату за 5 р. дн. липня в сумі 4761,90 грн (20 000,00 грн ÷ 21 р. дн. × 5 р. дн.);

– відпускні за 22 к. дн. липня в сумі 13 050,84 грн (593,22 грн × 22 к. дн.);

– відпускні за 2 к. дн. серпня в сумі 1186,44 грн (593,22 грн × 2 к. дн.).

Середньоденну зарплату в сумі 593,22 грн (210 000,00 ÷ 354 к. дн.) для визначення суми відпускних обчислено за Порядком № 100.

03.08.2017 працівниця надала листок непрацездатності, який підтверджує її хворобу з 24 липня по 2 серпня (10 к. дн.). Страховий стаж працівниці — 9 років. Суми заробітної плати за розрахунковий період липень 2016 — червень 2017 року наведено у Таблиці 2.

Таблиця 2

Зарплата для обчислення лікарняних

Місяці розрахункового періоду

Кількість календарних днів

Нарахована зарплата, грн

Кількість днів, не відпрацьованих з поважних причин, к. дн.

Зарплата для обчислення лікарняних, грн

Липень 2016

31

15 000,00

-

15 000,00

Серпень 2016

31

15 000,00

-

15 000,00

Вересень 2016

30

15 000,00

-

15 000,00

Жовтень 2016

31

15 000,00

-

15 000,00

Листопад 2016

30

15 000,00

-

15 000,00

Грудень 2016

31

15 000,00

-

15 000,00

Січень 2017

31

20 000,00

-

20 000,00

Лютий 2017

28

20 000,00

-

20 000,00

Березень 2017

31

20 000,00

-

20 000,00

Квітень 2017

30

20 000,00

-

20 000,00

Травень 2017

31

20 000,00

-

20 000,00

Червень 2017

30

20 000,00

-

20 000,00

Усього:

365

210 000,00

0

210 000,00

Дні відпуски, коли працівниця хворіла, переносять на інший період. Слід обчислити суму допомоги по тимчасовій непрацездатності, скоригувати суму відпускних, визначити, які суми слід відобразити у Звіті з ЄСВ за липень, а які — у Звіті з ЄСВ за серпень.

Спершу обчислюємо суму допомоги по тимчасовій непрацездатності згідно з Порядком № 1266. Для цього розраховуємо суми:

  • середньоденної зарплати — 575,34 грн (210 000,00 грн ÷ 365 к. дн.);
  • денної виплати зважаючи на страховий стаж — 575,34 грн (575,34 грн × 100%);
  • допомоги по тимчасовій непрацездатності за дні липня — 4602,72 грн (575,34 грн × 8 к. дн.);
  • допомоги по тимчасовій непрацездатності за дні серпня — 1150,68 грн (575,34 грн × 2 к. дн.).

Сторнуємо (запис зі знаком мінус) суми відпускних, що припали на дні тимчасової непрацездатності, зокрема:

  • 8 к. дн. липня — 4745,76 грн (593,22 грн × 8 к. дн.);
  • 2 к. дн. серпня — 1186,44 грн (593,22 грн × 2 к. дн.).

Але суму допомоги по тимчасовій непрацездатності і суму сторнованих відпускних відображаємо у Таблиці 6 Звіту з ЄСВ за серпень, оскільки їх нараховано у серпні.

Отже, у Таблиці 6 Звіту з ЄСВ за липень із типом «початкова» (див. рядки 4-6 Таблиці 6 у Додатку) відображаємо окремими рядками суми:

  • зарплати за 5 р. дн. липня — 4761,90 грн і ЄСВ — 1047,62 грн (4761,90 грн × 22%);
  • відпускних за 22 к. дн. липня — 13 050,84 грн і ЄСВ — 2871,18 грн (13 050,84 грн × 22%);
  • відпускних за 2 к. дн. серпня — 1186,44 грн і ЄСВ — 261,02 грн (1186,44 грн × 22%).

У Таблиці 6 Звіту з ЄСВ за серпень із типом «початкова» (див. рядки 7-10 Таблиці 6 у Додатку)відображаємо окремими рядками суми:

  • зарплати за 20 р. дн. серпня — умовно 18 181,82 грн (20 000 грн ÷ 22 р. дн. × 20 р. дн.) і ЄСВ — 4000,00 грн (18 181,82 грн × 22%);
  • сторнованих відпускних за 8 к. дн. липня (зі знаком мінус) — –4745,76 грн і ЄСВ (зі знаком мінус) — –1044,07 грн (–4745,76 грн × 22%);
  • сторнованих відпускних за 2 к. дн. серпня (зі знаком мінус) — –1186,44 грн і ЄСВ (зі знаком мінус) — –261,02 грн (1186,44 грн × 22%);
  • допомоги по тимчасовій непрацездатності за 8 к. дн. липня — 4602,72 грн і ЄСВ — 1012,60 грн (4602,72 грн × 22%);
  • допомоги по тимчасовій непрацездатності за 2 к. дн. серпня — 1150,68 грн і ЄСВ — 253,15 грн (1150,68 грн × 22%).

Відображаючи у Таблиці 6 Звіту з ЄСВ сторновані суми відпускних, у реквізиті 10 «Код типу нарахувань» зазначаємо «10». Код типу нарахувань «3» не проставляємо, бо суми відображаємо зі знаком мінус.

Отже, якщо під час відпустки працівник захворів і надав листок непрацездатності, бухгалтер має визначити, в якому місяці (поточному чи минулому) нараховано відповідні виплати. Адже саме від цього залежить правильність заповнення Таблиці 6 Звіту з ЄСВ.

Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи
Перевірте свої знання та здобудьте нові
Взяти участь
Інтернет-магазин
Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплатиі станьте нашим читачем просто зараз
Ми в соцмережах
Потрібен цей файл?

 зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт Знадобиться лише хвилина!