Компенсація витрат на поповнення картки для проїзду в метро

263
Як компенсувати витрати на поповнення картки для проїзду в метро і як обліковувати такі витрати

Співробітник фірми надав до авансового звіту чеки поповнення картки на проїзд у метро на суму 100 грн. Проїзд у метро не пов’язаний з господарською діяльністю. Як правильно відобразити в обліку компенсацію витрат на поповнення картки на проїзд у метро?

РІШЕННЯ

Відповідно до підпункту 14.1.47 Податкового кодексу України (ПК) кошти, що виплачуються фірмою своєму працівнику, якщо такий дохід не є заробітною платою та не пов’язаний з виконанням обов’язків трудового найму, є додатковим благом для працівника.

Тобто фірма може на підставі чеків та авансового звіту працівника відшкодувати йому витрати на поповнення картки на проїзд у метро. Оскільки дані витрати не пов’язані з господарською діяльністю фірми та не передбачені умовами колективного договору, компенсація їх здійснюється за рахунок нерозподіленого прибутку фірми.

Крім того, підпунктом 164.2.17 ПК передбачено оподаткування доходу, отриманого у вигляді додаткового блага, податком на доходи фізичних осіб (ПДФО). При цьому база оподаткування збільшується на коефіцієнт 1,2195 (100/(100 – 18)). ПДФО перераховується до бюджету бухгалтерією фірми протягом банківського дня за днем нарахування чи виплати компенсації (пп. 168.1.4 ПК).

Також такий дохід оподатковуватиметься військовим збором. Доходи фізичних осіб, з яких сплачується ПДФО, підлягають оподаткуванню військовим збором за ставкою 1,5% (п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПК). При цьому база оподаткування військовим збором на натуральний коефіцієнт не збільшується.

Водночас, додаткове благо не є базою для нарахування єдиного соціального внеску, оскільки не належить до витрат на оплату праці.

Бухгалтерський облік компенсації витрат на поповнення картки на проїзд у метро у працедавця виглядатиме таким чином:


з/п

Зміст господарської операції

Д-т

К-т

Сума,
грн.

1

Нараховано працівнику додаткове благо (100 х 1,2195)

949

372

121,95

2

Утримано ПДФО (121,95 х 0,18)

372

641

21,95

3

Утримано військовий збір (100 х 0,015)

372

642

1,5

4

Перераховано ПДФО до бюджету

641

311

21,95

5

Перераховано військовий збір до бюджету

642

311

1,5

6

Видано працівнику компенсацію згідно авансового звіту

372

30

98,50

7

Списано витрати на фінансовий результат

79

949

100,00



Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи

Освітні заходи

Перевірте свої знання та здобудьте нові

Взяти участь

Інтернет-магазин

Інтернет-магазин

Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплати і станьте нашим читачем просто зараз

Живе спілкування з редакцією



© Головбух, 2017. Усі права захищено

Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів сайту, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції сайту

Тижневик «Головбух», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 11678-549 ПР від 30.08.2006

Журнал «Головбух: праця та зарплата», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14961-3933 ПР від 05.03.2009


  • Ми в соцмережах
Коте теж здивований, але…


він знає, що зареєструється і скачає файли.
57 секунд на реєстрацію – і Ви теж зможете скачувати необхідні документи, форми, зразки тощо



У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 57 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Oops!.. Але публікацію можуть бачити лише зареєстровані користувачі



Приділіть лише 57 секунд реєстрації – і читатимете статті, актуальні запитання та відповіді на них


У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 57 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль