Единый социальный взнос в 2017 году

265
Государственная фискальная служба Украины предоставила толкование о применении в 2017 году норм по единому взносу на общеобязательное государственное социальное страхование физическими лицами – предпринимателями, в том числе упрощенцами

Законом Украины от 6 декабря 2016 года № 1774-VІІІ «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України» (далее – Закон № 1774) добавлен ряд изменений в Закон Украины от 8 июля 2010 года № 2464 – VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (далее – Закон № 2464). Эти законы вступают в силу с 1 января 2017 года, в частности, о начислении и уплате ЕСВ в 2017 году физическими лицами – предпринимателями. Под действие законов попадают также и те, кто избрал упрощенную систему налогообложения и лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность.

Действие Закона № 2464 распространяется на отношения, возникающие при осуществлении деятельности, связанной со сбором и ведением учета единого взноса.

Плательщики единого взноса обязаны своевременно и в полном объеме начислять, исчислять и уплачивать единый взнос (п. 1 ч. 2 ст. 6 Закону № 2464).

Внимание!

Единый взнос подлежит уплате независимо от финансового состояния плательщика (ч. 12 ст. 9 Закону № 2464).

ФЛП на упрощенной системе

Плательщиками единого взноса в соответствии с п. 4 и 5 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464 являются физические лица –предприниматели (ФЛП), в том числе избравшие упрощенную систему налогообложения, и лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность.

Единый взнос для физических лиц – предпринимателей, избравших упрощенную систему налогообложения, начисляется на сумму, которая определяется данными плательщиками самостоятельно для себя, но не выше максимальной величины базы начисления ЕСВ 2017, установленной Законом № 2464. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса (п. 3 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464).

С 01.01.2017 ФЛП, избравшие упрощенную систему налогообложения и относящиеся к 1-ой группе плательщиков единого налога (обозначено в подпункте 291.4.1 Податкового кодексу України), могут платить единый вклад в сумме не менее 0,5 минимального страхового взноса с зачислением соответствующих периодов осуществления предпринимательской деятельности в страховой стаж. В данном случае стаж исчисляется в соответствии со статьей 24 Закона Украины «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» от 09.07.2003 г. № 1058-IV, пропорционально уплаченному единому взносу (аб. 2 п. 3 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464 в редакции Закона № 1774).

Единый взнос на общей системе

База начисления ЕСВ 2017 для плательщиков, указанных в пунктах 4 (кроме физических лиц – предпринимателей, избравших упрощенную систему налогообложения) и 5 части первой статьи 4 Закона № 2464 – сумма дохода (прибыли), полученного от их деятельности, подлежащей обложению налогом на доходы физических лиц. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса в месяц. С 2017 года в случае, если такими плательщиками не получен доход (прибыль) в отчетном году или отдельном месяце отчетного года, такие плательщики обязаны определить базу начисления, но не выше максимальной величины базы начисления ЕСВ 2017, установленной настоящим Законом. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса (п. 2 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464 в редакции Закона № 1774).

Размер ЕСВ 2017

Минимальный страховой взнос – это сумма единого взноса, которая определяется расчетно как произведение минимального размера заработной платы на размер взноса, установленный законом на месяц, за который начисляется заработная плата (доход), и подлежит уплате ежемесячно (пункт 6 части первой статьи 1 Закона № 2464).

Максимальная величина базы начисления единого взноса – это максимальная сумма дохода застрахованного лица в месяц (этот показатель равняется 25-ти размерам прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом). На данную сумму начисляется единый взнос (п. 4 ч. 1 ст. 1 Закона № 2464).

Согласно нормам ч. 5 ст. 8 Закона № 2464 единый взнос для всех плательщиков единого взноса (кроме льготных категорий) установлен в размере 22% к определенной статьей 7 настоящего Закона базы начисления ЕСВ 2017.

Расчет сумм ЕСВ 2017

Касательно суммы единого взноса, который необходимо будет оплатить в 2017 году Законом Украины «Про Державний бюджет України на 2017 рік» от 21.12.2016 г. № 1801-VIII (далее – Закон № 1801), определено:

прожиточный минимум для трудоспособных лиц на 2017 год:

  • с 1 января 2017 – 1600 грн;
  • с 1 мая 2017 – 1684 грн;
  • с 1 декабря 2017 – 1 762 грн;

минимальная заработная плата в 2017 году в соответствии с Законом № 1801:

  • с 1 января 2017 – 3200 грн.

Учитывая размер единого взноса (22%) и нормы Закона № 1801, максимальная величина базы начисления ЕСВ 2017 для физических лиц – предпринимателей и лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, на 2017 год составит:

  • с 1 января 2017 – 40000 грн (1600 х 25);
  • с 1 мая 2017 – 42100 грн (1684 х 25);
  • с 1 декабря 2017 – 44050 грн (1762 х 25).

Если сумма дохода (прибыли) в месяц превышает эту сумму, то единый взнос уплачивается только с максимальной величины базы начисления ЕСВ 2017, которая установлена законодательством. Это значит, что максимальная сумма единого взноса, которую необходимо уплатить физическому лицу – предпринимателю и лицу, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность за 2017, составит:

  • с 1 января 2017 – 8800 грн (40000 х 22%);
  • с 1 мая 2017 – 9262 грн (42100 х 22%);
  • с 1 декабря 2017 – 9691 грн (44050 х 22%).

Для ФЛП, в том числе избравших упрощенную систему налогообложения, кроме физических лиц – предпринимателей, отнесенных к 1-ой группе плательщиков единого налога, и лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса за месяц, в котором получен доход (прибыль). Это значит, что минимальная сумма единого взноса для таких лиц за 2017 составит:

  • с 01 января – 704 грн (3200 х 22%).

Для физических лиц – предпринимателей, отнесенных к 1-ой группе плательщиков единого налога, определенных в подпункте 291.4.1 ПК, которые воспользовались указанной нормой, минимальная сумма единого взноса в 2017 году составляет:

  • с 1 января 2017 – 352 грн (3200 х 0,5 х 22%).

В то же время, отмечаем, что страховой стаж таким лицам будет зачисляться пропорционально уплаченному единому взносу.

Освобождение от уплаты ЕСВ 2017

С 01.01.2017 физические лица – предприниматели, избравшие упрощенную систему налогообложения, и физические лица – предприниматели, которые находятся на общей системе налогообложения, освобождаются от уплаты за себя единого взноса, если они являются пенсионерами по возрасту или инвалидами, и получают согласно закону пенсию или социальную помощь (ч. 4 ст. 4 Закона № 2464 в редакции Закона № 1774).

Указанная норма не применяется к лицам, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность.

Сроки уплаты ЕСВ 2017

Сроки уплаты единого взноса для физических лиц – предпринимателей, в том числе избравших упрощенную систему налогообложения, и лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, в 2017 году останутся неизменными:

  • Физические лица – предприниматели, избравшие упрощенную систему налогообложения, обязаны уплачивать единый взнос, начисленный за календарный квартал, до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается единый взнос (абзац третий части восьмой статьи 9 Закона № 2464).
  • Физические лица-предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, обязаны уплачивать единый взнос, начисленный за календарный год, до 10 февраля следующего года (абзац третий части восьмой статьи 9 Закона № 2464).
  • Лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, обязаны уплачивать единый взнос, начисленный за календарный год, до 1 мая следующего года (абзац четвертый части восьмой статьи 9 Закона № 2464).

Сроки и порядок представления обязательной отчетности

Сроки и порядок представления Отчета о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса (далее – Отчет) согласно приложению 5 к Порядку формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного приказом Минфина от 14.04.2015 № 435 (далее – Порядок), остались неизменными.

Уплата ЕСВ 2017 при ликвидации

Относительно периода, за который необходимо уплатить единый взнос в случае прекращения предпринимательской деятельности и представления Отчета с указанием типа формы «ликвидационная».

Физическое лицо – предприниматель лишается статуса предпринимателя с момента внесения в Единый государственный реестр записи о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности этим физическим лицом (часть 8 статьи 4 Закона Украины «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань» от 15.05.2003 года № 755-IV; далее – Закон № 755), а следовательно и лишается статуса плательщика единого взноса.

Таким образом, последним периодом, за который необходимо уплатить единый взнос, будет период со дня окончания предыдущего отчетного периода до дня государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности такого физического лица.

В случае прекращения деятельности физические лица – предприниматели и лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, обязаны подать сами за себя Отчет с указанием типа формы «ликвидационная», где последним отчетным периодом будет период со дня окончания предыдущего отчетного периода до дня государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности (пункт 8 раздел III Порядка).

Срок уплаты обязательств, определенных физическим лицом – предпринимателем или лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, в Отчете с пометкой «ликвидационный», наступает в день подачи такого отчета, соответственно единый взнос необходимо оплатить до даты подачи Отчета включительно.

Кроме этого, снятие с учета физических лиц – предпринимателей, в том числе избравших упрощенную систему налогообложения, осуществляется органами доходов и сборов на

основании сведений из регистрационной карточки, предоставленных государственным регистратором, а лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность – по их заявлению после проведения предусмотренных законодательством проверок плательщиков, сверки расчетов и проведения окончательного расчета.

В случае государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица – предпринимателя или лица, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность, такое лицо пользуется правами, исполняет обязанности и несет ответственность, предусмотренные для плательщика единого взноса в части деятельности, которая осуществлялась им как физическим лицом – предпринимателем или лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность.



Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи

Освітні заходи

Перевірте свої знання та здобудьте нові

Взяти участь

Інтернет-магазин

Інтернет-магазин

Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплати і станьте нашим читачем просто зараз

Живе спілкування з редакцією
Безплатно в Expertus:Головбух
Демодоступ
Демодоступ
Демодоступ



© Головбух, 2017. Усі права захищено

Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів сайту, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції сайту

Тижневик «Головбух», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 11678-549 ПР від 30.08.2006

Журнал «Головбух: праця та зарплата», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14961-3933 ПР від 05.03.2009


  • Ми в соцмережах
Коте теж здивований, але…


він знає, що зареєструється і скачає файли.
57 секунд на реєстрацію – і Ви теж зможете скачувати необхідні документи, форми, зразки тощо



У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 57 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Зареєструймо наші взаємини!

І я спрощу Ваше життя:

  • допомагатиму розв'язувати робочі завдання
  • запрошуватиму на освітні заходи
  • сповіщатиму про новини

  • Щиро Ваш, портал «Головбух»

    У мене є пароль
    нагадати
    Пароль надіслано на пошту
    Ввести
    Я тут вперше
    на реєстрацію знадобиться лише 30 секунд
    Введіть ел. пошту або логін
    Неправильний логін або пароль
    Неправильний пароль
    Введіть пароль