text
Головбух

Возмещение НДС – 2017

  • 26 липня 2017
  • 3073

Наконец-то плательщики НДС дождались нового механизма компенсации НДС. С 01.04.2017 можно вернуть свои «кровно заработанные». Как для этого заполнить отчетность по НДС, стоит ли ждать проверку от ГФС и когда реально поступят средства?

«Прозрачное» администрирование НДС в этом году приняло новый оборот. С обновленными положениями Налогового кодекса Украины (НК) согласовано не только налоговые накладные и налоговую отчетность по НДС, но и порядок возмещения НДС. Итак, все рабочие НДС-механизмы с 01.04.2017 уже начеку.

Налоговые накладные в обновленном виде плательщики НДС регистрируют с 16.03.2017, налоговые декларации по НДС подают с 01.04.2017, да и механизм автоматического возмещения НДС по новой схеме должен работать с 01.04.2017.

Не пришло лишь время «Ч» для механизма приостановления регистрации налоговых накладных / расчетов корректировки к налоговым накладным — абсолютно нового НДС-явления. Но это отдельная тема, которую обязательно обсудим подробно в следующих статьях.

Сейчас рассмотрим вопрос возмещения НДС. Важно идеально составлять налоговые накладные и налоговую отчетность по НДС. Но для плательщиков НДС существенным НДС-вопросом является не переплачивать государству и вернуть свое.

Обновленный порядок возмещения

Возмещению НДС отведено положение статьи 200 НК, которую изменили к лучшему де-юре с 01.01.2017, но фактически с 01.04.2017.

Ранее было два реестра заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения плательщикам НДС. Один — для плательщиков НДС, которые соответствовали критериям, определенным экс-пунктом 200.19 НК; второй — для плательщиков НДС, таким критериям не отвечали.

Сейчас законодательно установлен один реестр — одна очередь на ожидание НДС (пп. 200.7.1 НК). Особых критериев отбора для «особого» реестра уже нет. Сделан еще один шаг во избежание злоупотреблений ответственными лицами ГФС в процессе возмещения НДС. Ведь одна очередь — общая для всех плательщиков НДС.

В шаге от возмещения Плательщик НДС, в результате расчета суммы НДС за соответствующий отчетный период (месяц) получил отрицательное значение, вправе получить бюджетное возмещение.

В то же время плательщик отрицательного значения НДС по своему усмотрению может принять решение:

  • уменьшить налоговый долг по НДС (при его наличии);
  • включить в состав налогового кредита следующего отчетного периода;
  • заявить на возмещение (п. 200.4 НК).

При этом зачисляют в состав налогового кредита следующего отчетного периода на всю сумму отрицательного значения НДС. А вот уменьшить налоговый долг по НДС или возместить НДС можно в пределах ΣНакл (суммы, на которую плательщик НДС на момент подачи налоговой декларации по НДС имеет право на регистрацию налоговых накладных и расчетов корректировки). Такую сумму определяем по формуле, предусмотренной пунктом 200-1.3 НК.

Внимание: возместить НДС можно в пределах лимита для регистрации налоговых накладных на момент подачи налоговой декларации по НДС.

Выбрав путь возмещения НДС, плательщик НДС заполняет в налоговой декларации по НДС (далее — декларация) за соответствующий месяц строку 20.2 «подлежит бюджетному возмещению».

Возмещение НДС – 2017 Внимание: форма налоговой декларации по НДС, утвержденной приказом Минфина от 28.01.2016 № 21.

В то же время плательщик НДС должен указать желаемый способ возмещения НДС в соответствующей строке декларации:

  • получить на текущий счет (в строке 20.2.1)
  • уплатить денежные обязательства или погасить налоговый долг по другим платежам (чем НДС), уплачиваемых в Государственный бюджет (например, по налогу на прибыль) (в строке 20.2.2).

Одним из основных условий получения возмещения является представление вместе с декларацией приложений 3 «Расчет суммы бюджетного возмещения (Д3)» (далее — Приложение 3) и 4 «Заявления о возврате суммы бюджетного возмещения и / или суммы средств на счете в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость и / или учета регистрационной суммы налогоплательщика, который реорганизуется, в расчете регистрационной суммы правопреемнику (Д4)» (далее — Приложение 4).

Возмещение НДС – 2017 Внимание: формы «Расчет суммы бюджетного возмещения (Д3)» и «Заявления о возврате суммы бюджетного возмещения и / или суммы средств на счете в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость и / или учета регистрационной суммы налогоплательщика, который реорганизуется, в расчете регистрационной суммы правопреемнику (Д4)» утвержден приказом Минфина от 28.01.2016 № 21

В Приложении 3 нужно расшифровать происхождение полученной суммы бюджетного возмещения. В Приложении 4 детализировать данные, необходимые для возмещения. К примеру, если плательщик НДС желает получить сумму НДС на текущий счет, в Приложении 4 он должен указать данные этого текущего счета. Если плательщику НДС необходимо уплатить долг по налогу на прибыль, он отмечает это и детализирует реквизиты для его уплаты в таблице 1 Приложения 4.

Возмещение НДС – 2017 Внимание: чтобы получить возмещение на текущий счет, плательщик НДС должен указать данные этого текущего счета в приложении 4.

Возмещение НДС правопреемником

Одной из новинок этого года по возмещению НДС является возможность возмещать НДС правопреемником реорганизованного плательщика НДС.

Такую справедливость НДС-возмещение привел новый пункт 198.7 НК. Ранее накопленные отрицательные значения НДС реорганизованных плательщиков НДС для правопреемников были навеки утрачены. Это было не слишком приятным подарком для правопреемников. Ведь НДС — это потраченные деньги, а в случае его невозврата - «на ветер». Особенно это сказалось на плательщиках НДС с введением электронного администрирования НДС, а вместе с ним и показателя ΣНакл, который заставляет плательщика НДС постоянно пополнять НДС-счет «живыми» деньгами.

Так, обновленная таблица 2 Приложения 3 декларации от 01.04.2017 содержит графу 6 именно для указания отметки «+», если отрицательное значение НДС правопреемник получил от реорганизованного плательщика НДС.

Обновленный пункт 200-1.3 НК устанавливает, что правопреемник использует ΣНакл плательщика НДС, сложившуюся на момент госрегистрации его реорганизации путем:

  • присоединения, слияния, преобразования — при исчислении своей ΣНакл;
  • деления — во время расчета своей ΣНакл пропорционально полученной доли имущества реорганизованного плательщика НДС.

Чтобы правопреемник мог учесть регистрационную сумму реорганизованного плательщика НДС в расчете своей регистрационной суммы, в Приложении 4 декларации появились новые таблицы 5 и 6.

Возмещение НДС – 2017 Внимание: возместить накопленные суммы отрицательных значений НДС реорганизованного плательщика правопреемник может с 01.04.2017.

Так, при наличии у реорганизованного плательщика НДС ΣНакл он имеет право подать заявление об использовании ее при исчислении ΣНакл правопреемника в таблице 5 Приложения 4. Такое заявление подает реорганизуемый плательщик НДС в составе декларации за последний отчетный период регистрации плательщиком НДС.

Если ГФС по результатам документальной проверки подтвердит значение ΣНакл, правопреемник подает в составе декларации за отчетные периоды после такого подтверждения заявление об использовании ΣНакл реорганизованного плательщика НДС в таблице 6 Приложения 4 во время расчета своей ΣНакл.

Новый единый «прозрачный» Реестр

«Правой рукой» автоматического возмещения НДС является новый единый реестр заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость (далее — Реестр), Порядок ведения которого утвержден постановлением КМУ от 25.01.2017 № 26.

Заявления на бюджетное возмещение, которые плательщики НДС подали в составе деклараций, ГФС автоматически вносит в Реестр в течение операционного дня их получения в хронологическом порядке поступления.

Согласование суммы возмещения

Бюджетное возмещение плательщики НДС получают лишь в случае его согласования ГФС путем проведения камеральной проверки декларации, по которой плательщик НДС подал на бюджетное возмещение.

На проведение камеральной проверки законодательство отводит срок в 30 календарных дня, которые вступают в силу в последний день ​​предельного срока представления декларации. Если плательщик НДС подал декларацию позже предельного срока, камеральную проверку проводят в течение 30 календарных дней, следующих за днем ​​ее фактического представления.

Возмещение НДС – 2017 Внимание: бюджетное возмещение плательщики НДС получают только после согласования ГФС по результатам проверки.

К примеру, плательщик НДС подал заявление на бюджетное возмещение в составе декларации за март 2017 своевременно (до 20.04.2017 включительно). Итак, ГФС вправе провести камеральную проверку декларации по март 2017 в течение 30 к. дн. начиная с 21.04.2017.

ГФС имеет право провести документальную проверку плательщика НДС и в случае, если в сумму бюджетного возмещения он включил суммы НДС по операциям, осуществленным до 01.07.2015, не подтвержденные документальными проверками, и по операциям в рамках спецрежима, который действовал до 01.01.2017 (п. 200.11 НК).

Если во время проверки ГФС не обнаружит нарушений, сумма бюджетного возмещения является согласованной со дня, следующего за днем ​​истечения предельного срока проведения проверки.

Информацию о согласованности бюджетного возмещения и его сумму ГФС отражает в Реестре на следующий рабочий день после возникновения такого случая.

Возвращают согласованные суммы бюджетного возмещения в хронологическом порядке в соответствии с очередностью внесения заявлений в Реестр.

На основании данных Реестра Госказначейство перечисляет согласованную сумму возмещения на текущий банковский счет плательщика НДС и / или на бюджетные счета для уплаты денежных обязательств (погашение налогового долга) по другим платежам, уплачиваемым в государственный бюджет в течение пяти операционных дней после согласования суммы бюджетного возмещения.

Если по результатам проверки (камеральной или документальной) ГФС обнаружит несоответствие заявленной суммы бюджетного возмещения, ГФС направляет плательщику НДС налоговое уведомление. В случае несогласия плательщик НДС может обжаловать решение ГФС.

Данные Реестра, кроме реквизитов текущего счета плательщика НДС, не являются информацией с ограниченным доступом и подлежат обнародованию на официальном сайте Минфина (пп. 200.7.3 НК).

Читайте продолжение статьи

Читайте гарячу публікацію
EXPERTUS:ГОЛОВБУХ

➤ Як провести річну інвентаризацію швидко: поради колег

Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи
Перевірте свої знання та здобудьте нові
Взяти участь
Інтернет-магазин
Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплатиі станьте нашим читачем просто зараз
Ми в соцмережах
×
Потрібен цей файл?

 зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт Знадобиться лише хвилина!