Оновлена декларація з податку на прибуток: коротко про головне

623
Не минуло й півроку з моменту внесення змін до ПК — й ось маємо оновлену форму декларації з податку на прибуток :). Невиробничі необоротні активи, безнадійна дебіторка, операції з нульовиками та неплатниками — про це та інше у нашому коментарі

Форму Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (далі — Декларація) затверджено наказом Мінфіну від 20.10.2015 № 897. Зміни до форми мінстерство внесло наказом від 28.04.2017 № 467. Утім, чинності цей наказ набрав лише 09.06.2017. Відповідно, вперше за оновленою Декларацією платники податку на прибуток звітуватимуть за перше півріччя 2017 року. Це не в унісон закону, але ДФС навряд чи буде проти.

Наш коментар присвячено лише ключовим змінам до Декларації. Ознайомитися зі змінами «вживу» й почути від експертів відповіді на свої запитання ви зможете на семінарі* до Дня бухгалтера.

* Детальну інформацію про програму семінару, який відбудеться 07.07.2017, можна отримати на сайті або за телефоном 0 800 212 012 (зворотний зв’язок).

Основна частина деки

Зміни до основної частини Декларації пов’язані з вилученням рядків, у яких декларували одноразовий авансовий внесок** і виправляли показники щомісячних авансових внесків за минулі періоди. Тепер тут немає і частини, присвяченої виправленню помилок за авансовими внесками з податку на прибуток.

** Його сплачували за підсумками трьох кварталів 2016 року.

Мінфінівці відкоригували і таблицю, в якій деталізують інформацію про подання окремих форм фінансової звітності. Так, суб’єкти малого підприємництва тепер мають змогу позначати складові своєї фінзвітності: Баланс та Звіт про фінансові результати.

Додаток РІ

Будь-якому платникові податку на прибуток може знадобитися відкоригувати фінансовий результат до оподаткування. Тим, чий дохід за минулий звітний рік перевищив 20 млн грн, доводиться застосовувати усі різниці, передбачені Податковим кодексом України (ПК). «Малодохідні» підприємства мають право вибору — чи застосовувати різниці з розділу ІІІ ПК. Однак різниці поза межами цього розділу все одно потрібно застосовувати.

Обов’язок декларувати різниці платники податку на прибуток реалізовують через додаток РІ до Декларації (далі — додаток РІ). Проаналізуємо найпоширеніші різниці, які зазнали змін.

Невиробничі необоротні активи

Невиробничі основні засоби та нематеріальні активи означають відповідно основні засоби, нематеріальні активи, не призначені для використання у господарській діяльності платника податку (пп. 138.3.3 ПК). Для них ще з 01.01.2017 передбачено випадки коригування фінансового результату. Наразі відповідні різниці з’явилися у додатку РІ.

Так, через рядок 1.1.3 додатка РІ фінансовий результат збільшують на суму «бухгалтерської» залишкової вартості, сформованої у разі ліквідації або продажу окремого об’єкта невиробничих основних засобів або нематеріальних активів. А через рядок 1.1.4 такий фінансовий результат збільшують на суму «бухгалтерських» витрат на ремонт, реконструкцію, модернізацію або інші поліпшення невиробничих основних засобів чи нематеріальних активів.

Семінар до Дня бухгалтера — наші експерти «вживу» розтлумачать зміни до Декларації з податку на прибуток

Існує також зменшувальна різниця (рядок 1.2.3 додатка РІ), яку застосовують у разі продажу об’єкта невиробничих основних засобів або нематеріальних активів. Показник такої різниці дорівнює первісній вартості придбання або виготовлення окремого об’єкта невиробничих основних засобів або невиробничих нематеріальних активів і витрат на їх ремонт, реконструкцію, модернізацію або інші поліпшення, у т. ч. тих, що віднесені до «бухгалтерських» витрат. Утім, величина названої різниці не може перевищувати суми доходу (виручки), отриманої від такого продажу.

Безнадійна дебіторка

У рядку 2.2.3 додатка РІ відображають суму списаної дебіторської заборгованості (у т. ч. за рахунок створеного резерву сумнівних боргів), яка відповідає ознакам податкової безнадійної заборгованості (пп. 14.1.11, 139.2.2 ПК). Відповідна різниця з’явилася у підпункті 139.2.2 ПК від 01.01.2017. До цієї дати платники податку на прибуток формально не мали можливості зменшувати фінансовий результат у разі списання безнадійної дебіторки у межах резерву сумнівних боргів.

Операції з нульовиками і неплатниками

Дарувати платникам податку на прибуток зі ставкою 0% та неплатникам із 01.01.2017 потрібно в міру — вирішили законотворці й запровадили нові збільшувальні різниці. Наразі Мінфін продублював їх у додатку РІ.

Так, у рядку 3.1.10 додатка РІ зазначають суми наданої безповоротної фінансової допомоги, а також вартість безоплатно переданих таким особам товарів, наданих послуг чи виконаних робіт. А в рядку 3.1.11 — суми «бухгалтерських» витрат у сумі штрафів, пені, неустойок, нарахованих на користь нульовиків та осіб, що не є платниками податку на прибуток.

Нагадаємо, що до 01.01.2017 у разі визнання витрат за штрафами, пенею та неустойкою жодних різниць не виникало.

Зміна системи оподаткування

Якщо підприємство переходить зі спрощеної системи оподаткування на загальну, йому може знадобитися відкоригувати фінансовий результат на суму доходу, отриманого як плата за товари (роботи, послуги), відвантажені (надані) під час перебування на спрощеній системі оподаткування (пп. 140.5.12 ПК). Відповідно, доведеться збільшити фінансовий результат через рядок 3.1.12 додатка РІ. Йдеться про один із випадків перехідних операцій, коли товари відвантажували (послуги надавали, роботи виконували) на спрощеній системі, а плату отримували — уже на загальній.

Зміни до інших додатків

Усі додатки до Декларації викладено у новій редакції. Та це не означає, що зміни є «революційними».

У додатку ТЦ до Декларації тепер немає можливості проставити позначку про квартальне його подання. Тобто наразі ПК та оновлена Декларація в унісон стверджують: «трансфертний» додаток не подають поквартально.

Нова редакція додатка ВП до Декларації (далі — додаток ВП) дублює зміст оновленої основної частини деки. Відповідно, тут скасували можливість відображати всі авансові внески, крім «дивідендних». Таблиця 2 додатка ВП більше не дає можливості виправляти інформацію про такі внески за минулі звітні періоди.

Із додатка ЗП до Декларації вилучили рядки, призначені для декларування одноразового авансового внеску, а також сум нарахованого податку на нерухомість.

Менш популярні рядки додатків до Декларації взагалі не чіпатимемо — вони стосуються надто вузької категорії платників податку на прибуток.

Насамкінець: обіцяємо, що зі зразками заповнення оновленої Декларації можна буде ознайомитися у нашому виданні перед звітуванням за півріччя 2017 року



Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи

Освітні заходи

Перевірте свої знання та здобудьте нові

Взяти участь

Інтернет-магазин

Інтернет-магазин

Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплати і станьте нашим читачем просто зараз

Живе спілкування з редакцією



© Головбух, 2017. Усі права захищено

Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів сайту, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції сайту

Тижневик «Головбух», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 11678-549 ПР від 30.08.2006

Журнал «Головбух: праця та зарплата», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14961-3933 ПР від 05.03.2009


  • Ми в соцмережах
Коте теж здивований, але…


він знає, що зареєструється і скачає файли.
57 секунд на реєстрацію – і Ви теж зможете скачувати необхідні документи, форми, зразки тощо



У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 57 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Oops!.. Але публікацію можуть бачити лише зареєстровані користувачі



Приділіть лише 57 секунд реєстрації – і читатимете статті, актуальні запитання та відповіді на них


У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 57 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль