Головбух

Податкова застава: коли податківці можуть забрати ваше майно

  • 4 травня 2017
  • 2814

Не кожен платник податків знає, що таке податкова застава. І це не дивно, адже більшість платників податків намагаються вчасно сплачувати податкові зобов'язання. Втім, є і виключення

Кредит під заставу нерухомості, кредит під заставу автомобіля – про ці життєві моменти знає майже кожен, а от про податкову заставу знають не всі. Що це таке, коли і навіщо нею користуватися?

Для більшості платників податків, податкова застава є чимось далеким та маловідомим, і це не дивно, адже майже всі намагаються не допускати виникнення не те зо великого податкового боргу, а податкового боргу взагалі. Втім, фінансові кризи, політична ситуація, стихійні лиха та ще багато різноманітних факторів можуть становити небезпеку для бізнесу, через що у підприємства можуть початися фінансові проблеми.

Пропонуємо розібратися із поняттям податкової застави і дізнатися, що це таке і що з цим робити.

Абсолютно НОВИЙ бухгалтерський ЗВІТ

Зміни у неподатковій звітності підприємств у нашому бухобліку відбуваються нечасто. А щоб з’явився абсолютно новий звіт, то уже й не пам’ятаємо, коли це було. Але він з’явився, завітавши до нас з Європи. Він не входить до складу фінансової звітності, але містить фінансову інформацію. І може містити нефінансову. Мова йде про Звіт про управління, який уже вперше треба буде подати за 2018 рік. Хто має складати Звіт про управління? Кому його подавати? Що має містити Звіт про управління? Як скласти Звіт про управління? Чи є хоча б якісь методрекомендації з його складання?

Що воно таке – податкова застава

Податкова застава – це спосіб забезпечення сплати податкового боргу платниками податків. І варто додати, що це один з найефективніших способів, що є на озброєнні податківців і який якнайкраще підходить для стимулювання платників податків сплатити податковий борг.

Під податкову заставу може потрапити будь яке майно платника податків, що перебуває у його власності у день виникнення права на податкову заставу. Балансова вартість майна має відповідати сумі податкового зобов'язання, або має бути більшою. Право податкової застави не поширюється у випадках, передбачених пунктом 89.5 ПК, та на інше майно, на яке платник податків набуде право власності у майбутньому. Якщо балансова вартість такого майна залишається невизначеною, то відповідно до законодавства України необхідно провести оцінку майна.

Майно, на яке поширюється право податкової застави має бути оформлене відповідним актом опису. До такого майна належить ліквідне майно, яке може бути використане для погашення податкового боргу. Опис майна платника податків здійснюється на підставі рішення керівника місцевого контролюючого органу.

Навіть якщо майно знаходиться у податковій заставі, платник податків все одна має право ним користуватися якщо інше не зазначено відповідним рішенням суду. Звісно, якщо це не суперечить чинному законодавству та постанові суду, якщо вона є.

У випадку, якщо у податковій заставі перебуває готова продукція чи товари, то платник податків може вільно відчужувати таке майно без згоди контролюючого органу, але за умови, якщо кошти виручені від реалізації такого майна підуть на сплату ЄСВ чи податкового боргу.

ДФС вимагає пояснити причину збитків компанії: як відповісти

Податкова застава: коли податківці можуть забрати ваше майно
Олег СічACCA DipIFR(rus), керівник Об’єднаної редакції MCFR: Головбух
Якщо ДФС вимагає пояснити причину збитків компанії — ви в зоні ризику. Не відповідайте, що в країні криза. Формальна відписка гарантує вам місце у плані перевірок. Поясніть податківцям, що сума прибутку (або збитку!) залежить від об’єктивних факторів. Стаття-тест допоможе позбутися зайвої інформації та сформувати правильну відповідь. Якби ви зараз отримали лист від ДФС з проханням пояснити, чому у підприємства збиток, то що відповіли б? 1. Аргументовано відповім, але не «прогнуся» 2. Який лист? :) 3. Відкину частину витрат (може, потім їх покажу?) 4. Зроблю все, щоб догодити фіскалам Ми оцінили чотири варіанти відповіді на «лист щастя» від ДФС. Оберіть свій і дізнайтеся, що буде.

Право податкової застави

Тепер розповімо про податкову заставу більш детально. Право податкової застави виникає у відповідно до пункту 89.1 ПК:

  • при несплаті платником податків податкового зобов'язання у строки, встановлені ПК. При цьому податкове зобов'язання були визначено платником податків самостійно у податковій декларації. Право на податкову заставу виникає за останнім днем зазначеного строку;
  • при несплаті у визначені ПК строки, суми грошового зобов'язання що було самостійно визначене контролюючими органами, з дня виникнення податкового боргу;
  • у випадках, що встановлені пунктом 100.11 ПК. Тобто – з дня укладання договору про розстрочення чи відстрочення грошових зобов'язань.

Податкова застава: коли податківці можуть забрати ваше майно Розстрочення чи відстрочення грошового зобов'язання чи податкового боргу надається за кожним окремим податком та збором.

У випадку, коли сума податкового зобов'язання, заявлена до розстрочення чи відстрочення становить 1 мільйон гривень чи більше, відстрочення чи розстрочення може бути надане лише на наступних умовах:

  • при передачі у податкову заставу майна платника податків, балансова вартість якого буде дорівнювати або перевищувати заявлену до розстрочення суму грошового зобов'язання, якщо платник податків заявив про необхідність розстрочення чи відстрочення саме грошового зобов'язання;
  • при передачі у податкові заставу майна, балансова вартість якого дорівнює чи перевищує суму податкового боргу, у разі необхідності відстрочення податкового боргу.

Податкова застава: коли податківці можуть забрати ваше майно Право податкової застави поширюється не тільки на майно, сума якого дорівнює, або є більшою за суму податкового боргу, але і на майно, вартість якого менша.

Якщо сума податкового боргу збільшилася, складається акт опису до суми, відповідної сумі податкового боргу платника податків, у порядку, що передбачений статтею 89 ПК.

ОСНОВНІ ЗАСОБИ: проблемні питання та їх розв’язок

Податкова застава: коли податківці можуть забрати ваше майно
МОРОЗОВСЬКА Галина експерт з питань обліку та оподаткування
Роз’яснення контролерів і судова практика з таких питань: • до якої групи основних засобів у бухгалтерському і податковому обліку віднести холодильник, мікрохвильову піч, пилосос; • чи включають витрати на страхування об’єкта до його первісної вартості; • витрати на ремонт придбаного основного засобу до введення його в експлуатацію збільшують первісну вартість; • чи виникають у податковому обліку різниці за амортизацією МНМА; • як встановити вартість оприбуткування; • чи можна їх амортизувати; • ліквідаційна вартість: чи обов’язково її встановлювати; • чи призупиняють амортизацію на період ремонту; • чи обов’язково дооцінювати об’єкт основних засобів, якщо його залишкова вартість — 0 грн; • чи списувати з балансу повністю замортизовані основні засоби

Право податкової застави не застосовується

Також зазначимо, що право податкової застави не поширюється на майно, що визначене у підпункті 87.3.7 ПК, на іпотечні активи які належать емітенту, на грошові доходи від іпотечних активів, на склад іпотечного покриття та грошові доходи від нього, до повного виконання емітентом зобов'язання за відповідними випуском звичайних іпотечних облігацій.

Право податкової застави не буде застосовуватись, допоки загальна сума податкового боргу платника податків не перевищуватиме шістдесяти НМДГ.

Коли майно платника податків звільняється від податкової застави

А тепер про найприємніше у цій темі. Майно платника податків звільняється від податкової застави починаючи із дня:

  • Отримання контролюючим органом підтвердження повного погашення суми податкового боргу у встановленому законодавством порядку;
  • Визнання податкового боргу безнадійним;
  • Прийняття судом відповідного рішення, що визнаватиме платника податків банкрутом;
  • Отримання платником податків рішення щодо повного чи часткового скасування нарахування суми податкового боргу внаслідок адміністративного чи судового оскарження.

Будь-яка з вищезазначених подій є підставою для отримання платником податків офіційного документа, що засвідчуватиме виключення його майна із державних реєстрів застав рухомого чи нерухомого майна.

Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи
Перевірте свої знання та здобудьте нові
Взяти участь
Інтернет-магазин
Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплатиі станьте нашим читачем просто зараз
Ми в соцмережах
Потрібен цей файл?

 зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт Знадобиться лише хвилина!
Скачати файл