Результати річного перерахунку ПДФО у формі № 1ДФ

19
Кожен роботодавець наприкінці року має перевірити правильність оподаткування доходів працівників. Результат може бути «нульовим», а може й виявити недоплату чи переплату. Її потрібно відобразити у податковому розрахунку за формою № 1ДФ за IV квартал

Чинне законодавство не встановлює особливої форми документа, яким слід оформлювати результати проведення річного перерахунку ПДФО. Тож бухгалтер може оформити його у довільній форми. Зокрема, у вигляді бухгалтерської довідки з належним обгрунтуванням причин коригування ПДФО.

Донарахування ПДФО за результатами річного перерахунку має бути відображене у бухгалтерському обліку в місяці його проведення (у грудні звітного року). Донарахування ПДФО у разі виявлення його недоплати відображають проведенням: Д­т 661 «Розрахунки за заробітною платою» — К­т 641 «Розрахунки за податками». Переплату ПДФО відображають аналогічним проведенням методом «сторно».

Порядок відображення

 Цікаве за темою:

Несвоєчасна сплата ПДФО: штрафні санкції та відповідальність

10 лютого 2017 Платники податків інколи допускають порушення та роблять помилки у розрахунку ПДФО, тож давайте дізнаємося чим це загрожує платникові1882


Оподаткування благодійної допомоги

9 лютого 2017 Державна фіскальна служба надала офіційні роз’яснення щодо оподаткування окремих видів доходів громадян, у тому числі щодо оподаткування благодійної допомоги735


ПДФО у 2017 році – основні зміни

3 лютого 2017 Прийняття Закону «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні» № 1797 принесло чимало змін до Податкового кодексу, а разом із тим і до розрахунку та правил сплати ПДФО1982

Результати перерахунку сум доходів, нарахованих платникові податку у вигляді заробітної плати, сум наданої податкової соціальної пільги (ПСП) і загалом податку з доходів фізичних осіб (ПДФО) за результатами 2015 року роботодавці мають відобразити у податковому розрахунку форми № 1ДФ за ІV квартал 2015 року.

Оскільки податковий розрахунок форми № 1ДФ подається окремо за кожен квартал (податковий період) протягом 40 календарних днів після останнього дня календарного звітного кварталу, за ІV квартал 2015 року роботодавці зобов’язані відзвітувати не пізніше за 9 лютого 2016 року.

Звітуючи за ІV квартал 2015 року, потрібно пам’ятати, що:

  • у колонках 3 «Сума виплаченого доходу» і 3a «Сума нарахованого доходу» відображаються відповідно доходи, виплачені та нараховані у звітному періоді;
  • у колонках 4 «Сума перерахованого податку» і 4а «Сума нарахованого податку» відображаються суми ПДФО з урахуванням сум переплат/недоплат ПДФО. Тобто відображається сума ПДФО, відкоригована в результаті річного перерахунку.

Розглянемо приклад.

ПРИКЛАД. Розрахунок податкових зобов’язань платника податку з ПДФО та їх відображення у звітності

У жовтні — грудні 2015 року працівникові нараховували заробітну плату в сумі 6000 грн.

Сума ПДФО, що підлягає утриманню з місячної заробітної плати, становить:

(6000 грн. – 6000 грн. × 3,6% × 15% = 867,60 грн.

Загальна сума заробітної плати, нарахованої у ІV кварталі 2015 року:

6000 грн. × 3 міс. = 18 000 грн.

Сума ПДФО, утриманого із заробітної плати у ІV кварталі 2015 року:

867,60 грн. × 3 міс. = 2602,80 грн.

У результаті проведеного перерахунку за 2015 податковий рік у працівника виникає недоплата ПДФО в сумі 202,22 грн. Отже, зазначену суму податку необхідно утримати із заробітної плати працівника за грудень 2015 року.

Загальна сума ПДФО, яка підлягає утриманню із заробітної плати працівника у грудні 2015 року:

867,60 грн. + 202,20 грн. = 1069,80 грн.

Загальна сума ПДФО, яка підлягає утриманню із заробітної плати працівника у ІV кварталі 2015 року:

2602,80 грн. + 202,20 грн. = 2805,00 грн.

Податковий розрахунок форми № 1ДФ за ІV квартал 2015 року (в разі своєчасних нарахування та виплати заробітної плати, утримання та перерахування ПДФО до бюджету) щодо працівника заповнюється так:

  • у колонках 3 «Сума виплаченого доходу» і 3a «Сума нарахованого доходу» відображається сума 18 000 грн.;
  • у колонках 4 «Сума перерахованого податку» і 4а «Сума нарахованого податку» відображається сума 2805 грн.

Приклад заповнення податкового розрахунку форми № 1ДФ наведено у Додатку.

Додаток

Приклад заповнення податкового розрахунку форми № 1ДФ за результатами річного перерахунку ПДФО (Витяг)

Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку

Розділ І. Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і суми утриманого з них податку

№ з/п

Податковий номер або серія та номер паспорта*

Сума нарахованого доходу

(грн., коп.)

Сума виплаченого доходу
(грн., коп.)

Сума утриманого

податку (грн., коп.)

Ознака доходу

Ознака подат. соц. пільги

Ознака

(0, 1)

нарахованого

перерахованого

1

2

3

4

5

8

9

22

1

2

3

4

5

6

7

8

9

0

18 000

00

18 000

00

2805

00

2805

00

101

-

-

Всього

×

×

×

×

Відповідальність за невідображення результатів перерахунку у формі № 1ДФ

Відповідальність податкових агентів за невідображення результатів річного перерахунку ПДФО у податковому розрахунку форми № 1ДФ (зокрема, невідображення виявленої недоплати ПДФО) передбачено пунктом 119.2 Податкового кодексу України (ПК). Неподання податкового розрахунку форми № 1ДФ, подання не у повному обсязі, із недостовірними відомостями або з помилками тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 510 грн. Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке саме порушення, тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 1020 грн. При цьому штрафи застосують, лише якщо недостовірні відомості чи помилки призвели до зменшення та/або збільшення податкових зобов’язань платника податку та/або до зміни платника податку.

Зазначені штрафи не застосовують, коли недостовірні відомості або помилки виникли у зв’язку з проведенням перерахунку ПДФО та були виправлені відповідно до вимог статті 50 ПК.

Отже, бачимо, що відображення результатів річного перерахунку ПДФО у податковому розрахунку форми № 1ДФ не становить жодних складнощів. Результат перерахунку враховують щодо суми ПДФО, утриманої у грудні, й відображають під час звітування за IV квартал.

Якщо після перерахунку отримали переплату, на таку суму потрібно зменшити суму ПДФО за грудень. Відповідно, зменшена сума ПДФО потрапить до податкового розрахунку форми № 1ДФ. Якщо ж за результатами перерахунку доведеться додатково утримати ПДФО, то суму ПДФО, утриману з доходу працівника, потрібно збільшити на суму доутриманого ПДФО. Подавати розрахунки коригування при цьому не потрібно.

 

 Форма Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку затверджена наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4.

 Цікаве за темою:

Несвоєчасна сплата ПДФО: штрафні санкції та відповідальність

10 лютого 2017 Платники податків інколи допускають порушення та роблять помилки у розрахунку ПДФО, тож давайте дізнаємося чим це загрожує платникові1882


Оподаткування благодійної допомоги

9 лютого 2017 Державна фіскальна служба надала офіційні роз’яснення щодо оподаткування окремих видів доходів громадян, у тому числі щодо оподаткування благодійної допомоги735


ПДФО у 2017 році – основні зміни

3 лютого 2017 Прийняття Закону «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні» № 1797 принесло чимало змін до Податкового кодексу, а разом із тим і до розрахунку та правил сплати ПДФО1982



Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи

Освітні заходи

Перевірте свої знання та здобудьте нові

Взяти участь

Інтернет-магазин

Інтернет-магазин

Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплати і станьте нашим читачем просто зараз

Живе спілкування з редакцією



© Головбух, 2017. Усі права захищено

Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів сайту, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції сайту

Тижневик «Головбух», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 11678-549 ПР від 30.08.2006

Журнал «Головбух: праця та зарплата», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14961-3933 ПР від 05.03.2009


  • Ми в соцмережах
Коте теж здивований, але…


він знає, що зареєструється і скачає файли.
57 секунд на реєстрацію – і Ви теж зможете скачувати необхідні документи, форми, зразки тощо



У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 57 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Oops!.. Але публікацію можуть бачити лише зареєстровані користувачі



Приділіть лише 57 секунд реєстрації – і читатимете статті, актуальні запитання та відповіді на них


У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 57 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль