Розраховуємось бонусом за отримані товари

34
Згідно з умовами договору поставки за результатами продажів підприємство отримує від замовника грошову виплату (бонус).Як показати в обліку ці надходження,чи нараховується на них ПДВ?Чи можливо провести взаємозалік заборгованостей за отримані товари?

На сьогодні у сфері торгівлі досить поширеним методом просування товарів на ринку є сплата постачальником мотиваційних виплат (премій, бонусів, інших заохочень) на користь третіх осіб (дистриб’юторів), які придбавають товари у постачальника та здійснюють їх збут. Ці виплати є винагородою за досягнення дистриб’юторами певних економічних показників у межах своєї основної діяльності. Досягнення таких показників обгрунтовано сприяє пожвавленню збуту товарів постачальника, стимулює їх просування каналами дистрибуції.

 Цікаве за темою:

Уточнюємо декларацію з податку на прибуток

14 березня 2017 Надмірна кількість змін у податковому законодавстві спричиняє виникнення помилок у податковій звітності. Не є винятком і декларування податку на прибуток. З’ясуємо, як виправити звітні похибки за допомогою уточнюючого розрахунку


Податковий кредит та списання кредиторської заборгованості

13 березня 2017 Чи мають платники податків проводити коригування податкового кредиту ПДВ, при списанні кредиторської заборгованості? Давайте розглянемо нюанси такої операції


Податок на прибуток підприємств: відповіді на актуальні запитання

20 лютого 2017 Податкові нововведення 2017 року породили чимало запитань у платників податків, зокрема. Щодо оподаткування прибутків підприємств

Облік бонусів

Про те, як оподатковувати бонуси податком на прибуток, йшлося в Узагальнюючій податковій консультації щодо віднесення витрат на оплату маркетингових та рекламних послуг до складу витрат, затвердженій наказом ДПС від 15.02.2012 № 123, а пізніше — в інших роз’ясненнях, зокрема, в листі ДФС від 23.12.2014 № 9397/6/99-99-19-03-02-15.

Як ми визначили, сплата мотиваційних виплат у вигляді премій, бонусів, інших заохочень на користь дистриб’юторів є методом просування товарів постачальника на ринку, що, своєю чергою, є маркетингом.

Отже, бонуси є мотиваційними виплатами, що їх сплачують за надані покупцем маркетингові послуги.

У своїх консультаціях податківці дійшли висновку, що оскільки бонуси є маркетингом (маркетинговими послугами), постачальник, який нараховує і сплачує ці бонуси, може включити їх до складу податкових витрат на збут.

На сьогодні поняття «податкові витрати» уже не є актуальним.

Підпунктом 134.1.1 Податкового кодексу України (ПК) встановлено, що прибуток, який є об’єктом оподаткування податком на прибуток, визначається шляхом коригування фінансового результату до оподаткування, визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають згідно з положеннями розділу ІІІ ПК.

Зокрема, згідно з пунктом 19 П(С)БО 16 «Витрати» витрати на збут включають такі витрати, пов’язані з реалізацією продукції, як витрати на рекламу і дослідження ринку (маркетинг). При цьому витрати на збут є витратами, пов’язаними з операційною діяльністю, які не включаються до собівартості реалізованої продукції (п. 17 П(С)БО 16).

ВРІЗ 1

Це — щодо обліку бонусів у постачальника товарів. Покупець, який реалізує ці товари й за просування товарів на ринку отримує бонуси, суму такої винагороди відносить до складу інших операційних доходів (п. 7 П(С)БО 15 «Дохід»).

В обліку обох сторін зазначені операції відображають на підставі відповідних підтвердних первинних документів.

ПДВ

Стосовно оподаткування ПДВ бонусів податківці визначилися в листі від 21.12.2012 № 7540/0/61-12/15-3115. Підтвердили вони свою позицію й у нещодавно наданому роз’ясненні (лист від 29.10.2015 № 22983/6/99-95-42-01-15).

Отже, бонуси, що їх постачальник товарів надає покупцям у вигляді мотиваційних виплат, підлягають оподаткуванню ПДВ згідно з вимогами пункту 185.1 ПК як маркетингові послуги на загальних підставах — за ставкою 20%.

Оскільки у цьому випадку покупець надає маркетингові послуги, за які отримує винагороду від постачальника у вигляді бонусів, саме він має скласти податкову накладну та зареєструвати її у Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН).

Податкові зобов’язання виникають у нього на дату отримання винагороди у вигляді бонуса від постачальника товарів або на дату підписання акта наданих послуг.

Взаємозалік заборгованостей

Можливість заліку зустрічних вимог передбачено у статті 601 Цивільного кодексу України. Згідно з цією нормою зобов’язання припиняється зарахуванням зустрічних однорідних вимог, строк виконання яких настав, а також вимог, строк виконання яких не встановлено або визначено моментом пред’явлення вимоги.

Тобто для припинення зобов’язань заліком необхідна наявність кількох умов.

По-перше, залік можливий за умови, що зобов’язання є зустрічними. Тобто для заліку необхідна і достатня наявність двох зобов’язань. При цьому особа, яка є кредитором за першим зобов’язанням, має бути боржником за іншим, і навпаки, боржник за першим зобов’язанням має бути кредитором за іншим із них.

По-друге, вимоги, що підлягають заліку, мають бути однорідними, у цьому випадку — грошовими.

По-третє, залік можливий лише за умови, що термін виконання зобов’язання настав або строк виконання не встановлений або визначений моментом пред’явлення вимоги.

Зважаючи на перелічені вимоги взаємозалік у такому випадку цілком можливий.

ПРИКЛАД. Відображення в обліку взаємозаліку заборгованості за товар за рахунок бонусу

Постачальник відвантажив покупцеві товар на суму 120 000 грн., у т. ч. ПДВ — 20 000 грн., на умовах подальшої оплати. Собівартість реалізованого товару — 70 000 грн.

Крім того, у договорі купівлі-продажу передбачено виплату винагороди покупцеві у 10-денний термін після отримання товару в розмірі 1% вартості товару — 12 000 грн. з ПДВ.

Винагороду у зазначений термін покупець не отримав, а тому перерахував постачальникові кошти за товар не в повному обсязі, а за мінусом бонусу. Сторони погодилися погасити взаємну заборгованість взаємозаліком, про що складено відповідний акт.

№ з/п

Зміст господарської операції

Бухгалтерський облік

Сума

Д-т

К-т

1. Облік у продавця

1

Відвантажено товар покупцеві

361

702

120 000

2

Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ

702

641/пдв

20 000

3

Списано собівартість реалізованого товару

902

281

70 000

4

Отримано оплату від покупця

311

361

108 000

5

Нараховано бонус на підставі акта та віднесено на витрати на збут

93

631

10 000

6

Відображено податковий кредит на підставі податкової накладної, зареєстрованої в ЄРПН покупцем товарів

641/пдв

631

2000

7

Проведено взаємозалік заборгованостей із покупцем

631

361

12 000

1. Облік у покупця

1

Отримано товар від постачальника

281

631

100 000

2

Відображено податковий кредит з ПДВ на підставі зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної

641/пдв

631

2000

3

Перераховано оплату постачальникові

631

311

108 000

4

Відображено дохід на суму нарахованого бонуса

361

719

12 000

5

Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ

719

641/пдв

2000

6

Проведено взаємозалік заборгованостей із постачальником

631

361

12 000

Наостанок звертаємо увагу, що залік зустрічних однорідних вимог може бути проведений або за заявою однієї зі сторін, або за двосторонньою угодою між сторонами. Як правило, такий взаємозалік оформлюють актом про зарахування зустрічних однорідних вимог.

ВРІЗ 1

Зверніть увагу!

Витрати на збут не включаються до собівартості реалізованої продукції

 Цікаве за темою:

Уточнюємо декларацію з податку на прибуток

14 березня 2017 Надмірна кількість змін у податковому законодавстві спричиняє виникнення помилок у податковій звітності. Не є винятком і декларування податку на прибуток. З’ясуємо, як виправити звітні похибки за допомогою уточнюючого розрахунку


Податковий кредит та списання кредиторської заборгованості

13 березня 2017 Чи мають платники податків проводити коригування податкового кредиту ПДВ, при списанні кредиторської заборгованості? Давайте розглянемо нюанси такої операції


Податок на прибуток підприємств: відповіді на актуальні запитання

20 лютого 2017 Податкові нововведення 2017 року породили чимало запитань у платників податків, зокрема. Щодо оподаткування прибутків підприємств



Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи

Освітні заходи

Перевірте свої знання та здобудьте нові

Взяти участь

Інтернет-магазин

Інтернет-магазин

Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплати і станьте нашим читачем просто зараз

Живе спілкування з редакцією



© Головбух, 2017. Усі права захищено

Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів сайту, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції сайту

Тижневик «Головбух», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 11678-549 ПР від 30.08.2006

Журнал «Головбух: праця та зарплата», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14961-3933 ПР від 05.03.2009


  • Ми в соцмережах
Коте теж здивований, але…


він знає, що зареєструється і скачає файли.
57 секунд на реєстрацію – і Ви теж зможете скачувати необхідні документи, форми, зразки тощо



У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 57 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Oops!.. Але публікацію можуть бачити лише зареєстровані користувачі



Приділіть лише 30 секунд реєстрації – і читатимете статті, актуальні запитання та відповіді на них


У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 30 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль