Коефіцієнт функціонального використання землі у разі її комерційного використання

48
Підприємство, що орендує земельну ділянку у Київської міськради, згідно з нотаріально посвідченим договором передало її в суборенду. Який коефіцієнт функціонального використання підприємство має застосовувати під час сплати орендної плати до бюджету?

Орендна плата за землю — це платіж, що його орендар сплачує орендодавцеві за користування земельною ділянкою. Розмір, форма і строки внесення орендної плати за ділянки державної та комунальної власності встановлює Податковий кодекс України (ПК).

Підстави для нарахування орендної плати

Підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку є договір оренди такої земельної ділянки, оформлений та зареєстрований відповідно до законодавства. Таку вимогу встановлено пунктом 288.1 ПК. А в пункті 288.4 ПК передбачено, що розмір та умови внесення орендної плати встановлюються у договорі оренди між орендодавцем (власником) і орендарем.

Відповідно до пункту 288.7 ПК податковий період, порядок обчислення орендної плати, строк сплати і порядок її зарахування до бюджетів застосовують з огляду на вимоги статей 285-287 ПК.

Звертаємо також увагу, що підставою для нарахування земельного податку є дані державного земельного кадастру, а для визначення розміру земельного податку й орендної плати застосоують нормативну грошову оцінку земельних ділянок (п. 286.1 та 289.1 ПК).

Отже, орендар має визначати розмір орендної плати за землю відповідно до договору оренди земельної ділянки, даних державного земельного кадастру і на підставі нормативної грошової оцінки земельної ділянки.

 Цікаве за темою:

Джерела для погашення податкового зобов'язання

29 березня 2017 Виникнення податкового зобов'язання – складова частина процесу податкового обліку. Сплата податкового зобов'язання може відбуватися декількома шляхами, їх і розглянемо17


Експорт придбаного зерна: від оподаткування ПДВ до бухобліку

20 березня 2017 Українське підприємство планує продавати за кордон придбане зерно. У зв’язку з цим у ЗЕД-початківця виникають запитання: яким є порядок оподаткування ПДВ, бухобліку експортної операції тощо. Надамо відповіді на ці запитання149


На яких підставах контролюючі органи можуть анулювати статус платника ПДВ

14 березня 2017 На яких підставах може відбуватися анулювання статусу платника ПДВ? Чи можуть податківці самостійно анулювати статус платника податків і як останньому зробити це за власним бажанням?253

Коефіцієнт функціонального використання

Правові засади проведення оцінки земель встановлює Закон України «Про оцінку земель» від 11.12.2003 № 1378-IV (далі — Закон № 1378).

Відповідно до статті 13 Закону № 1378 нормативну грошову оцінку земельних ділянок проводять, зокрема, у разі визначення розміру орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності.

У частині 5 статті 201 Земельного кодексу України передбачено, що грошова оцінка земельних ділянок проводиться за методикою, яку затверджує Кабінет Міністрів України.

Методику нормативної грошової оцінки земель сільськогосподарського призначення та населених пунктів затверджено постановою КМУ від 23.03.1995 № 213 (далі — Постанова № 213), Порядок нормативної грошової оцінки земель сільськогосподарського призначення та населених пунктів затверджено спільним наказом Держкомзему, Мінагрополітики, Мінбуду, Української академії аграрних наук від 27.01.2006 № 18/15/21/11 (далі — Порядок № 18).

Згідно з пунктом 3.3 Порядку № 18 і пунктом 21 Постанови № 213 нормативна грошова оцінка одного квадратного метра земельної ділянки у населених пунктах визначається за формулою:

В × Нп

Цн =--------------- × Кф × Км,

Нк

де Цн — нормативна грошова оцінка квадратного метра земельної ділянки (у гривнях);

В — витрати на освоєння та облаштування території в розрахунку на квадратний метр (у гривнях);

Нп — норма прибутку (6%);

Нк — норма капіталізації (3%);

Кф — коефіцієнт, який характеризує функціональне використання земельної ділянки (під житлову та громадську забудову, для промисловості, транспорту тощо);

Км — коефіцієнт, що характеризує місце розташування земельної ділянки.

Одним з елементів формули є коефіцієнт (Кф), що характеризує функціональне використання земельної ділянки (під житлову та громадську забудову, для промисловості, транспорту тощо).

Таким чином, коефіцієнт функціонального використання земельної ділянки є складовою формули для визначення нормативної грошової оцінки земельної ділянки.

Суб’єкти, які можуть проводити грошову оцінку землі

Відповідно до частини третьої статті 18 Закону № 1378 нормативну грошову оцінку земельних ділянок здійснюють юридичні особи, які є розробниками документації із землеустрою згідно із Законом України «Про землеустрій» від 22.05.2003 № 858-IV (далі — Закон № 858).

Своєю чергою, розробниками документації із землеустрою (ч. 2 ст. 26 Закону № 858) є:

  • юридичні особи, що володіють необхідним технічним і технологічним забезпеченням та у складі яких працює за основним місцем роботи не менше двох сертифікованих інженерів-землевпорядників, які є відповідальними за якість робіт із землеустрою;
  • фізичні особи — підприємці, які володіють необхідним технічним і технологічним забезпеченням та є сертифікованими інженерами-землевпорядниками, відповідальними за якість робіт із землеустрою.

Отже, нормативну грошову оцінку земельних ділянок провадять спеціалізовані суб’єкти за формулою, до якої входить, у т. ч, коефіцієнт функціонального використання земельної ділянки. Відповідно, орендарі земельних ділянок не можуть проводити нормативну грошову оцінку таких земельних ділянок, бо вони не є зазначеними спеціалізованими суб’єктами. Відтак орендарі земельних ділянок, не мають права усупереч даним державних реєстрів і статистичної звітності самостійно застосовувати будь-які коефіцієнти, на підставі яких визначається нормативна грошова оцінка.

Підтвердження розміру нормативної грошової оцінки

Згідно зі статтею 20 Закону № 1378 і розділом 4 Порядку № 18 дані про нормативну грошову оцінку окремої земельної ділянки оформлюються як витяг із технічної документації з нормативної грошової оцінки земельної ділянки. Форма згаданого витягу міститься у Додатку 2 до розділу 4 Порядку № 18. Ця форма містить, у т. ч. рядок, де зазначається коефіцієнт, який характеризує функціональне використання земельної ділянки (Кф).

Відповідно до пункту 2-1 Постанови № 213 витяг із технічної документації про нормативну грошову оцінку земельної ділянки видає територіальний орган Держгеокадастру за місцезнаходженням земельної ділянки у строк не більше трьох робочих днів із дати надходження відповідної заяви.

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Держгеокадастр на своєму веб-сайті запевняє, що із жовтня поточного року замовити витяг із технічної документації про нормативну грошову оцінку земельної ділянки можна онлайн.

ДФС у листі від 06.11.2015 № 23718/6/99-99-15-03-02-15 зазначила, що розмір нормативної грошової оцінки, визначеної виходячи з коефіцієнта функціонального використання земельної ділянки, підтверджують відповідні територіальні органи Держгеокадастру за місцем розташування земельних ділянок.

Таким чином, орендар земельної ділянки обчислює розмір орендної плати за землю винятково на підставі розміру нормативної грошової оцінки земельної ділянки, що зазначений у відповідному витягу з технічної документації, виданому територіальним органом Держгеокадастру за місцем розташування земельної ділянки. Своєю чергою, розмір нормативної грошової оцінки земельної ділянки визначають із застосуванням того коефіцієнта функціонального використання земельної ділянки, що зазначений у витягу з технічної документації з нормативної грошової оцінки земельної ділянки.

ВРІЗ

Із цим фактично погоджується ДФС, яка у згаданому вище листі зазначила, що для отримання інформації, необхідної для обчислення і справляння плати за землю потрібно звернутися до територіального органу Держгеокадастру за місцем розташування земельної ділянки.

Судова практика

У «свіжій» судовій практиці з розглядуваного питання також можна знайти аргументи на підтримку викладеної вище позиції автора.

Так, у постанові від 30.09.2015 у справі № К/800/26767/15 ВАСУ зазначив, що віднесення земельної ділянки до категорії земель за функціональним використанням і застосування відповідного коефіцієнта провадиться органами державного земельного агентства згідно з Інструкцією із заповнення державної статистичної звітності з кількісного обліку земель (форми №№ 6-зем, 6а-зем, 6б-зем, 2-зем), затвердженою наказом Держкомстату від 05.11.1998 № 377.

У постанові від 10.09.2015 у справі № К/800/11270/15 ВАСУ дійшов висновку, що оскільки інформація, наведена у листі (довідці) управління Держкомзему у м. Кривий Ріг Дніпропетровської області, стосується конкретної земельної ділянки із чітко визначеною площею та адресою, яку орендує позивач, то ця довідка є документом про нормативну грошову оцінку земельної ділянки. Відтак місцевий податковий орган правомірно використав для обчислення і справляння плати за землю інформацію, отриману від органів Держземагентства, адже він не наділений повноваженнями не визнавати (піддавати сумніву) інформацію про нормативну грошову оцінку земельних ділянок, що надходить від органів Держземагентства.

А в постанові від 05.08.2015 у справі № К/800/57394/14 ВАСУ конкретно зазначив, що коефіцієнт функціонального використання земельної ділянки визначається і застосовується саме під час проведення нормативної грошової оцінки землі уповноваженим суб’єктом, а не платником, який обчислює і сплачує земельний податок (орендну плату) виходячи із наведеної у технічній документації нормативної грошової оцінки.

ВРІЗ

Важливо

Розмір нормативної грошової оцінки визначається із застосуванням того коефіцієнта функціонального використання земельної ділянки, що зазначений у витягу з технічної документації

 Цікаве за темою:

Джерела для погашення податкового зобов'язання

29 березня 2017 Виникнення податкового зобов'язання – складова частина процесу податкового обліку. Сплата податкового зобов'язання може відбуватися декількома шляхами, їх і розглянемо17


Експорт придбаного зерна: від оподаткування ПДВ до бухобліку

20 березня 2017 Українське підприємство планує продавати за кордон придбане зерно. У зв’язку з цим у ЗЕД-початківця виникають запитання: яким є порядок оподаткування ПДВ, бухобліку експортної операції тощо. Надамо відповіді на ці запитання149


На яких підставах контролюючі органи можуть анулювати статус платника ПДВ

14 березня 2017 На яких підставах може відбуватися анулювання статусу платника ПДВ? Чи можуть податківці самостійно анулювати статус платника податків і як останньому зробити це за власним бажанням?253



Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи

Освітні заходи

Перевірте свої знання та здобудьте нові

Взяти участь

Інтернет-магазин

Інтернет-магазин

Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплати і станьте нашим читачем просто зараз

Живе спілкування з редакцією
Демодоступ
Демодоступ
Демодоступ



© Головбух, 2017. Усі права захищено

Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів сайту, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції сайту

Тижневик «Головбух», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 11678-549 ПР від 30.08.2006

Журнал «Головбух: праця та зарплата», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14961-3933 ПР від 05.03.2009


  • Ми в соцмережах
Коте теж здивований, але…


він знає, що зареєструється і скачає файли.
57 секунд на реєстрацію – і Ви теж зможете скачувати необхідні документи, форми, зразки тощо



У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 57 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Зареєструймо наші взаємини!

І я спрощу Ваше життя:

  • допомагатиму розв'язувати робочі завдання
  • запрошуватиму на освітні заходи
  • сповіщатиму про новини

  • Щиро Ваш, портал «Головбух»

    У мене є пароль
    нагадати
    Пароль надіслано на пошту
    Ввести
    Я тут вперше
    на реєстрацію знадобиться лише 30 секунд
    Введіть ел. пошту або логін
    Неправильний логін або пароль
    Неправильний пароль
    Введіть пароль