Послуга нерезидентові із втратою права на податковий кредит

7
Підприємство надає юридичні послуги нерезидентові.Для цього у субпідрядника —платника ПДВ придбано послуги,що включаються до собівартості юридичних послуг,наданих нерезидентові.Розглянемо ситуацію детально

Об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, з огляду на вимоги статті 186 Податкового кодексу України (ПК).

Отримання послуг від резидента

Оподаткування послуг, отриманих на території України, здійснюється на загальних підставах (за ставкою 20%).

Податковий кредит звітного періоду у зв’язку з придбанням послуг визначають виходячи з договірної вартості послуг.

Пунктом 198.3 ПК встановлено, що нарахування податкового кредиту провадять незалежно від того, чи почали використовувати такі послуги в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника ПДВ протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник ПДВ оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.

Датою віднесення сум ПДВ до податкового кредиту вважають дату тієї події, що відбулася раніше. Згідно з пунктом 198.2 ПК це — або дата списання коштів із банківського рахунку платника ПДВ на оплату послуг, або дата отримання послуг платником ПДВ.

Підставою для віднесення суми ПДВ за послугою, отриманою від резидента, є податкова накладна, зареєстрована у Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН).

 Цікаве за темою:

Джерела для погашення податкового зобов'язання

29 березня 2017 Виникнення податкового зобов'язання – складова частина процесу податкового обліку. Сплата податкового зобов'язання може відбуватися декількома шляхами, їх і розглянемо17


Експорт придбаного зерна: від оподаткування ПДВ до бухобліку

20 березня 2017 Українське підприємство планує продавати за кордон придбане зерно. У зв’язку з цим у ЗЕД-початківця виникають запитання: яким є порядок оподаткування ПДВ, бухобліку експортної операції тощо. Надамо відповіді на ці запитання149


На яких підставах контролюючі органи можуть анулювати статус платника ПДВ

14 березня 2017 На яких підставах може відбуватися анулювання статусу платника ПДВ? Чи можуть податківці самостійно анулювати статус платника податків і як останньому зробити це за власним бажанням?253

Постачання послуг нерезидентові

Тепер розглянемо операцію з надання юридичної послуги нерезидентові.

Об’єкт оподаткування ПДВ в операціях із постачання платниками ПДВ послуг нерезидентам визначають з огляду на місце їх постачання згідно з вимогами статті 186 ПК.

Зокрема, у підпункті «в» пункту 186.3 ПК встановлено, що місцем постачання юридичних послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб’єкт господарювання, або — у разі відсутності такого місця — місце постійного чи переважного його проживання.

ВРІЗ

Оскільки у нашому випадку послугу надано нерезидентові, ця операція не є об’єктом оподаткування ПДВ.

Згідно з пунктом 198.5 ПК, якщо під час придбання послуги суми податку були включені до складу податкового кредиту, то коли такі послуги призначаються для їх використання або починають використовуватися в операціях, що не є об’єктом оподаткування, платник ПДВ зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання на суму ПДВ, включену до податкового кредиту, на підставі зведеної податкової накладної.

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Рекомендації щодо заповнення зведеної податкової накладної у разі нарахування податкових зобов’язань згідно з пунктом 198.5 ПК подано в листі ДФС від 07.08.2015 № 29163/7/99-99-19-03-02-17.

При цьому у підпункті «а» пункту 198.5 ПК конкретно зазначено, що ці вимоги поширюються на операції, що не є об’єктом оподаткування ПДВ відповідно до статті 196 ПК. Проте, у розглядуваній ситуації операція з надання юридичних послуг нерезидентові не є об’єктом оподаткування ПДВ на підставі зовсім іншої норми ПК — підпункту «в» пункту 186.3 ПК.

Можна було б скористатися цим фактом і проігнорувати вимоги пункту 198.5 ПК, але тоді доведеться доводити свою позицію перед податківцями або навіть у суді. Крім того, звертаємо увагу на ще одну норму — пункт 199.1 ПК, згідно з яким податковий кредит розподіляється пропорційно використанню товарів чи послуг в оподатковуваних та не оподатковуваних ПДВ операціях. Єдиний нюанс — такий розподіл проводиться зважаючи на частки використання таких товарів або послуг у неоподатковуваних операціях.

Як бачимо, дві різні норми зводяться до того, що у разі постачання нерезидентові юридичних послуг, які не є об’єктом обкладення ПДВ, постачальник-резидент втрачає право на вхідний ПДВ щодо придбаної у субпідрядника — платника ПДВ послуги, яка включається до собівартості наданих нерезидентові юридичних послуг.

У такому разі згідно з пунктом 198.5 ПК постачальник-резидент має нарахувати податкові зобов’язання в сумі ПДВ, раніше віднесеного до податкового кредиту. Для цього він повинен не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду скласти зведену податкову накладну і зареєструвати її в ЄРПН у встановлений термін (протягом 15 календарних днів, наступних за датою її складання).

ВРІЗ

Важливо

Постачання юридичних послуг нерезидентові не є об’єктом оподаткування ПДВ

 Цікаве за темою:

Джерела для погашення податкового зобов'язання

29 березня 2017 Виникнення податкового зобов'язання – складова частина процесу податкового обліку. Сплата податкового зобов'язання може відбуватися декількома шляхами, їх і розглянемо17


Експорт придбаного зерна: від оподаткування ПДВ до бухобліку

20 березня 2017 Українське підприємство планує продавати за кордон придбане зерно. У зв’язку з цим у ЗЕД-початківця виникають запитання: яким є порядок оподаткування ПДВ, бухобліку експортної операції тощо. Надамо відповіді на ці запитання149


На яких підставах контролюючі органи можуть анулювати статус платника ПДВ

14 березня 2017 На яких підставах може відбуватися анулювання статусу платника ПДВ? Чи можуть податківці самостійно анулювати статус платника податків і як останньому зробити це за власним бажанням?253



Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи

Освітні заходи

Перевірте свої знання та здобудьте нові

Взяти участь

Інтернет-магазин

Інтернет-магазин

Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплати і станьте нашим читачем просто зараз

Живе спілкування з редакцією



© Головбух, 2017. Усі права захищено

Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів сайту, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції сайту

Тижневик «Головбух», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 11678-549 ПР від 30.08.2006

Журнал «Головбух: праця та зарплата», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14961-3933 ПР від 05.03.2009


  • Ми в соцмережах
Коте теж здивований, але…


він знає, що зареєструється і скачає файли.
57 секунд на реєстрацію – і Ви теж зможете скачувати необхідні документи, форми, зразки тощо



У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 57 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Oops!.. Але публікацію можуть бачити лише зареєстровані користувачі



Приділіть лише 30 секунд реєстрації – і читатимете статті, актуальні запитання та відповіді на них


У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 30 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль