Працівник повернувся з сесії: відшкодовуємо вартість проїзду

35
Працівник підприємства навчається у виші за заочною формою.Після сесії він подав до бухгалтерії квитки на проїзд до місця навчання з метою отримати відшкодування частини їх вартості.Чи має він право на таке відшкодування та як оподатковувати таку виплату

Працівники, які навчаються у вищих навчальних закладах (ВНЗ) без відриву від виробництва за заочною чи вечірньою формами, мають право на відшкодування роботодавцем половини вартості проїзду до місця навчання та назад. Також працівникові мають відшкодувати половину вартості проїзду для підготовки і захисту дипломного проекту (роботи) або складання державних іспитів. Це передбачає стаття 219 Кодексу законів про працю України (КЗпП).

Своїм правом працівники можуть скористатися, коли їдуть на настановні заняття, для виконання лабораторних робіт і складання заліків та іспитів. Але таке відшкодування вони можуть отримати лише один раз на рік. Якщо працівник, наприклад, навесні повернеться із навчання та надасть документи на отримання відшкодування половини вартості проїзду, то вже після осіннього вояжу до Альма-матер роботодавець може не відшкодовувати працівникові витрати на проїзд.

Але без належного документального оформлення не варто розраховувати на повернення частини понесених витрат на проїзд до ВНЗ.

 Цікаве за темою:

Норма тривалості робочого часу на 2017 рік

17 лютого 2017 Кожному керівнику, роботодавцю та бухгалтеру необхідно знати норми тривалості робочого часу, задля правильного планування робочого процесу та коректного розрахунку заробітної плати. У цій статті ми розповімо про норми тривалості робочого часу на 2017 рік4697

Нарахування ЄСВ з мінімальної зарплати

9 лютого 2017 З огляду на останні зміни у Податковому кодексі, тема нарахування ЄСВ стала надзвичайно актуальною, тож давайте дізнаємося, коли потрібно нараховувати ЄСВ з мінімальної зарплати4733


Все про «мінімалку» 2017 року

7 лютого 2017 Вже напевно всі знають про новий рівень мінімальної заробітної плати що був встановлений в Україні з початку 2017 року. Проте, у багатьох бухгалтерів та роботодавців досі є багато запитань, щодо обчислення різних аспектів нової «мінімалки».6095

Документальне оформлення

Для отримання відшкодування частини вартості проїзду на навчання працівник має надати до бухгалтерії авансовий звіт разом із підтвердними документами. Погоджуються із цим і фахівці Мінсоцполітики. У своєму листі від 02.01.2013 № 2/13/116-13 вони зазначають, що оплата проїзду працівника до ВНЗ провадиться згідно з правилами оплати проїзду при відрядженнях.

Підтвердними документами щодо вартості понесених витрат на проїзд є квитки на проїзд міським та міжміським транспортом, залізничні квитки тощо.

Звертаємо увагу, що стаття 219 КЗпП не містить жодних згадок про види транспорту, які може використовувати працівник. Тому, на нашу думку, працівник має право на відшкодування вартості проїзду будь-яким видом транспорту. Головною умовою для повернення коштів буде наявність квитка.

Оподаткування суми відшкодування

ПДФО та військовий збір

Сума відшкодування вартості проїзду працівника до ВНЗ підпадає під об’єкт оподаткування податком на доходи фізичних осіб (ПДФО).

Таке відшкодування вважається додатковим благом для працівника. Адже відповідно до підпункту «г» підпункту 164.2.17 Податкового кодексу України (ПК) не вважається додатковим благом, зокрема, сума грошового відшкодування будь-яких витрат платника податку, що обов’язково відшкодовується згідно із законом за рахунок бюджету або звільняється від оподаткування ПДФО. На жаль, відшкодування роботодавцем вартості проїзду хоча й передбачено статтею 219 КЗпП, але проводиться не за бюджетні кошти. Та й розділом IV ПК таку виплату не звільнено від оподаткування. Відповідно, із суми відшкодування потрібно утримати ПДФО за ставкою 15% (20%).

При цьому натуральний коефіцієнт застосовувати не потрібно, оскільки дохід працівник отримує в грошовій формі.

ВРІЗ

Але це ще не все. Якщо дохід оподатковується ПДФО, то його потрібно оподаткувати й військовим збором. Адже згідно з підпунктом 1.2 пункту 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ ПК військовий збір має такі самі об’єкти оподаткування, що й ПДФО. Тож із суми відшкодування вартості проїзду потрібно буде утримати й військовий збір.

Зауважимо, що у Податковому розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (форма № 1ДФ), затвердженому наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4, суму відшкодування відображають за ознакою доходу «126».

ЄСВ

А от нараховувати на суму відшкодування вартості проїзду до ВНЗ та утримувати з неї ЄСВ не потрібно. Адже суму такого відшкодування не відносять до фонду оплати праці.

Бухгалтерський облік

Оскільки документальний порядок оформлення відшкодування схожий на оформлення відрядження, то для його обліку можна використовувати субрахунок 372 «Розрахунки із підзвітними особами». Нарахування суми відшкодування супроводжуватиме проведення: Д-т 23 «Виробництво», 91 «Загальновиробничі витрати», 92 «Адміністративні витрати», 93 «Витрати на збут» — К-т 372. А виплату відображають проведенням: Д-т 372 — К-т 301 «Готівка в національній валюті», 311 «Поточні рахунки в національній валюті».

Зазначимо, що витрати на відшкодування вартості проїзду працівника до ВНЗ і назад впливатимуть на фінансовий результат, а отже — на об’єкт оподаткування податком на прибуток. Причому різниць відповідно до розділу ІІІ ПК не виникатиме.

Розглянемо приклад відображення в обліку відшкодування витрат на проїзд працівника.

ПРИКЛАД. Відображення в обліку відшкодування роботодавцем витрат на проїзд до місця навчання свого працівника

Економіст підприємства навчається у Національному університеті «Львівська політехніка» за заочною формо навчання. З 01.10.2015 по 14.10.2015 він перебував на сесії. Після повернення працівник надав до бухгалтерії квитки на проїзд до місця навчання та назад загальною вартістю 544,00 грн. Підприємство відшкодовує працівникові половину вартості квитків, тобто 272,00 грн.

Із суми відшкодування потрібно утримати ПДФО в сумі 40,80 грн. (272 грн. × 15%) та військовий збір в сумі 4,08 (272 грн. × 1,5%).

№ з/п

Зміст господарської операції

Бухгалтерський облік

Сума, грн.

Д-т

К-т

1

Затверджено авансовий звіт економіста для відшкодування половини вартості проїзду на навчання

92

372

272,00

2

Утримано із суми відшкодування:

- ПДФО

- військовий збір

372

372

641/пдфо

642

40,80

4,08

3

Сплачено до бюджету:

- ПДФО

- військовий збір

641/пдфо

642

311

311

40,80

4,08

4

Виплачено кошти працівникові

301

372

227,12

Відшкодування повної вартості проїзду

Як з’ясували, відшкодувати половину вартості проїзду працівника до місця навчання — прямий обов’язок роботодавця. Проте ніщо не забороняє відшкодувати працівнику і повну вартість проїзду.

У такому разі працівник має звернутися до керівництва підприємства із заявою. Керівник може самостійно або за участю профспілкової організації прийняти рішення про відшкодування працівнику вартості проїзду у повному обсязі. Рішення керівника оформлюють відповідним наказом, який передають до бухгалтерії.

Подальший порядок відшкодування подібний уже наведеному. Працівник має подати авансовий звіт разом із квитками. Проте у цьому разі оподатковують ПДФО та військовим збором повну вартість квитків.

ВРІЗ

Зверніть увагу!

Сума відшкодування половини вартості проїзду до місця навчання і назад оподатковується ПДФО та військовим збором

 

Авансовий звіт подають за формою Звіту про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт, затвердженого наказом МДЗ від 24.12.2013 № 845.

 Дізнатися, чи оплатять працівнику вартість квитка на проїзд у міському транспорті без зазначення інформації про перевізника, можна зі статті А. Дудніка «Неопізнаний транспортний квиток: чи включати в авансовий звіт» у тижневику «Головбух» № 16/2015 на с. 16.

 Цікаве за темою:

Норма тривалості робочого часу на 2017 рік

17 лютого 2017 Кожному керівнику, роботодавцю та бухгалтеру необхідно знати норми тривалості робочого часу, задля правильного планування робочого процесу та коректного розрахунку заробітної плати. У цій статті ми розповімо про норми тривалості робочого часу на 2017 рік4697

Нарахування ЄСВ з мінімальної зарплати

9 лютого 2017 З огляду на останні зміни у Податковому кодексі, тема нарахування ЄСВ стала надзвичайно актуальною, тож давайте дізнаємося, коли потрібно нараховувати ЄСВ з мінімальної зарплати4733


Все про «мінімалку» 2017 року

7 лютого 2017 Вже напевно всі знають про новий рівень мінімальної заробітної плати що був встановлений в Україні з початку 2017 року. Проте, у багатьох бухгалтерів та роботодавців досі є багато запитань, щодо обчислення різних аспектів нової «мінімалки».6095



Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи

Освітні заходи

Перевірте свої знання та здобудьте нові

Взяти участь

Інтернет-магазин

Інтернет-магазин

Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплати і станьте нашим читачем просто зараз

Живе спілкування з редакцією
Демодоступ
Демодоступ
Демодоступ



© Головбух, 2017. Усі права захищено

Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів сайту, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції сайту

Тижневик «Головбух», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 11678-549 ПР від 30.08.2006

Журнал «Головбух: праця та зарплата», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14961-3933 ПР від 05.03.2009


  • Ми в соцмережах
Коте теж здивований, але…


він знає, що зареєструється і скачає файли.
57 секунд на реєстрацію – і Ви теж зможете скачувати необхідні документи, форми, зразки тощо



У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 57 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Зареєструймо наші взаємини!

І я спрощу Ваше життя:

  • допомагатиму розв'язувати робочі завдання
  • запрошуватиму на освітні заходи
  • сповіщатиму про новини

  • Щиро Ваш, портал «Головбух»

    У мене є пароль
    нагадати
    Пароль надіслано на пошту
    Ввести
    Я тут вперше
    на реєстрацію знадобиться лише 30 секунд
    Введіть ел. пошту або логін
    Неправильний логін або пароль
    Неправильний пароль
    Введіть пароль