Оподаткування виплат за час вимушеного прогулу

30
Працівника звільняють із порушенням чинного трудового законодавства.Він має право оскаржити це звільнення в суді. Суд може поновити працівника на роботі і роботодавець має виплатити йому середню ЗП за час вимушеного прогулу.Як оподатковувати таку виплату

При винесенні рішення про поновлення працівника на роботі суд одночасно ухвалює рішення про виплату працівникові середньої зарплати за час вимушеного прогулу, але не більш як за один рік (ст. 235 Кодексу законів про працю України). Але якщо заяву про поновлення на роботі розглядають більше одного року не з вини працівника, суд виносить рішення про виплату середньої зарплати за весь час вимушеного прогулу.

Згідно з абзацом п’ятим пункту 6 постанови Пленуму ВСУ «Про практику застосування судами законодавства про оплату праці» від 24.12.1999 № 13, задовольняючи вимоги про оплату праці, суд має навести у своєму рішенні розрахунки, з яких він визначав суми стягнення. Оскільки справляти і сплачувати ПДФО, ЄСВ та військовий збір — це обов’язок роботодавця, у резолютивній частині судового рішення визначають суму без їх утримання.

 Цікаве за темою:

Норма тривалості робочого часу на 2017 рік

17 лютого 2017 Кожному керівнику, роботодавцю та бухгалтеру необхідно знати норми тривалості робочого часу, задля правильного планування робочого процесу та коректного розрахунку заробітної плати. У цій статті ми розповімо про норми тривалості робочого часу на 2017 рік4697

Нарахування ЄСВ з мінімальної зарплати

9 лютого 2017 З огляду на останні зміни у Податковому кодексі, тема нарахування ЄСВ стала надзвичайно актуальною, тож давайте дізнаємося, коли потрібно нараховувати ЄСВ з мінімальної зарплати4733


Все про «мінімалку» 2017 року

7 лютого 2017 Вже напевно всі знають про новий рівень мінімальної заробітної плати що був встановлений в Україні з початку 2017 року. Проте, у багатьох бухгалтерів та роботодавців досі є багато запитань, щодо обчислення різних аспектів нової «мінімалки».6095

Податок на доходи фізичних осіб

Як відомо, оподаткування ПДФО регулює розділ ІV Податкового кодексу України (ПК). Зокрема, підпункт 163.1.1 ПК визначає, що об’єктом оподаткування ПДФО є загальний місячний оподатковуваний дохід, який складається із суми оподатковуваних доходів, нарахованих (виплачених, наданих) протягом такого звітного податкового місяця.

До загального місячного оподатковуваного доходу платника податку включають доходи у вигляді зарплати, нараховані (виплачені) платнику податку відповідно до умов трудового договору (пп. 164.2.1 ПК).

Водночас під час оподаткування зарплати база оподаткування ПДФО зменшується на суму ЄСВ, страхових внесків до накопичувального фонду, а у випадках, передбачених законом, — обов’язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду, які відповідно до закону сплачують за рахунок зарплати працівника, а також на суму податкової соціальної пільги за її наявності (п. 164.6 ПК).

Відповідно до підпункту 168.1.1 ПК податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати ПДФО із суми такого доходу за його рахунок. Тобто саме роботодавець виступатиме податковим агентом при нарахуванні середнього заробітку за час вимушеного прогулу. Під час оподаткування потрібно застосовувати ставки ПДФО, визначені у статті 167 ПК.

Вріз 1

Нагадаємо, якщо база оподаткування для місячного оподатковуваного доходу не перевищує десятикратного розміру мінімальної зарплати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року (у 2015 році — 12 180 грн.), для оподаткування зарплати ставка ПДФО становить 15%. Якщо база оподаткування в календарному місяці перевищує десятикратний розмір мінімальної зарплати, до суми такого перевищення застосовують ставку ПДФО 20% (п. 167.1 ПК).

Особою, відповідальною за нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджету ПДФО у вигляді зарплати, є роботодавець, який виплачує такі доходи (п. 171.1 ПК).

Зауважимо, податкові агенти прирівнюються до платників податку і мають права та виконують обов’язки, встановлені нормами ПК для платників податків (п. 18.2 ПК).

Військовий збір

Об’єктом оподаткування військовим збором є доходи, визначені статтею 163 ПК (пп. 1.2 п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПК).

Згідно з пунктом 163.1 ПК об’єктом оподаткування резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід. До нього включають, зокрема, доходи у вигляді зарплати, нараховані (виплачені) платнику податку відповідно до умов трудового договору (пп. 164.2.1 ПК). Тож середня зарплата за час вимушеного прогулу підлягає оподаткуванню військовим збором. Ставка збору — 1,5% від об’єкта оподаткування (пп. 1.3 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX ПК). Нарахування, утримання та сплату (перерахування) збору до бюджету здійснюють у порядку, визначеному у статті 168 ПК(пп. 1.4 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX ПК).

Вріз 2

Отже, роботодавець має виконати функції податкового агента щодо нарахування, утримання та сплати ПДФО і військового збору з доходу у вигляді середньої зарплати, нарахованої на підставі рішення суду за час вимушеного прогулу.

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Військовий збір запроваджено Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України» від 31.07.2014 № 1621-VII, який набрав чинності з 03.08.2014. У листі ДФС від 08.09.2014 № 3095/6/99-99-17-03-03-15 роз’яснено, що суми доходів, нараховані після 03.08.2014 за період до 03.08.2014, підлягають оподаткуванню військовим збором на загальних підставах. Тож нарахована середня зарплата за час вимушеного прогулу у 2015 році за періоди до 03.08.2014 оподатковується військовим збором за ставкою 1,5%.

Єдиний соціальний внесок

Пункт 1 частини першої статті 7 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464-VI (далі — Закон № 2464) визначає, що базою нарахування ЄСВ для роботодавців та найманих працівників є сума нарахованої зарплати за видами виплат, які включають основну та додаткову зарплату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у т. ч. в натуральній формі. Такі виплати визначають відповідно до Закону України «Про оплату праці» від 24.03.1995 № 108/95-ВР.

Вріз 3

Наголошуємо: частиною другою статті 7 Закону № 2464 передбачено, що для осіб, яким згідно з рішенням суду нараховано середню зарплату за вимушений прогул, ЄСВ нараховують на суму, що визначається шляхом ділення зарплати на кількість місяців, за які вона нарахована.

Тож дохід у вигляді середньої зарплати, нарахованої на підставі рішення суду за час вимушеного прогулу, є базою для нарахування та утримання ЄСВ.

Отже, з нарахованої на підставі рішення суду середньої зарплати за час вимушеного прогулу потрібно утримати ПДФО та військовий збір, а також нарахувати та утримати ЄСВ.

Вріз 1

Зверніть увагу

Середню зарплату, нараховану на підставі рішення суду за час вимушеного прогулу, оподатковують ПДФО за ставкою 15% (20%)

Вріз 2

Зверніть увагу

Виплати за час вимушеного прогулу оподатковують військовим збором за ставкою 1,5%

Вріз 3

Важливо

Виплати за час вимушеного прогулу є базою для нарахування та утримання ЄСВ

 Цікаве за темою:

Норма тривалості робочого часу на 2017 рік

17 лютого 2017 Кожному керівнику, роботодавцю та бухгалтеру необхідно знати норми тривалості робочого часу, задля правильного планування робочого процесу та коректного розрахунку заробітної плати. У цій статті ми розповімо про норми тривалості робочого часу на 2017 рік4697

Нарахування ЄСВ з мінімальної зарплати

9 лютого 2017 З огляду на останні зміни у Податковому кодексі, тема нарахування ЄСВ стала надзвичайно актуальною, тож давайте дізнаємося, коли потрібно нараховувати ЄСВ з мінімальної зарплати4733


Все про «мінімалку» 2017 року

7 лютого 2017 Вже напевно всі знають про новий рівень мінімальної заробітної плати що був встановлений в Україні з початку 2017 року. Проте, у багатьох бухгалтерів та роботодавців досі є багато запитань, щодо обчислення різних аспектів нової «мінімалки».6095



Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи

Освітні заходи

Перевірте свої знання та здобудьте нові

Взяти участь

Інтернет-магазин

Інтернет-магазин

Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплати і станьте нашим читачем просто зараз

Живе спілкування з редакцією



© Головбух, 2017. Усі права захищено

Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів сайту, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції сайту

Тижневик «Головбух», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 11678-549 ПР від 30.08.2006

Журнал «Головбух: праця та зарплата», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14961-3933 ПР від 05.03.2009


  • Ми в соцмережах
Коте теж здивований, але…


він знає, що зареєструється і скачає файли.
57 секунд на реєстрацію – і Ви теж зможете скачувати необхідні документи, форми, зразки тощо



У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 57 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Oops!.. Але публікацію можуть бачити лише зареєстровані користувачі



Приділіть лише 30 секунд реєстрації – і читатимете статті, актуальні запитання та відповіді на них


У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 30 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль