text
Головбух

Аби продати дешевше — сам сплачуй ПДВ

  • 7 серпня 2015
  • 201

Товар продано за ціною, нижчою ніж ціна його придбання. Як нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ у результаті такого продажу та як відобразити таку операцію в бухгалтерському обліку?

Часто-густо перед бухгалтерами постає питання щодо правомірності реалізації товарів (послуг) за цінами, нижчими за ціну придбання.

За правилом, установленим пунктом 188.1 Податкового кодексу України (ПК), базу оподаткування ПДВ операцій із постачання товарів визначають з огляду на їхню договірну вартість. До того ж база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг.

 Цікаве за темою:

Джерела для погашення податкового зобов'язання

29 березня 2017 Виникнення податкового зобов'язання – складова частина процесу податкового обліку. Сплата податкового зобов'язання може відбуватися декількома шляхами, їх і розглянемо17


Експорт придбаного зерна: від оподаткування ПДВ до бухобліку

20 березня 2017 Українське підприємство планує продавати за кордон придбане зерно. У зв’язку з цим у ЗЕД-початківця виникають запитання: яким є порядок оподаткування ПДВ, бухобліку експортної операції тощо. Надамо відповіді на ці запитання149


На яких підставах контролюючі органи можуть анулювати статус платника ПДВ

14 березня 2017 На яких підставах може відбуватися анулювання статусу платника ПДВ? Чи можуть податківці самостійно анулювати статус платника податків і як останньому зробити це за власним бажанням?253

Податкова накладна на суму перевищення

При продажу товарів/послуг нижче ціни придбання постачальник — платник ПДВ самостійно донараховує податкові зобов’язання з ПДВ та на суму перевищення складає окрему податкову накладну (п. 20 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 22.09.2014 № 957 (у редакції наказу Мінфіну від 14.11.2014 № 1129 із змінами, внесеними наказом Мінфіну від 23.01.2015 № 13)).

У верхній лівій частині такої податкової накладної зазначається тип причини «15». Ця позначка свідчить про те, що податкову накладну складено на суму перевищення ціни придбання товарів/послуг над фактичною ціною їх постачання.

Податкову накладну складають у день виникнення податкових зобов’язань постачальника (продавця).

Попри те, що цю

Бухгалтерський облік ПДВ

Для коректного відображення в бухгалтерському обліку ПДВ, нарахованого на суму перевищення ціни придбання товарів/послуг над ціною реалізації, слід керуватися Інструкцією з бухгалтерського обліку податку на додану вартість, затвердженою наказом Мінфіну від 01.07.1997 № 141 (далі — Інструкція № 141).

Відповідно до пункту 1.2 Інструкції № 141 суми податкових зобов’язань з ПДВ відображають платники ПДВ за кредитом субрахунку 641 «Розрахунки за податками», аналітичний рахунок «Розрахунки за податком на додану вартість» у кореспонденції з дебетом субрахунку 643 «Податкові зобов’язання».

У листі Мінфіну від 07.05.2013 № 31-08410-07/23-1524/2/1696 зазначено, що у разі перевищення звичайної ціни продажу товарів, робіт, послуг, необоротних активів над фактичною ціною сума нарахованого податкового зобов’язання з ПДВ, яка збільшилася в результаті перевищення звичайної ціни продажу товарів, робіт, послуг, необоротних активів над фактичною ціною їх продажу, слід відносити до складу інших витрат поточного періоду.

Зазначена операція відображається за дебетом субрахунку 949 «Інші витрати операційної діяльності» і кредитом субрахунку 643 «Податкові зобов’язання».

На нашу думку, так само мають відображати в обліку операції з постачання товарів/послуг за ціною, нижчою за ціну придбання. Це стосується й інших випадків, встановлених пунктом 188.1 ПК.

Отже, суму ПДВ, нараховану на суму перевищення ціни придбання товарів/послуг над ціною реалізації, у бухгалтерському обліку доцільно відображати записами:

  • Д-т 643 — К-т 641/пдв;
  • Д-т 949 — К-т 643.

Відобразимо в обліку операції з продажу товару за ціною, нижче ціни придбання, на прикладі.

ПРИКЛАД. Відображення в обліку продажу товару за ціною, нижче ціни придбання

ТОВ «Лінія Фарб» здійснює гуртову торгівлю будівельних матеріалів. Деякі матеріали потребують відповідних умов зберігання, тому їх потрібно швидко реалізувати.

У серпні 2015 року ТОВ «Лінія Фарб» згідно з договором купівлі-продажу реалізувало фарбу за 6000 грн., у т. ч. ПДВ — 1000 грн.

Собівартість реалізованої фарби становить 9000 грн.

№ з/п

Зміст господарської операції

Бухгалтерський облік

Сума,

грн.

Д-т

К-т

1

Відвантажено товар покупцю та відображено дохід від реалізації

361

702

6000

2

Відображено суму податкового зобов’язання з ПДВ

702

641/пдв

1000

3

Донараховано податкові зобов’язання з ПДВ у зв’язку із продажем товару нижче ціни придбання ((9000 - 5000) × 20%)

643

641/пдв

800

4

Віднесено суму донарахованих податкових зобов’язань з ПДВ до інших витрат поточного періоду

949

643

800

5

Списано собівартість реалізованого товару

902

281

9000

6

Віднесено доходи та витрати на фінансовий результат

702

791

791

791

949

902

5000

800

9000

7

Отримано оплату за товар від покупця

311

361

6000

 Цікаве за темою:

Джерела для погашення податкового зобов'язання

29 березня 2017 Виникнення податкового зобов'язання – складова частина процесу податкового обліку. Сплата податкового зобов'язання може відбуватися декількома шляхами, їх і розглянемо17


Експорт придбаного зерна: від оподаткування ПДВ до бухобліку

20 березня 2017 Українське підприємство планує продавати за кордон придбане зерно. У зв’язку з цим у ЗЕД-початківця виникають запитання: яким є порядок оподаткування ПДВ, бухобліку експортної операції тощо. Надамо відповіді на ці запитання149


На яких підставах контролюючі органи можуть анулювати статус платника ПДВ

14 березня 2017 На яких підставах може відбуватися анулювання статусу платника ПДВ? Чи можуть податківці самостійно анулювати статус платника податків і як останньому зробити це за власним бажанням?253

Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи
Перевірте свої знання та здобудьте нові
Взяти участь
Інтернет-магазин
Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплатиі станьте нашим читачем просто зараз
Ми в соцмережах
Коте теж здивований, але…


він знає, що зареєструється і скачає файли.
57 секунд на реєстрацію – і Ви теж зможете скачувати необхідні документи, форми, зразки тощо



У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 57 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Приєднуйтесь до команди професійних бухгалтерів

заповніть форму та читайте матеріали про:

➤ головні зміни в законодавстві

➤ методи розв'язання складних робочих ситуацій

➤ зручні сервіси для роботи

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт Знадобиться лише хвилина!
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль