Прощавай Д2, або Враховуємо податкові зміни у декларації з ПДВ за липень

17
Зміни,яких зазнало податкове законодавство з 01.07.2015 у частині адміністрування ПДВ,вплинули не лише на правила складання та реєстрації податкових накладних і оновлення ПДВ-формули.Як усі ці зміни врахувати у декларації з ПДВ за липень,розглянемо далі

Спірні питання, що виникли за півроку дії електронного адміністрування ПДВ, було врегульовано шляхом внесення відповідних змін до Податкового кодексу України (ПК) згідно із Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення адміністрування податку на додану вартість» від 16.07.2015 № 643-VIII. Ми вже розглядали це на своїх сторінках.

А на часі — наближення граничного строку подання декларації з ПДВ за липень, яка має врахувати всі ті зміни, що як сніг на голову посеред спекотного літа звалилися на бухгалтерів. Радує, що фахівці фіскальної служби оперативно надали роз’яснення щодо особливостей заповнення звітності з ПДВ за липень 2015 року (див. лист ДФС від 07.08.2015 № 29168/7/99-99-19-03-02-17 на с.____).

У чому ж полягають особливості заповнення декларації за липень, розглянемо по черзі.

 Цікаве за темою:

Джерела для погашення податкового зобов'язання

29 березня 2017 Виникнення податкового зобов'язання – складова частина процесу податкового обліку. Сплата податкового зобов'язання може відбуватися декількома шляхами, їх і розглянемо17


Експорт придбаного зерна: від оподаткування ПДВ до бухобліку

20 березня 2017 Українське підприємство планує продавати за кордон придбане зерно. У зв’язку з цим у ЗЕД-початківця виникають запитання: яким є порядок оподаткування ПДВ, бухобліку експортної операції тощо. Надамо відповіді на ці запитання149


На яких підставах контролюючі органи можуть анулювати статус платника ПДВ

14 березня 2017 На яких підставах може відбуватися анулювання статусу платника ПДВ? Чи можуть податківці самостійно анулювати статус платника податків і як останньому зробити це за власним бажанням?253

Формування податкового кредиту — незалежно від напряму використання товарів

До 01.07.2015 пункт 198.4 ПК забороняв платникам ПДВ відображати податковий кредит у разі придбання товарів (послуг), необоротних активів для їх подальшого використання в операціях, звільнених від оподаткування ПДВ або які не є об’єктом оподаткування, а також у негосподарській діяльності. Тобто право на податковий кредит виникало у разі придбання товарів (послуг), необоротних активів для подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності.

Із 01.07.2015 цю норму вилучено. Керуючись пунктом 198.3 ПК, тепер під час придбання або виготовлення товарів (послуг), необоротних активів усю суму ПДВ одразу включають до складу податкового кредиту незалежно від того, чи будуть вони використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника ПДВ, або в операціях, що не є об’єктом оподаткування чи звільняються від оподаткування ПДВ або здійснюються платником у межах балансу.

Якщо придбані товари (послуги), необоротні активи використовують в не оподатковуваних ПДВ операціях та/або в негосподарських цілях, то платник ПДВ — покупець таких товарів (послуг) чи необоротних активів зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання за правилами, встановленими у пункті 198.5 ПК.

ВРІЗ 1

Податкові зобов’язання нараховуються на основі бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 ПК, а саме:

  • за товарами (послугами) — на основі вартості їх придбання;
  • за необоротними активами — на основі балансової (залишкової) вартості, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції, а в разі відсутності обліку необоротних активів — на основі звичайної ціни.

У такому разі складають зведену податкову накладну не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду — 31.07.2015. Як і всі інші податкові накладні, вона підлягає обов’язковій реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) у законодавчо встановлені терміни. Навіть якщо така податкова накладна не буде зареєстрована або буде зареєстрована в ЄРПН несвоєчасно, податкові зобов’язання за липневими операціями мають бути відображені у декларації з ПДВ за липень.

Донараховані податкові зобов’язання на підставі зведеної податкової накладної, складеної 31.07.2015 та зареєстрованої в ЄРПН, зазначають у розділі І «Податкові зобов’язання» декларації з ПДВ за липень:

  • у рядку 1.1 — якщо для нарахування податкових зобов’язань застосовують ставку ПДВ 20%;
  • у рядку 1.2 — якщо застосовують ставку ПДВ 7%.

Звертаємо увагу, що зазначений порядок оподаткування застосовують не лише до операцій, проведених з 01.07.2015.

У разі якщо суми ПДВ, нараховані (сплачені) під час придбання або виготовлення товарів (послуг) чи необоротних активів до 01.07.2015, були включені до складу податкового кредиту, а після 01.07.2015 ці товари (послуги) чи необоротні активи починають використовуватися в неоподатковуваних операціях або у негосподарській діяльності, податкові зобов’язання обов’язково нараховують.

Застосовуючи норми пункту 198.5 ПК також слід врахувати таке. Якщо товари (послуги), необоротні активи були придбані без ПДВ (наприклад, придбані у неплатників ПДВ, звільнені від оподаткування тощо), нарахування податкових зобов’язань не здійснюють незалежно від дати їх придбання та подальшого напряму використання.

Пропорційний розподіл по-новому

Оскільки весь «вхідний» ПДВ відносять до податкового кредиту, то в разі якщо придбані з ПДВ товари, послуги, необоротні активи надалі частково будуть використані в оподатковуваних операціях, а частково — в неоподатковуваних операціях, теж доведеться нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ.

Порядок складання податкової накладної у цьому разі такий самий, як зазначено вище. А от податкові зобов’язання нараховують з урахуванням частки використання придбаних товарів (послуг), необоротних активів в неоподатковуваних операціях.

Частку використання товарів (послуг), необоротних активів в неоподатковуваних операціях визначають аналогічно правилам, встановленим пунктом 199.2 ПК для визначення частки використання товарів (послуг), необоротних активів в оподатковуваних операціях.

Для правильного відображення розподілу ПДВ між оподатковуваними та неоподатковуваними операціями за основу беруть частку використання товарів (послуг), необоротних активів в оподатковуваних операціях, розраховану в додатку 7 (Д7) до декларації за січень 2015 року. Розмір цієї частки, зазначений у графі 6 таблиці 1 додатка 7 (Д7) до декларації за січень, мав використовуватися для формування податкового кредиту протягом 2015 року.

Зважаючи на зміну правил пропорційного віднесення сум ПДВ до податкового кредиту, з липня 2015 року для визначення податкових зобов’язань відповідно до пункту 199.1 ПК використовують частку, яку визначають як різницю між 100% та значенням графи 6 таблиці 1 додатка 7 (Д7) до декларації за січень 2015 року (див. Приклад 1).

Приклад 1. Розрахунок податкових зобов’язань з урахуванням частки використання товарів у неоподатковуваних операціях

У липні 2015 року підприємство придбало товари на суму 24 000 грн. (у т. ч. ПДВ — 4000 грн.), які одночасно використовувались в оподатковуваних та неоподатковуваних операціях.

Частка використання товарів (послуг), необоротних активів в оподатковуваних операціях відповідно до графи 6 таблиці 1 додатка 7 (Д7) до декларації за січень 2015 року становить 60%.

1. Розраховуємо частку використання товарів (послуг), необоротних активів в неоподатковуваних операціях:

100% – 60% = 40%

2. Визначаємо суму податкових зобов’язань з ПДВ на підставі визначеної частки:

20 000 грн. × 40% × 20% = 1600 грн.

У декларації з ПДВ за липень 2015 року підприємство відображає цю операцію так (див. Додаток):

- у рядку 1.1 розділу І «Податкові зобов’язання» колонка А дорівнює 8000 грн. (20 000 грн. × 40%), колонка Б — 1600 грн.;

- у рядку 10.1.1 розділу ІІ «Податковий кредит» колонка А дорівнює 20 000 грн., колонка Б —4000 грн.;

При цьому згорнуте сальдо розподіленого ПДВ становить 2400 грн. (4000 грн. – 1600 грн.).

Як при оподаткуванні до 01.07.2015, так і після цієї дати, значення ПДВ не змінилося.

До 01.07.2015 ця операція відображалася лише у рядку 15 розділу ІІ «Податковий кредит» декларації з ПДВ:

- у рядку 15.1 розділу ІІ «Податковий кредит» колонка А дорівнює 12 000 грн. (20 000 грн. × 60%), колонка Б — 2400 грн. (12 000 грн. × 20%);

- у рядку 15.2 відображався обсяг придбаних товарів, який припадає на частку звільнених від оподаткування операцій, — 8000 грн. (20 000 грн. × (100% – 60%)).

Особливості заповнення розділів І і ІІ декларації з ПДВ

Ми з’ясували, як починаючи з липня у деклараціях з ПДВ мають відображатися операції з придбання товарів (послуг), необоротних активів для використання в не оподатковуваних ПДВ операціях, у негосподарських цілях та часткового використання в оподатковуваних операціях.

ВРІЗ 2

У таких випадках усю суму ПДВ за придбаними з 01.07.2015 товарами (послугами), необоротними активами відносять до податкового кредиту та відображають у відповідних рядках у розділі ІІ декларації з ПДВ, зокрема:

  • у рядку 10.1.1 — за ставкою 20%;
  • у рядку 10.1.2 — за ставкою 7%;
  • у рядку 11.1 — за ставкою 0%.

Тому відпала потреба заповнювати рядки 10.2, 11.2, 13, 14 та 15 розділу ІІ декларації з ПДВ. Рядок 12 заповнюють без змін. Адже застосування пільгового режиму оподаткування (звільнення від ПДВ) до операцій із ввезення товарів на митну територію України не змінилося.

Водночас, як було зазначено, платник ПДВ — покупець таких товарів (послуг) чи необоротних активів зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання.

Суму податкових зобов’язань на підставі зведеної податкової накладної, складеної не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду та зареєстрованої в ЄРПН, відображають у рядках 1.1 (за ставкою 20%) або 1.2 (за ставкою 7%) розділу І декларації з ПДВ.

Зарахування переплат у розділі ІІІ декларації

Особливості відображення в розділі ІІІ декларації з ПДВ за липень 2015 року сум переплат, що обліковуються у інтегрованій картці платника податку (ІКПП) станом на 01.07.2015, визначені підпунктом 3 пункту 34 підрозділу 2 розділу ХХ ПК.

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Зареєстрованим станом на 01.07.2015 платникам ПДВ одноразово автоматично збільшено реєстраційну суму на суму переплат, наявних у таких платників станом на 01.07.2015.

Механізм зарахування такої переплати у декларації з ПДВ за червень/ІІ квартал 2015 року ми вже розглядали у тижневику «Головбух».

Нагадаємо, що на суму переплати, наявну станом на 01.07.2015 в ІКПП, платник мав право зменшити суму нарахованих податкових зобов’язань з ПДВ у декларації з ПДВ за формою 0110 (р. 25.1 декларації з ПДВ за червень/ІІ квартал 2015 року).

Водночас суму перевищення переплати над задекларованою до сплати в бюджет сумою ПДВ переносять до рядка 20.2 декларації з ПДВ за липень/ІІІ квартал 2015 року.

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Рядок 20.2 декларації з ПДВ передбачений для відображення суми залишку від’ємного значення попередніх звітних (податкових) періодів, на яку збільшено розмір реєстраційної суми ПДВ, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні/розрахунки коригування до податкових накладних в ЄРПН.

Така сама доля переплати у разі, якщо у декларації за червень/ІІ квартал 2015 року були відсутні податкові зобов’язання (р. 25.1 = 0) або у разі декларування від’ємного значення ПДВ, що підлягає відшкодуванню (р. 23.2) чи зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного періоду (р. 24).

У будь-якому разі переплата може бути врахована винятково на зменшення суми ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету за результатами наступних звітних (податкових) періодів.

Після подання платником декларації з ПДВ за формою 0110 за червень/II квартал 2015 року суми переплат контролюючий орган автоматично списує з ІКПП і вони є погашеними. Причому суми переплат вважаються погашеними одночасно із збільшенням суми ПДВ, на яку такий платник має право зареєструвати податкові накладні/розрахунки коригування до податкових накладних в ЄРПН.

Переплати, які виникли через перерахування зайвих коштів на спеціальний рахунок платника ПДВ — сільськогосподарського підприємства, що обрав спеціальний режим оподаткування, чи залишаються у розпорядженні сільськогосподарського підприємства, при розрахунку реєстраційної суми не враховують.

Зарахування залишку від’ємного значення

Декларуючи суми від’ємного значення, слід керуватися порядком, установленим підпунктом 4 пункту 34 підрозділу 2 розділу ХХ ПК.

Перенесення до декларації з ПДВ за липень 2015 року залишків від’ємного значення, яке обліковується у платників ПДВ станом на 01.07.2015, здійснюють окремо:

  • за деклараціями, за якими здійснюють розрахунки з бюджетом (форма 0110);
  • за деклараціями сільгосппідприємства, що обрало спеціальний режим оподаткування ПДВ (форми 0121-0123);
  • за деклараціями сільгосппідприємства, яке не зареєструвалося суб’єктом спеціального режиму оподаткування (форма 0130).

Водночас розмір податкового кредиту платника ПДВ за липень 2015 року збільшується на суму від’ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду. Таке значення переносять до рядка 20.1 розділу ІІІ декларації за липень 2015 року (0110, 0121-0123, 0130) з рядка 24 розділу ІІІ відповідної декларації за червень 2015 року.

Окремо зупинимося на непогашених залишках від’ємного значення ПДВ, які виникли станом на 01.02.2015 і до цього часу обліковувались у таблиці 1 додатка 2 (Д2) до декларації з ПДВ за формою 0110. Ці суми до розділу ІІІ декларацій не переносились, а відображались у розділі IV декларацій.

Починаючи з липня 2015 року платники ПДВ не задекларують бюджетне відшкодування на рахунок платника у банку в розділі ІV декларації з ПДВ. Відтепер декларування бюджетного відшкодування на рахунок платника у банку, у т. ч. і за рахунок залишку від’ємного значення, сформованого до 01.02.2015, здійснюється тільки у рядку 23.2 розділу ІІІ декларації.

ВРІЗ 3

На суму непогашеного від’ємного значення попередніх звітних (податкових) періодів збільшується розмір податкового кредиту платника ПДВ за липень 2015 року.

Для цього значення рядка 31 розділу ІV декларації за червень 2015 року переносять до рядка 20.2 розділу ІІІ декларації за липень 2015 року, незалежно від наявності чи відсутності суми, зазначеної в текстовому полі «а» перед таблицею 1 додатка 2 (Д2) до декларації за червень 2015 року.

Отже, в декларації за липень 2015 року та в наступних звітних періодах розділ ІV не заповнюють, додаток 2 (Д2) до декларацій за такі звітні періоди не подають.

Проте це зовсім не означає, що додаток 2 (Д2) до декларації та розділ ІV декларації скасовані. Поки що вони залишаються чинними. А ті платники, які починаючи з липня 2015 року самостійно виявили помилки декларування від’ємного значення ПДВ за звітні періоди до 01.02.2015, можуть подати уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ за відповідний звітний період. До такого уточнюючого розрахунку додають уточнюючий додаток 2 (Д2). Якщо в результаті виправлення виявлених помилок збільшують або зменшують залишок від’ємного значення різниці між податковими зобов’язаннями та податковим кредитом, суму збільшення/зменшення такого залишку зі знаком «+» або «–» відповідно довідково відображають у графі 11 таблиці 1 додатка 2 (Д2) до декларації з ПДВ за той звітний період, у якому подано уточнюючий розрахунок у зв’язку з виправленням такої помилки. Причому показники таблиці 1 додатка 2 (Д2) до декларації не переносять до розділу ІV, а, як було зазначено, відображають у рядку 20.2 розділу ІІІ декларації.

Порядок заповнення декларації з ПДВ за липень 2015 року з урахуванням останніх законодавчих змін розглянемо на прикладі (див. Приклад 2).

Приклад 2. Заповнення декларації з ПДВ за липень 2015 року

У липні 2015 року підприємство:

- придбало товари на загальну суму 120 000 грн., у т. ч. ПДВ — 20 000 грн., що підтверджено своєчасно зареєстрованими в ЄРПН податковими накладними (р. 10.1.1 декларації);

- з них товари на суму 24 000 грн. (у т. ч. ПДВ — 4000 грн.) одночасно використовувалися в оподатковуваних та неоподатковуваних операціях. За розрахунками Прикладу 1 частка використання товарів в неоподатковуваних операціях становить 40%. На цю частку підприємство донарахувало податкові зобов’язання з ПДВ у сумі 1600 грн. (р. 1.1 декларації);

- реалізувало товар на загальну суму 105 000 грн., у т. ч. ПДВ — 17 500 грн. (р. 1.1 декларації);

У декларації з ПДВ за червень сума від’ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (р. 24), становить 1000 грн. (переноситься до р. 20.1 декларації за липень).

Сума переплати станом на 01.07.2015 згідно з ІКПП дорівнює 500 грн. (переноситься до р. 20.2 декларації за липень).

Значення рядка 31 декларації за червень дорівнює 2000 грн. (переноситься до р. 20.2 декларації за липень).

Сума, обчислена відповідно до пункту 200-1.3 ПК на момент подання податкової декларації, дорівнює 4000 грн. (додаткове поле в р. 22.1).

Додаток

Заповнення декларації з ПДВ за липень 2015 року

(Витяг)

<…>                                                                                                                                                                                   (грн.)

Код рядка

Код додатка

I. ПОДАТКОВІ ЗОБОВ’ЯЗАННЯ

Обсяги постачання (без податку на додану вартість)

Сума податку на додану вартість

колонка А

колонка Б

1

Д5

Операції на митній території України, що оподатковуються за основною ставкою та ставкою 7%, крім ввезення товарів на митну територію України:

×

×

1.1

операції, що оподатковуються за основною ставкою

95 500

19 100

<…>

6

Загальний обсяг постачання (сума значень з 1-го до 5-го рядка колонки А)

95 500

×

6.1

з рядка 6 — загальний обсяг операцій звітного періоду, що є об’єктом оподаткування

(рядок 1.1 + рядок 1.2 + рядок 2.1 + рядок 2.2 + рядок 5) колонки А

95 500

×

<…>

9

Усього податкових зобов’язань

(сума значень рядків (1.1 + 1.2 + 7 + 8 (– чи +)) колонки Б)

×

19 100

9.1

Сума по операціях, дата виникнення податкових зобов’язань по яких припадає на період після 01 лютого 2015 року

(рядок 1.1 + рядок 1.2 + рядок 7 + рядок 8.2.1 + рядок 8.2.2 + рядок 8.3 + рядок 8.4.2)

×

19 100

Код рядка

Код додатка

II. ПОДАТКОВИЙ КРЕДИТ

Обсяги придбання (без податку на додану вартість)

Дозволений податковий кредит

колонка А

колонка Б

10

Д5

Придбання (виготовлення, будівництво, спорудження, створення) з податком на додану вартість на митній території України товарів/послуг та необоротних активів з метою їх використання виключно у межах господарської діяльності платника податку для здійснення операцій, які:

×

×

10.1

підлягають оподаткуванню, придбані за:

100 000

20 000

10.1.1

основною ставкою та нульовою

100 000

20 000

<…>

17

Усього податкового кредиту

(сума значень рядків (10.1 + 12.1 + 12.2 + 12.4 + 15.1 + 16 (– чи +)) колонки Б)

×

20 000

17.1

у тому числі за ставкою 7 %

×

-

Код рядка

Код додатка

III. РОЗРАХУНКИ ЗА ЗВІТНИЙ ПЕРІОД

Сума податку на додану вартість

18

Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов’язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17) (позитивне значення)

-

19

Від’ємне значення різниці між сумою податкового зобов’язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 17 – рядок 9) (позитивне значення)

900

20

Від’ємне значення, що включається до складу податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 20.1 + рядок 20.2 + рядок 20.3):

3500

20.1

значення рядка 24 декларації попереднього звітного (податкового) періоду

1000

20.2

Д2

у сумі залишку від’ємного значення попередніх звітних (податкових) періодів, на яку збільшено розмір суми податку, визначеної пунктом 2001.3 статті 2001 розділу V Кодексу, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні / розрахунки коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних**

2500

20.3

збільшено/зменшено залишок від’ємного значення за результатами перевірки контролюючого органу***

-

21

Від’ємне значення, що включається до складу податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду, за вирахуванням позитивного значення різниці між сумою податкового зобов’язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 20 – рядок 18)

3500

22

Сума від’ємного значення поточного звітного (податкового) періоду та від’ємного значення, що включається до складу податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 19 + рядок 21)

4400

22.1

  з рядка 22 сума перевищення від’ємного значення над сумою, обчисленою відповідно до пункту 2001 . 3 статті 2001 розділу V Кодексу на момент подання податкової декларації

400

сума обчислена відповідно до пункту 2001 . 3 статті 2001 розділу V Кодексу на момент подання податкової декларації

4000

23

Сума від’ємного значення, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 2001.3 статті 2001 розділу V Кодексу на момент подання податкової декларації (рядок 22 – рядок 22.1), яка:

4000

23.1

зараховується у зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість

-

23.2

Д3, Д4

підлягає бюджетному відшкодуванню на рахунок платника у банку (рядок 3 Д3)

 -

23.3

зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 23 – рядок 23.1 – рядок 23.2)

4000

24

Сума від’ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 22.1 + рядок 23.3) (переноситься до рядка 20.1 наступного звітного (податкового) періоду)

4400

<…>

Код рядка

Код додатка

IV. Погашення залишків сум від’ємного значення звітних (податкових) періодів до 01 лютого 2015 року

Сума податку на додану вартість

26

Д2

Сума залишку від’ємного значення попередніх звітних (податкових) періодів на початок поточного звітного (податкового) періоду (рядок «Усього, в т. ч.:» графи 6 таблиці 1 Д2)

27

Д2

Сума залишку від’ємного значення попередніх звітних (податкових) періодів, на яку у поточному звітному (податковому) періоді збільшено суму податку, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні / розрахунки коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, визначену пунктом 200 1.3 статті 200 1 розділу V Кодексу (рядок «Усього, в т. ч.:» графи 7 таблиці 1 Д2) (переноситься до рядка 20.2 декларації поточного звітного (податкового) періоду)

28

Д2

Збільшено/зменшено залишок від’ємного значення попередніх звітних (податкових) періодів за результатами перевірки контролюючого органу

29

Д2

Збільшено/зменшено залишок від’ємного значення попередніх звітних (податкових) періодів на підставі уточнюючих розрахунків

30

Д2, Д4

Сума залишку від’ємного значення попередніх звітних (податкових) періодів, яка підлягає бюджетному відшкодуванню на рахунок платника у банку (рядок 3 таблиці 2 Д2)

31

Д2

Сума непогашеного від’ємного значення попередніх звітних (податкових) періодів на кінець поточного звітного (податкового) періоду (рядок 26 – рядок 27 + рядок 28 (+ чи –) + рядок 29 (+ чи –) – рядок 30) (переноситься до рядка 26 наступного звітного (податкового) періоду)

<…>

ВРІЗ 1

Зверніть увагу

З 1 липня податковий кредит формується з сум ПДВ, нарахованих (сплачених) при придбанні товарів незалежно від напряму їх використання

ВРІЗ 2

Важливо

Не заповнюють рядки 10.2, 11.2, 13, 14 та 15 розділу ІІ декларації з ПДВ

ВРІЗ 3

Важливо

Додаток 2 (Д2) не подають починаючи зі звітного періоду липень 2015 року

 

 Див. статтю С. Дроботті «Ліпше — ворог гарного, або Дещо про удосконалення адміністрування ПДВ» у тижневику «Головбух» № 29/2015 на с. 10.

 Про порядок зарахування переплати див. статтю Н. Товченик «Наслідки сплати ПДВ не на той рахунок» у тижневику «Головбух» № 27/2015 на с. 30, а також лист ДФС від 22.06.2015 № 22408/7/99-99-19-03-01-17.

 Цікаве за темою:

Джерела для погашення податкового зобов'язання

29 березня 2017 Виникнення податкового зобов'язання – складова частина процесу податкового обліку. Сплата податкового зобов'язання може відбуватися декількома шляхами, їх і розглянемо17


Експорт придбаного зерна: від оподаткування ПДВ до бухобліку

20 березня 2017 Українське підприємство планує продавати за кордон придбане зерно. У зв’язку з цим у ЗЕД-початківця виникають запитання: яким є порядок оподаткування ПДВ, бухобліку експортної операції тощо. Надамо відповіді на ці запитання149


На яких підставах контролюючі органи можуть анулювати статус платника ПДВ

14 березня 2017 На яких підставах може відбуватися анулювання статусу платника ПДВ? Чи можуть податківці самостійно анулювати статус платника податків і як останньому зробити це за власним бажанням?253



Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи

Освітні заходи

Перевірте свої знання та здобудьте нові

Взяти участь

Інтернет-магазин

Інтернет-магазин

Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплати і станьте нашим читачем просто зараз

Живе спілкування з редакцією
Безплатно в Expertus:Головбух
Демодоступ
Демодоступ
Демодоступ



© Головбух, 2017. Усі права захищено

Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів сайту, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції сайту

Тижневик «Головбух», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 11678-549 ПР від 30.08.2006

Журнал «Головбух: праця та зарплата», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14961-3933 ПР від 05.03.2009


  • Ми в соцмережах
Коте теж здивований, але…


він знає, що зареєструється і скачає файли.
57 секунд на реєстрацію – і Ви теж зможете скачувати необхідні документи, форми, зразки тощо



У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 57 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Зареєструймо наші взаємини!

І я спрощу Ваше життя:

  • допомагатиму розв'язувати робочі завдання
  • запрошуватиму на освітні заходи
  • сповіщатиму про новини

  • Щиро Ваш, портал «Головбух»

    У мене є пароль
    нагадати
    Пароль надіслано на пошту
    Ввести
    Я тут вперше
    на реєстрацію знадобиться лише 30 секунд
    Введіть ел. пошту або логін
    Неправильний логін або пароль
    Неправильний пароль
    Введіть пароль