База нарахування пені за договором поставки: що з ПДВ

19
У договорі поставки зазначена пеня у відсотках від вартості продукції. З’ясуємо, чи включати ПДВ до бази нарахування пені

Визначення поняття «база нарахування пені» не містить жоден нормативно-правовий акт України. Тож для винесення експертного рішення з цього питання проаналізуємо норми цивільного та податкового законодавства. Почнемо з пені.

Загальний порядок обчислення пені

Відповідно до статті 549 Цивільного кодексу України (ЦК) пенею є неустойка. У свою чергу, неустойка — це грошова сума або інше майно, які боржник має передати кредиторові у разі порушення боржником зобов’язання.

Пеню обчислюють у відсотках від суми несвоєчасно виконаного грошового зобов’язання за кожен день прострочення виконання.

Тобто базою нарахування пені є сума грошового зобов’язання, несвоєчасно виконаного боржником.

У свою чергу, зобов’язанням вважається правовідношення, в якому одна сторона (боржник) зобов’язана вчинити на користь другої сторони (кредитора) певну дію (передати майно, виконати роботу, надати послугу, сплатити гроші тощо) або утриматися від певної дії, а кредитор має право вимагати від боржника виконання його обов’язку (ст. 509 ЦК).

Ураховуючи зазначене, можна зробити висновок, що грошовим зобов’язанням є таке правовідношення, в якому одна сторона (боржник) зобов’язана сплатити гроші на користь другої сторони (кредитора), а кредитор має право вимагати від боржника виконання його обов’язку.

 Цікаве за темою:

Джерела для погашення податкового зобов'язання

29 березня 2017 Виникнення податкового зобов'язання – складова частина процесу податкового обліку. Сплата податкового зобов'язання може відбуватися декількома шляхами, їх і розглянемо17


Експорт придбаного зерна: від оподаткування ПДВ до бухобліку

20 березня 2017 Українське підприємство планує продавати за кордон придбане зерно. У зв’язку з цим у ЗЕД-початківця виникають запитання: яким є порядок оподаткування ПДВ, бухобліку експортної операції тощо. Надамо відповіді на ці запитання149


На яких підставах контролюючі органи можуть анулювати статус платника ПДВ

14 березня 2017 На яких підставах може відбуватися анулювання статусу платника ПДВ? Чи можуть податківці самостійно анулювати статус платника податків і як останньому зробити це за власним бажанням?253

Особливості договірних відносин

Господарські відносини юридично оформляються шляхом укладення відповідного договору: у цьому випадку — договору поставки. До договору поставки застосовуються загальні положення про купівлю-продаж (ст. 712 ЦК).

Договір вважається укладеним, якщо сторони в належній формі досягли згоди з усіх істотних умов договору (ч. 1 ст. 638 ЦК).

Чіткий перелік істотних умов господарського договору містить частина 3 статті 180 Господарського кодексу України. Це — предмет, ціна та строк дії договору.

Оскільки нас цікавлять грошові зобов’язання, перейдемо одразу до ціни.

Встановлення ціни у договорі: з ПДВ чи без нього

Покупець зобов’язаний оплатити товар за ціною, встановленою у договорі купівлі-продажу (ст. 691 ЦК).

Порядок визначення ціни у договорі передбачено статтею 632 ЦК.

Зазвичай ціну в договорі встановлюють за домовленістю сторін. Окрім випадків, коли застосовуються регульовані ціни (тарифи, ставки тощо), або у разі, якщо ціна не може бути визначена.

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! У разі якщо ціна у договорі не встановлена і не може бути визначена з огляду на його умови, її визначають на рівні звичайної ціни, що склалася на аналогічні товари, роботи або послуги на момент укладення договору.

Як бачимо, цивільне законодавство не містить конкретної вимоги, як зазначати у договорі ціну (вартість) продукції — з ПДВ чи без нього.

Проте, якщо постачальник є платником ПДВ, зазначення у договорі суми ПДВ для нього є дуже важливим. Адже операції з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, є об’єктом оподаткування ПДВ (пп. «а» п. 185.1 Податкового кодексу України; ПК).

Нагадаємо, що базу оподаткування ПДВ операцій з постачання товарів визначають на основі їх договірної вартості, але не нижче ціни придбання (у разі здійснення контрольованих операцій — не нижче звичайних цін). Водночас, якщо постачають самостійно виготовлені товари, база оподаткування ПДВ не може бути нижчою від їх собівартості (п. 188.1 ПК).

ВРІЗ

Згідно з підпунктом 194.1.1 ПК податок за ставкою 20% або 7% додається до ціни товарів (пп. 194.1.1 ПК).

Отже, якщо у договорі зазначити ціну без ПДВ, договірне грошове зобов’язання боржника у такому разі буде неповним. На нашу думку, не буде помилкою, якщо у договорі поставки зазначити:

  • або суму ПДВ у складі повної ціни і прописати «у тому числі ПДВ у сумі…»;
  • або окремо ціну без ПДВ, а поруч прописати «крім того, ПДВ у сумі…».

Підсумовуючи, зазначимо, що грошовим зобов’язанням у договорі поставки є вартість продукції з урахуванням ПДВ. Тож можна стверджувати, що до бази нарахування пені включається ПДВ.

Однак, враховуючи загальні положення про договір, визначені главою 52 ЦК, включати ПДВ до бази нарахування пені не обов’язково. І от чому. Зміст договору становлять умови (пункти), визначені на розсуд сторін і погоджені ними. Тобто сторони є вільними у визначенні умов договору. У свою чергу, договір є обов’язковим для виконання сторонами (ст. 627, 629 ЦК).

Отже, базою нарахування пені може бути вартість продукції як із ПДВ, так і без нього. Головне, щоб ця умова була погоджена сторонами і прописана у договорі поставки.

ВРІЗ

Важливо

Сума ПДВ додається до ціни товарів

 Цікаве за темою:

Джерела для погашення податкового зобов'язання

29 березня 2017 Виникнення податкового зобов'язання – складова частина процесу податкового обліку. Сплата податкового зобов'язання може відбуватися декількома шляхами, їх і розглянемо17


Експорт придбаного зерна: від оподаткування ПДВ до бухобліку

20 березня 2017 Українське підприємство планує продавати за кордон придбане зерно. У зв’язку з цим у ЗЕД-початківця виникають запитання: яким є порядок оподаткування ПДВ, бухобліку експортної операції тощо. Надамо відповіді на ці запитання149


На яких підставах контролюючі органи можуть анулювати статус платника ПДВ

14 березня 2017 На яких підставах може відбуватися анулювання статусу платника ПДВ? Чи можуть податківці самостійно анулювати статус платника податків і як останньому зробити це за власним бажанням?253



Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи

Освітні заходи

Перевірте свої знання та здобудьте нові

Взяти участь

Інтернет-магазин

Інтернет-магазин

Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплати і станьте нашим читачем просто зараз

Живе спілкування з редакцією



© Головбух, 2017. Усі права захищено

Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів сайту, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції сайту

Тижневик «Головбух», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 11678-549 ПР від 30.08.2006

Журнал «Головбух: праця та зарплата», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14961-3933 ПР від 05.03.2009


  • Ми в соцмережах
Коте теж здивований, але…


він знає, що зареєструється і скачає файли.
57 секунд на реєстрацію – і Ви теж зможете скачувати необхідні документи, форми, зразки тощо



У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 57 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Oops!.. Але публікацію можуть бачити лише зареєстровані користувачі



Приділіть лише 30 секунд реєстрації – і читатимете статті, актуальні запитання та відповіді на них


У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 30 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль