Коригування ПДВ через втрати зерна понад норми убутку

18
Сільськогосподарське підприємство застосовує спецрежим оподаткування діяльності у сфері сільського господарства.При зберіганні зерна виникли втрати понад норми убутку. З’ясуємо, які наслідки з ПДВ для підприємства та в якій декларації їх відобразити

Платники ПДВ, які застосовують спеціальний режим оподаткування діяльності у сфері сільського господарства, крім декларації з ПДВ з позначкою «0110», подають декларацію з позначкою «0121». До такої декларації включають лише ті операції, що стосуються спеціального режиму, встановленого статтею 209 Податкового кодексу України (ПК).

За правилом, установленим у пункті 198.3 ПК, до податкового кредиту звітного періоду платник ПДВ має право віднести суми ПДВ, нараховані (сплачені) ним протягом відповідного звітного періоду у зв’язку з придбанням або виготовленням товарів та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.

У ситуації, що склалася, зерно, втрачене під час зберігання понад норми природного убутку, вважається не використаним в оподатковуваних ПДВ операціях у господарській діяльності сільськогосподарського підприємства.

А згідно з пунктом 198.4 ПК не дозволяється відносити до податкового кредиту суми ПДВ, сплачені (нараховані) у зв’язку з придбанням (виготовленням) товарів/послуг та необоротних активів, які призначаються для їх використання в операціях, що не є об’єктом оподаткування або звільняються від оподаткування ПДВ.

У разі якщо під час придбання або виготовлення таких товарів/послуг та необоротних активів суми ПДВ були включені до складу податкового кредиту, а потім починають використовуватися в операціях, що не є господарською діяльністю платника ПДВ, цей платник зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ (пп. «г» п. 198.5 ПК). До того ж база оподаткування визначають відповідно до пункту 189.1 ПК, з огляду на вартість придбання товарів (послуг), використаних на вирощування, транспортування, зберігання зерна.

З огляду на зазначене, сільськогосподарське підприємство має нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ на вартість товарів/послуг, які були використані при виробництві зерна та за якими було сформовано податковий кредит.

На нашу думку, позаяк у цьому випадку податковий кредит було сформовано у спецдекларації (з позначкою «0121»), то цілком логічно донараховані податкові зобов’язання відображати у рядку 1 розділу І «Податкові зобов’язання» спецдекларації з ПДВ.

Проте у податківців щодо цього інша (фіскальна) думка. У консультації з подібного питання, розміщеній в ЗІР (підкатегорія 101.29.01), викладено такий висновок: «якщо сільськогосподарські товари списуються понад норми їх природного убутку, в зв’язку з чим вони не можуть бути використані в межах господарської діяльності сільськогосподарського підприємства, то у податковому періоді, в якому відбувається їх списання, таке підприємство повинно здійснити нарахування податкових зобов’язань з ПДВ за основною ставкою та відобразити їх в рядку 1 розділу І «Податкові зобов’язання» податкової декларації з ПДВ, за якою здійснюються розрахунки з бюджетом».

Тобто донараховані податкові зобов’язання з ПДВ у зв’язку з втратою зерна понад норми природного убутку відображають у рядку 1 декларації з позначкою «0110». Адже лише у загальній декларації відображають розрахунки з бюджетом.

Яку з цих позицій обрати — вирішувати платнику.

Насамкінець нагадаємо, що донарахування проводиться у тому податковому періоді, коли виникла втрата зерна понад норми природного убутку (що підтверджено відповідним актом).

 Цікаве за темою:

Джерела для погашення податкового зобов'язання

29 березня 2017 Виникнення податкового зобов'язання – складова частина процесу податкового обліку. Сплата податкового зобов'язання може відбуватися декількома шляхами, їх і розглянемо17


Експорт придбаного зерна: від оподаткування ПДВ до бухобліку

20 березня 2017 Українське підприємство планує продавати за кордон придбане зерно. У зв’язку з цим у ЗЕД-початківця виникають запитання: яким є порядок оподаткування ПДВ, бухобліку експортної операції тощо. Надамо відповіді на ці запитання149


На яких підставах контролюючі органи можуть анулювати статус платника ПДВ

14 березня 2017 На яких підставах може відбуватися анулювання статусу платника ПДВ? Чи можуть податківці самостійно анулювати статус платника податків і як останньому зробити це за власним бажанням?253

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Сільгосппідприємство має скласти податкову накладну та зареєструвати її у Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН).

Під час складання податкової накладної слід врахувати вимоги Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом МФУ від 22.09.2014 № 957 (у редакції наказу МФУ від 14.11.2014 № 1129), а саме:

  • у верхній лівій частині такої податкової накладної роблять відповідну позначку «×» та зазначають тип причини: 13 — Використання виробничих або невиробничих засобів, інших товарів/послуг не в господарській діяльності;
  • у рядку «Індивідуальний податковий номер покупця» відображають умовний ІПН «400000000000»;
  • в інших рядках, відведених для заповнення даних покупця, платник зазначає власні дані;
  • таку податкову накладну реєструють в ЄРПН та не видають отримувачу (покупцю) товарів/послуг.

 Цікаве за темою:

Джерела для погашення податкового зобов'язання

29 березня 2017 Виникнення податкового зобов'язання – складова частина процесу податкового обліку. Сплата податкового зобов'язання може відбуватися декількома шляхами, їх і розглянемо17


Експорт придбаного зерна: від оподаткування ПДВ до бухобліку

20 березня 2017 Українське підприємство планує продавати за кордон придбане зерно. У зв’язку з цим у ЗЕД-початківця виникають запитання: яким є порядок оподаткування ПДВ, бухобліку експортної операції тощо. Надамо відповіді на ці запитання149


На яких підставах контролюючі органи можуть анулювати статус платника ПДВ

14 березня 2017 На яких підставах може відбуватися анулювання статусу платника ПДВ? Чи можуть податківці самостійно анулювати статус платника податків і як останньому зробити це за власним бажанням?253



Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи

Освітні заходи

Перевірте свої знання та здобудьте нові

Взяти участь

Інтернет-магазин

Інтернет-магазин

Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплати і станьте нашим читачем просто зараз

Живе спілкування з редакцією



© Головбух, 2017. Усі права захищено

Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів сайту, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції сайту

Тижневик «Головбух», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 11678-549 ПР від 30.08.2006

Журнал «Головбух: праця та зарплата», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14961-3933 ПР від 05.03.2009


  • Ми в соцмережах
Коте теж здивований, але…


він знає, що зареєструється і скачає файли.
57 секунд на реєстрацію – і Ви теж зможете скачувати необхідні документи, форми, зразки тощо



У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 57 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Oops!.. Але публікацію можуть бачити лише зареєстровані користувачі



Приділіть лише 30 секунд реєстрації – і читатимете статті, актуальні запитання та відповіді на них


У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 30 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль