Продаж товарів через магазин-склад

19
Торгівля на сьогодні є найпоширенішим видом діяльності у суб’єктів господарювання всіх форм власності. Чинне законодавство дає їм змогу торгувати оптом і вроздріб, дистанційно або безпосередньо у пункті торгівлі.

Роздрібна торгівля є останньою ланкою каналів збуту, оскільки пов’язана з продажем товарів кінцевим споживачам.

Зазвичай купівля вроздріб є невеликою. Аби стимулювати збільшення кількості купівель та споживачів, торгівці мусять розширювати товарний асортимент. А тому на заміну універсамам з’явились магазини-склади, які стали оптимальним варіантом торгівлі одночасно і вроздріб, і оптом.

 Цікаве за темою:

Джерела для погашення податкового зобов'язання

29 березня 2017 Виникнення податкового зобов'язання – складова частина процесу податкового обліку. Сплата податкового зобов'язання може відбуватися декількома шляхами, їх і розглянемо17


Експорт придбаного зерна: від оподаткування ПДВ до бухобліку

20 березня 2017 Українське підприємство планує продавати за кордон придбане зерно. У зв’язку з цим у ЗЕД-початківця виникають запитання: яким є порядок оподаткування ПДВ, бухобліку експортної операції тощо. Надамо відповіді на ці запитання149


На яких підставах контролюючі органи можуть анулювати статус платника ПДВ

14 березня 2017 На яких підставах може відбуватися анулювання статусу платника ПДВ? Чи можуть податківці самостійно анулювати статус платника податків і як останньому зробити це за власним бажанням?253

Основні вимоги організації торгівлі через магазин-склад

Порядок провадження торговельної діяльності та правила торговельного обслуговування на ринку споживчих товарів затверджено постановою КМУ від 15.06.2006 № 833 (далі — Порядок № 833).

Магазин-склад може бути торговельним об’єктом як у сфері оптової, так і роздрібної торгівлі (п. 7 Порядку № 833).

Для здійснення торгівлі з магазину-складу суб’єкти господарювання мають забезпечити (п. 10, 12 Порядку № 833):

  • відповідність приміщення необхідним санітарним нормам, вимогам щодо зберігання, виробництва та продажу відповідних товарів, вимогам з охорони праці;
  • наявність на видному та доступному місці куточка покупця;
  • розміщення торговельного патенту, ліцензії відповідно до встановлених законодавством вимог;
  • розміщення на фасаді магазину-складу вивіски із зазначенням найменування суб’єкта господарювання та інформації про режим роботи;
  • продаж товарів та їх обмін згідно з установленими правилами.

Приймання, зберігання, продаж товарів через роздрібну торговельну мережу здійснюють відповідно до установленого порядку. Роздрібна торгівля продовольчими товарами відбувається згідно з правилами, затвердженими наказом Міністерства економіки та з питань європейської інтеграції України від 11.07.2003 № 185, а непродовольчими товарами — згідно з наказом Мінекономіки від 19.04.2007 № 104.

Реалізують товари за умови наявності цінника на товар у грошовій одиниці України. Це передбачено пунктом 3 статті 15 Закону України «Про захист прав споживачів» від 12.05.1991 № 1023-XII; пунктом 8 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.1995 № 265/95-ВР (далі — Закон № 265); пунктом 20 Порядку № 833.

Основні вимоги до цінників та реквізитів, які вони повинні мати (див. Таблицю), визначено Інструкцією про порядок позначення роздрібних цін на товари народного споживання в підприємствах роздрібної торгівлі та закладах ресторанного господарства, затвердженою наказом Міністерства зовнішніх економічних зв’язків і торгівлі України від 04.01.1997 № 2 (далі — Інструкція № 2).

Обов’язкові реквізити цінників

Класифікація товарів

Реквізити цінників

Продовольчі товари

Вагові товари

Назва товару, сорт, ціна за один кілограм або за сто грамів

Товари чи напої, що продаються на розлив

Назва товару чи напою, сорт, ціна за одиницю місткості або одиницю ваги

Штучні товари та напої у пляшках

Назва товару чи напою, вага або місткість, сорт, ціна за штуку

Розфасовані товари

Назва товару, сорт, ціна за один кілограм або за сто грамів, вага одиниці розфасовки, ціна за одиницю розфасовки

Непродовольчі товари

Товари, на які ціни встановлено залежно від сортності

Назва товару, сорт, ціна за один метр, кілограм, штуку або одиницю розфасовки

Товари, на які ціни за сортами не встановлено

Назва товару, ціна за один метр, кілограм, штуку або одиницю розфасовки

Дрібні штучні товари (парфумерні, галантерейні та ін.)

Назва товару, вага або місткість, ціна за штуку або одиницю упаковки

Спосіб позначення роздрібних цін на конкретні товари визначає керівник підприємства. Можна використовувати штамп, чорнило, пасту, маркування етикетпістолетом та інше, крім позначення цін олівцем (п. 13 Інструкції № 2).

Роздрібні ціни також можуть бути позначені на товарних ярликах, етикетках підприємств-виготівників, упаковці, в якій товар продається населенню. А якщо позначення ціни не псує товарний вигляд та не знижує якість товару, то безпосередньо на самому товарі (п. 8 Інструкції № 2).

Дозвільні документи

Торговельна діяльність провадиться після державної реєстрації суб’єкта господарювання, а у випадках, передбачених законодавчими актами, — за наявності відповідних дозвільних документів.

дозвіл на початок роботи

Роботу новоутворених підприємств, використання суб’єктом господарювання об’єктів нерухомості суб’єкт господарювання розпочинає на підставі поданої декларації відповідності матеріально-технічної бази суб’єкта господарювання вимогам законодавства з питань пожежної безпеки. А для суб’єктів господарювання з високим ступенем ризику — також за наявності позитивного висновку за результатами оцінки (експертизи) протипожежного стану підприємства, об’єкта чи приміщення (ч. 2 ст. 57 Кодексу цивільного захисту України).

Порядок подання і реєстрації декларації відповідності матеріально-технічної бази суб’єкта господарювання вимогам законодавства з питань пожежної безпеки затверджено постановою КМУ від 05.06.2013 № 440.

Декларація розробляється суб’єктом господарювання та подається до органу державного нагляду у сфері пожежної та техногенної безпеки.

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Декларацію не подають:

  • у разі використання торговельних місць, кіосків та контейнерів, якщо їх розміщено на ринку відповідно до схеми, погодженої з органом державного пожежного нагляду;
  • орендарем об’єкта нерухомості за умови, що декларацію на об’єкт нерухомості зареєстровано його власником.

дозвіл на розміщення об’єкта торгівлі

Отримувати дозвіл на розміщення об’єкта торгівлі не потрібно, адже отримання цього дозволу не передбачено Законом України «Про дозвільну систему у сфері господарської діяльності» від 06.09.2005 № 2806-IV.

ліцензування

Ліцензія потрібна у разі здійснення роздрібної торгівлі окремими товарами. Перелік таких товарів містить стаття 9 Закону України «Про ліцензування певних видів господарської діяльності» від 01.06.2000 № 1775-III (далі — Закон № 1775). Наводити перелік не будемо, оскільки цей Закон ось-ось втратить чинність. На заміну йому з 28.06.2015 діятиме новий Закон України «Про ліцензування видів господарської діяльності» від 02.03.2015 № 222-VШ (далі — Закон № 222).

Закон № 222 запроваджує новий підхід до здійснення ліцензування в Україні. Насамперед, ним передбачено значне скорочення кількості видів господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню.

Згідно зі статтею 7 Закону № 222 ліцензуванню підлягатиме торгівля такими товарами:

  • спирт етиловий, коньячний і плодовий, алкогольні напої та тютюнові вироби;
  • лікарські засоби;
  • наркотичні засоби, психотропні речовини і прекурсори;
  • вогнепальна зброя невійськового призначення і боєприпаси до неї, холодна, пневматична зброя калібру понад 4,5 мм і швидкістю польоту кулі понад 100 м/сек.

Закон № 1775 налічує 12 пунктів. Хоч як дивно, торгівля ветеринарними медикаментами і препаратами не потребує ліцензії. Тоді як лікарські засоби без наявності ліцензії продавати не дозволяють. Не потрібна ліцензія також під час продажу піротехнічних засобів, спеціальних засобів, заряджених речовинами сльозогінної та дратівної дії, тощо.

Застосування реєстраторів розрахункових операцій

Суб’єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції в готівковій або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо), під час продажу товарів у сфері торгівлі зобов’язані застосовувати РРО (ст. 3 Закону № 265).
Тобто РРО можна не використовувати лише при розрахунках у безготівковій формі через установу банку.
ВРІЗ 1
Пункт 296.10 Податкового кодексу України (ПК) встановлює обмеження щодо застосування РРО платниками єдиного податку. Проте вони поширюються на фізичних осіб — підприємців. Тож юридичні особи, які зареєстровані платниками єдиного податку 3 групи, мають застосовувати РРО під час готівкових розрахунків.

Інкасація магазину-складу

Ще одним важливим моментом, на який потрібно звернути увагу власникові магазину-складу, є інкасація. Потребу інкасації готівки у юридичних осіб передбачено Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженим постановою Правління НБУ від 15.12.2004 № 637 (далі — Положення № 637).

Підприємства можуть тримати в позаробочий час у своїх касах готівкову виручку в межах, що не перевищує установленого ліміту каси. Решту готівки обов’язково здають до банків для її зарахування на банківські рахунки.

ВРІЗ 2

Виручку здають самостійно (у т. ч. із застосуванням платіжних пристроїв та через пункти приймання готівки) або через інкасаторські служби (п. 2.8 Положення № 637).

Звичайно, за великого товарообороту зручніше здавати готівкову виручку до банку за допомогою інкасаторів. Порядок проведення інкасації готівки затверджено постановою Правління НБУ від 14.02.2007 № 45.

Строки здавання готівки для її зарахування на рахунки в банках визначає підприємство. Такі строки встановлюють за погодженням з відповідним банком, у якому відкрито рахунок підприємства, на який зараховують кошти (п. 5.1 Положення № 637).

Документом, що свідчить про здавання виручки до банку через інкасаторів, є копія супровідної відомості до сумки з готівковою виручкою. Супровідну відомість засвідчують підписом та відбитком печатки інкасатора-збирача (п. 3.7 Положення № 637).

Облік роздрібної торгівлі з магазину-складу

Відображення в обліку операцій з надходження та реалізації товарів залежить від того, на якій системі оподаткування перебуває юридична особа, що є власником магазину-складу.

загальна система оподаткування

Якщо юридична особа обрала загальну систему оподаткування, вона має сплачувати податок на прибуток і ПДВ.

Об’єктом оподаткування податком на прибуток є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування фінансового результату, визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до НП(С)БО або МСФЗ, на різниці, які виникають відповідно до положень розділу ІІІ ПК (пп. 134.1.1 ПК).

Відповідно до пунктів 8 та 9 П(С)БО 9 «Запаси» придбані товари зараховують на баланс за первісною вартістю — собівартістю, яка складається з таких фактичних витрат:

  • суми, що сплачують згідно з договором постачальнику (продавцю), за вирахуванням непрямих податків;
  • суми ввізного мита (за зовнішньоекономічної діяльності);
  • суми непрямих податків, що підлягають сплаті у зв’язку з придбанням товарів, у разі, якщо їх не відшкодовують підприємству;
  • транспортно-заготівельні витрати;
  • інші витрати, які безпосередньо пов’язані з придбанням товарів і доведенням їх до стану, в якому вони придатні для продажу.

Підставою для оприбуткування товарів є первинні документи, які надає постачальник (товарна накладна, товарно-транспортна накладна тощо).

У разі продажу товарів з магазину-складу вроздріб їх оцінка здійснюється, як правило, за цінами продажу. Така оцінка заснована на застосуванні підприємствами роздрібної торгівлі середнього проценту торговельної націнки товарів. Цей метод можуть застосовувати підприємства, що мають значну і змінну номенклатуру товарів з приблизно однаковим рівнем торговельної націнки (п. 22 П(С)БО 9).

ВРІЗ 3
Згідно з пунктом 6 П(С)БО 15 «Дохід» виручку від реалізації товарів визнають доходом. Дохід виникає під час збільшення активу або зменшення зобов’язання, за умови, що оцінка доходу може бути достовірно визначена (п. 5 П(С)БО 15).

Дохід відображається в бухгалтерському обліку в сумі справедливої вартості активів, що отримані або підлягають отриманню (п. 21 П(С)БО 15).

спрощена система оподаткування

Здійснювати роздрібну торгівлю з магазину-складу можуть і юридичні особи, які обрали спрощену систему оподаткування та зареєстровані платниками єдиного податку 3 групи.

Доходом платника єдиного податку — юридичної особи є будь-який дохід, отриманий ним протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій або безготівковій), матеріальній або нематеріальній формах (п. 292.1 ПК).

При цьому до складу доходу не включають:

  • суми ПДВ, якщо платника єдиного податку зареєстровано платником ПДВ;
  • суми коштів, що повертають покупцю товару за листом-заявою про повернення таких коштів (п. 292.11 ПК).

Датою отримання доходу за реалізації товарів з магазину-складу вроздріб є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі (п. 292.6 ПК).

У разі здійснення торгівлі товарами з використанням торговельних автоматів чи іншого подібного обладнання, що не передбачає наявності РРО, датою отримання доходу вважають дату вилучення з таких торговельних апаратів грошової виручки (п. 292.7 ПК).

податок на додану вартість

Суми ПДВ, сплачені (нараховані) у зв’язку з придбанням товарів, включають до складу податкового кредиту (п. 198.1, 198.3 ПК). Підставою для зарахування сум ПДВ до складу податкового кредиту є електронна податкова накладна, зареєстрована у Єдиному реєстрі податкових накладних (п. 201.10 ПК).

Під час реалізації товарів виникають податкові зобов’язання з ПДВ. База оподаткування визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів, але не нижче ціни придбання. До складу договірної вартості товарів включають будь-які суми коштів, що їх передає платникові податку безпосередньо покупець у зв’язку з компенсацією вартості товарів (п. 188.1 ПК).

Дату виникнення податкового кредиту та податкових зобов’язань визначають за правилом «першої події» (п. 187.1, 198.2 ПК).

Зазначені вимоги поширюються як на юридичних осіб, які перебувають на загальній системі оподаткування, так і на платників єдиного податку 3 групи, у разі реєстрації їх платниками ПДВ.

ПРИКЛАД. Відображення в обліку операцій з надходження та реалізації товарів юридичною особою з магазину-складу вроздріб

Підприємство ТОВ «Світязь» (загальна система оподаткування, платник ПДВ) придбало на умовах попередньої оплати товари на суму 120 000 грн., у т. ч. ПДВ — 20 000 грн. Вартість транспортно-заготівельних витрат — 2400 грн., у т. ч. ПДВ — 400 грн. Торговельна націнка становить 25 000 грн. Виручка від реалізації товару — 152 400 грн., у т. ч. ПДВ — 25 400 грн.

№ з/п

Зміст господарської операції

Бухгалтерський облік

Сума, грн.

Д-т

К-т

1

Перераховано постачальнику попередню оплату за товари

371

311

120 000

2

Відображено суму податкового кредиту з ПДВ (за наявності зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної)

641/пдв

644

20 000

3

Перераховано попередню оплату за транспортні послуги

371

311

2400

4

Відображено суму податкового кредиту з ПДВ (за наявності зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної)

641/пдв

644

400

5

Оприбутковано товари, отримані від постачальника

282

631

100 000

6

Списано раніше відображену суму податкового кредиту з ПДВ

644

631

20 000

7

Відображено вартість транспортно-заготівельних витрат

282/тзв

631

2000

8

Списано раніше відображену суму податкового кредиту з ПДВ

644

631

400

9

Відображено залік заборгованостей за придбані товари

631

371

120 000

10

Відображено залік заборгованостей за транспортні послуги

631

371

2400

11

Відображено суму торговельної націнки

282

285

25 000

12

Отримано кошти за продані товари до каси магазину-складу

301/рро

702

152 400

13

Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ

702

641/пдв

25 400

14

Списано торговельну націнку на продані товари

285

282

25 000

15

Списано собівартість реалізованих товарів

902

282

102 000

16

Здано виручку до основної каси підприємства

301

301/рро

152 400

17

Здано виручку через службу інкасації в банк

333

301

152 400

18

Зараховано виручку на розрахунковий рахунок в банку

311

333

152 400

19

Відображено фінансовий результат

791

702

902

791

102 000

127 000

ВРІЗ 1

Важливо

РРО не використовується

лише за розрахунків у безготівковій формі через установу банку

ВРІЗ 2

Зверніть увагу

Виручку в банк здають

самостійно або через інкасаторські служби

ВРІЗ 3

Важливо

Не визнають доходом 
суми отриманих авансів та суми ПДВ, сплачені до бюджету

 Цікаве за темою:

Джерела для погашення податкового зобов'язання

29 березня 2017 Виникнення податкового зобов'язання – складова частина процесу податкового обліку. Сплата податкового зобов'язання може відбуватися декількома шляхами, їх і розглянемо17


Експорт придбаного зерна: від оподаткування ПДВ до бухобліку

20 березня 2017 Українське підприємство планує продавати за кордон придбане зерно. У зв’язку з цим у ЗЕД-початківця виникають запитання: яким є порядок оподаткування ПДВ, бухобліку експортної операції тощо. Надамо відповіді на ці запитання149


На яких підставах контролюючі органи можуть анулювати статус платника ПДВ

14 березня 2017 На яких підставах може відбуватися анулювання статусу платника ПДВ? Чи можуть податківці самостійно анулювати статус платника податків і як останньому зробити це за власним бажанням?253



Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи

Освітні заходи

Перевірте свої знання та здобудьте нові

Взяти участь

Інтернет-магазин

Інтернет-магазин

Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплати і станьте нашим читачем просто зараз

Живе спілкування з редакцією
Демодоступ
Демодоступ
Демодоступ



© Головбух, 2017. Усі права захищено

Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів сайту, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції сайту

Тижневик «Головбух», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 11678-549 ПР від 30.08.2006

Журнал «Головбух: праця та зарплата», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14961-3933 ПР від 05.03.2009


  • Ми в соцмережах
Коте теж здивований, але…


він знає, що зареєструється і скачає файли.
57 секунд на реєстрацію – і Ви теж зможете скачувати необхідні документи, форми, зразки тощо



У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 57 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Зареєструймо наші взаємини!

І я спрощу Ваше життя:

  • допомагатиму розв'язувати робочі завдання
  • запрошуватиму на освітні заходи
  • сповіщатиму про новини

  • Щиро Ваш, портал «Головбух»

    У мене є пароль
    нагадати
    Пароль надіслано на пошту
    Ввести
    Я тут вперше
    на реєстрацію знадобиться лише 30 секунд
    Введіть ел. пошту або логін
    Неправильний логін або пароль
    Неправильний пароль
    Введіть пароль