text
Головбух

Повертаємо переплату військового збору

  • 1 квітня 2015
  • 264

Із жовтня 2014 року підприємство орендує у фізичної особи автівку. Із орендної плати, окрім податку на доходи фізичних осіб, утримували військовий збір.

Наголосимо, що порушена ситуація непоодинока. Чимало платників податків під час роз’яснювального вакууму після запровадження військового збору вирішили від гріха подалі сплатити суму збору. Бо відповідно до підпункту 1.2 пункту 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України (ПК) у редакції до 01.01.2015 об’єктом оподаткування військовим збором були «…доходи у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами…».

Тож деякі платники могли трактувати цю норму так, що оподатковувати потрібно інші виплати за цивільно-правовими договорами. До того ж сплачувати його потрібно було не з власної кишені підприємства, а за рахунок виплачуваного доходу.

Про те, що не варто утримувати військовий збір із доходів від надання в оренду майна, ми уже писали. Та й податківці відмовчувалися недовго. Спочатку полтавські податківці у листі від 27.08.2014 № 11917/10/16-01-11-01-39 повідомили, що договори оренди не включаються до переліку цивільно-правових договорів для цілей оподаткування військовим збором. А потім і столичні у своєму листі від 29.09.2014 № 9660/10/26-15-17-01-07 зауважили, що оскільки під об’єктом оподаткування військовим збором потрібно розуміти дохід у зв’язку із відносинами трудового найму на підставі трудових та цивільно-правових договорів, то сума доходу за договорами оренди на користь фізичних осіб не є об’єктом оподаткування військовим збором.

 Цікаве за темою:

Несвоєчасна сплата ПДФО: штрафні санкції та відповідальність

10 лютого 2017 Платники податків інколи допускають порушення та роблять помилки у розрахунку ПДФО, тож давайте дізнаємося чим це загрожує платникові1882


Оподаткування благодійної допомоги

9 лютого 2017 Державна фіскальна служба надала офіційні роз’яснення щодо оподаткування окремих видів доходів громадян, у тому числі щодо оподаткування благодійної допомоги735


ПДФО у 2017 році – основні зміни

3 лютого 2017 Прийняття Закону «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні» № 1797 принесло чимало змін до Податкового кодексу, а разом із тим і до розрахунку та правил сплати ПДФО1982

Як повернути помилково сплачений військовий збір

повернення коштів з бюджету

Зайве фінансування держави можна вважати помилково сплаченими грошовими зобов’язаннями. Порядок їх повернення регламентує стаття 43 ПК. Платник податку може отримати помилково сплачені суми на рахунок в банку або за рахунок такої переплати погасити майбутні зобов’язання із військового збору. Спосіб повернення визначається у заяві на повернення помилково та/або надміру сплачених грошових зобов’язань, яку складають довільної форми.

І не переймайтеся тим, що у статті 43 йдеться саме про платника податків, а у цьому випадку повертати помилково сплачені суми збору буде податковий агент. Адже у ситуації з переплати податку на доходи фізичних осіб податківці дозволяють на підставі статті 43 ПК саме податковому агенту повернути або врахувати в рахунок наступних платежів суму надміру сплаченого податку. Такий висновок наведено у ЗІРі (підкатегорія 103.07).

Отже, якщо підприємство і далі планує орендувати у фізособи автівку, то можна залишити суму як переплату, і за її рахунок погашати наступні податкові зобов’язання з військового збору. Але зробити це буде не так просто.

Адже про суми нарахованого та сплаченого військового збору орендар у 2014 році не звітував. Тому податківці не мають відповідної інформації. І зарахувати помилково сплачені суми в рахунок погашення не можна доти, доки податківці не дізнаються про суми нарахованого військового збору за серпень–грудень 2014 року. Тож радимо дочекатися роз’яснень податківців з приводу звітування за військовим збором за серпень–грудень 2014 року, а вже потім враховувати суму переплати при нарахуванні військового збору.

повернення коштів орендодавцеві

Через обережність орендаря постраждав і орендодавець. Саме з його доходу було утримано суму військового збору і фактично на цю суму він недоотримав орендну плату. Тому орендар має врахувати суму такої недоплати при оподаткуванні нарахованої орендної плати в наступних місяцях.

Відображення у формі № 1ДФ

Уперше про суми військового збору потрібно звітувати починаючи із І кварталу 2015 року. Нагадаємо, що наказ Мінфіну від 13.01.2015 № 4 затвердив Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку затверджено (далі — Податковий розрахунок). Наказ установлює, що Податковий розрахунок перший раз подають за I квартал 2015 року. Вказівок щодо відображення у Податковому розрахунку інформації про суми військового збору за 2014 рік у цьому наказі немає. Тож платники податків не зобов’язані відображати у першому оновленому Податковому розрахунку суми військового збору за 2014 рік.

ВРІЗ

Проте податківці можуть «попросити» подати уточнюючі розрахунки за ІІІ та ІV квартал 2014 без застосування штрафних санкцій. Таку практику вони вже намагалися застосувати (див. лист ДФС від 06.10.2014 № 6390/7/99-99-17-02-01-17). Але тоді ще не було затверджено нову форму Податкового розрахунку.

Тепер, коли ця форма Податкового розрахунку вже є, податківці знову можуть запропонувати платникам податків подати уточнюючі розрахунки за ІІІ та ІV квартал 2014.

Нагадаємо, що для виправлення помилок у підрозділі «Військовий збір» потрібно у рядку «Військовий збір — виключення****» повторити всі графи помилкового рядка, а у рядку «Військовий збір» відобразити правильну інформацію. Але це стосуватиметься виправлення помилок у податкових розрахунках за І квартал 2015 року і пізніше.

Насамкінець розглянемо приклад відображення у бухгалтерському обліку зайво сплаченої суми військового збору.

ПРИКЛАД. Відображення у бухобліку зайво сплаченої суми військового збору

ТОВ «Ласунчик» орендує у П. В. Сахарного автівку з грудня 2014 року. Розмір місячної орендної плати становить 1000 грн. Підприємство, починаючи із грудня, утримує із орендної плати суму військового збору. У лютому було виправлено помилку та проведено звірку з податківцями і суму військового збору за два місяці віднесено на переплату.

У бухгалтерському обліку операції будуть відображені так.

№ з/п

Зміст господарської операції

Бухгалтерський облік

Сума, грн.

Д-т

К-т

Грудень 2014

1

Отримано автомобіль в оренду

01

300 000

2

Нараховано орендну плату за грудень

92

685

1000

3

Утримано ПДФО

685

641/ПДФО

150

4

Утримано військовий збір

685

642

15

5

Сплачено ПДФО

641/ПДФО

311

150

6

Сплачено військовий збір

642

311

15

7

Сплачено орендну плату

685

311

835

Лютий 2015

1

Виправлено помилку по зайвому утриманню військового збору за грудень 2014 методом «сторно»

685

642

– 15

2

Нараховано орендну плату за лютий

92

685

1000

3

Нараховано ПДФО

685

641/ПДФО

150

4

Нараховано військовий збір

685

642

15

5

Сплачено ПДФО

641/ПДФО

311

150

6

Сплачено військовий збір*

642

311

15

7

Сплачено орендну плату

685

642

850

* Враховувати переплату військового збору краще вже після декларування  нарахованих сум за грудень 2014 року

ВІРЗ

Зверніть увагу!

Законодавство не вимагає

звітувати про суми військового збору, нараховані та сплачені у 2014 році

 

 Див. статтю А. Дудніка «Оренда VS військовий збір: чи оподатковувати» у тижневику «Головбух» № 32/2014 на с. 23. (Прим. ред.)

 Цікаве за темою:

Несвоєчасна сплата ПДФО: штрафні санкції та відповідальність

10 лютого 2017 Платники податків інколи допускають порушення та роблять помилки у розрахунку ПДФО, тож давайте дізнаємося чим це загрожує платникові1882


Оподаткування благодійної допомоги

9 лютого 2017 Державна фіскальна служба надала офіційні роз’яснення щодо оподаткування окремих видів доходів громадян, у тому числі щодо оподаткування благодійної допомоги735


ПДФО у 2017 році – основні зміни

3 лютого 2017 Прийняття Закону «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні» № 1797 принесло чимало змін до Податкового кодексу, а разом із тим і до розрахунку та правил сплати ПДФО1982

Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи
Перевірте свої знання та здобудьте нові
Взяти участь
Інтернет-магазин
Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплатиі станьте нашим читачем просто зараз
Ми в соцмережах
×
Потрібен цей файл?

 зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт Знадобиться лише хвилина!