Коригування минулорічної податкової накладної

40
Податкову накладну на постачання товарів неплатнику ПДВ виписано у грудні 2014 року (сума ПДВ менше 10 тис. грн.). У лютому 2015 року покупець повернув товар постачальнику

Загальні вимоги щодо коригування ПДВ у разі повернення товарів постачальнику встановлює стаття 192 Податкового кодексу України (ПК).

Коригування проводять на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеного в електронному вигляді, та зареєстрованого в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН).

До того ж якщо товар надавався неплатнику ПДВ, постачальник має право зменшити суму податкових зобов’язань лише за умови повернення раніше поставлених товарів у власність постачальника та надання отримувачу повної грошової компенсації їх вартості (п. 192.2 ПК).

 Цікаве за темою:

Джерела для погашення податкового зобов'язання

29 березня 2017 Виникнення податкового зобов'язання – складова частина процесу податкового обліку. Сплата податкового зобов'язання може відбуватися декількома шляхами, їх і розглянемо17


Експорт придбаного зерна: від оподаткування ПДВ до бухобліку

20 березня 2017 Українське підприємство планує продавати за кордон придбане зерно. У зв’язку з цим у ЗЕД-початківця виникають запитання: яким є порядок оподаткування ПДВ, бухобліку експортної операції тощо. Надамо відповіді на ці запитання149


На яких підставах контролюючі органи можуть анулювати статус платника ПДВ

14 березня 2017 На яких підставах може відбуватися анулювання статусу платника ПДВ? Чи можуть податківці самостійно анулювати статус платника податків і як останньому зробити це за власним бажанням?253

Як зареєструвати в ЄРПН розрахунок коригування

Розрахунки коригування до усіх податкових накладних, які були складені до 01.02.2015, підлягають реєстрації в ЄРПН постачальником (п. 22 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом МФУ від 22.09.2014 № 957 (у редакції наказу МФУ від 14.11.2014 № 1129); далі — Порядок № 957).

Пункт 4 Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затвердженого постановою КМУ від 29.12.2010 № 1246, установлює особливі правила реєстрації розрахунків коригування до минулорічних податкових накладних.

Розрахунок коригування до податкової накладної, складеної до 01.02.2015 та відомості якої не підлягали внесенню до ЄРПН (оскільки сума ПДВ була меншою ніж 10 тис. грн.), підлягає реєстрації в ЄРПН після реєстрації такої податкової накладної.

Для цього постачальник (продавець) товарів має зареєструвати спочатку податкову накладну, після цього протягом доби — розрахунок коригування до неї.

Наголосимо, що дозволяється коригувати податкові накладні, з дати складання яких минуло не більше 1095 днів.

Як відобразити розрахунок коригування у звітності з ПДВ

Результат перерахунку податкових зобов’язань відображається у складі податкової декларації за звітний податковий період (п. 192.3 ПК).

Позаяк товар покупець повернув у лютому, постачальник на підставі зареєстрованого в ЄРПН розрахунку коригування відображає суму податкових зобов’язань зі знаком «–» у рядку 8 декларації з ПДВ за лютий.

Варто нагадати, що з 30.01.2015 форма декларації з ПДВ, затверджена наказом МФУ від 23.09.2014 № 966, зазнала змін відповідно до наказу МФУ від 23.01.2015 № 13. Тож за лютий 2015 року декларацію з ПДВ подають за новою формою.

У новій формі декларації з ПДВ коригування згідно зі статтею 192 ПК за операціями, дата виникнення податкових зобов’язань за якими припадає на період до 01.02.2015, відображається у рядку 8.1. Залежно від ставки ПДВ сума, що підлягає коригуванню, включається також до рядка 8.1.1 (за основною ставкою) або до рядка 8.1.2 (за ставкою 7%).

Від’ємне значення рядка 8 зменшує підсумкову суму податкових зобов’язань у рядку 9 декларації з ПДВ за лютий.

Крім того, при заповненні рядка 8 до декларації з ПДВ мають подавати додаток 1 «Розрахунок коригування сум податку на додану вартість до податкової декларації з податку на додану вартість (Д1)».

Як і в рядку 8 декларації з ПДВ, коригування податкових зобов’язань згідно зі статтею 192 ПК за операціями, дата виникнення податкових накладних за якими припадає на період до 01.02.2015, у таблиці 1 розділу І додатка 1 відображається окремо від операцій, податкові накладні за якими складено після 01.02.2015.

Особливістю цього випадку є те, що покупець — неплатник ПДВ. А при постачанні товарів покупцю, який не зареєстрований як платник ПДВ, згідно з пунктом 12 Порядку № 957 у рядку «Особа (платник податку) ― покупець» податкової накладної зазначається «Неплатник», у рядку «Індивідуальний податковий номер покупця» відображається умовний ІПН «100000000000». У таблиці 1 додатка 1 ці дані мають бути відображені у графах 2 та 3.

Дати і номери податкової накладної та розрахунку коригування проставляються у графах 4–7; у графі 8 зазначається підстава для коригування податкових зобов’язань з ПДВ — «Повернення товару». Вартісні показники (обсяг постачання та сума ПДВ) відображаються у графах 9–13 таблиці 1 додатка 1 зі знаком «–», як і в рядку 8 декларації з ПДВ (див. Приклад).

Приклад. Коригування податкових зобов’язань з ПДВ за минулий рік у додатку 1 до декларації з ПДВ

Підприємство ТОВ «Сварог 22.12.2014» здійснило постачання товарів неплатнику ПДВ на суму 7200 грн., у т. ч. ПДВ — 1200 грн. та виписало податкову накладну за № 37. Податкова накладна не реєструвалась в ЄРПН, оскільки сума ПДВ менше 10 тис. грн.

Покупець повернув товар 20.02.2015. ТОВ «Сварог» склало розрахунок коригування на зменшення податкових зобов’язань в електронному вигляді та зареєструвало його в ЄРПН 24.02.2015 (одразу після реєстрації податкової накладної).

Відобразимо коригування податкових зобов’язань з ПДВ у додатку 1 до декларації з ПДВ за лютий 2015 року.

Приклад заповнення таблиці 1 додатка 1 до декларації з ПДВ за лютий 2015 року

у разі коригування податкових зобов’язань з ПДВ за минулий рік

(Витяг)

<…>

Розділ I. Коригування податкових зобов’язань

Таблиця 1. Коригування податкових зобов’язань згідно зі статтею 39 розділу I та статтею 192 розділу V Кодексу

(грн.)

№ з/п

Отримувач

(покупець)

Податкова накладна, за якою проводиться коригування

Розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної*/ Податкова накладна, складена на перевищення звичайної ціни**

Підстава для кори-гування подат-

кових зобов’язань з податку на додану вартість

Обсяг постачання (без податку на додану вартість) (+ чи -)

Сума податку на додану вартість (+ чи -)

Обсяг поста-чання, за яким не нарахо-вувався податок на додану вартість

найме-нування (прізвище, ім’я, по батькові — для фізичних осіб)

індиві-дуальний подат-ковий номер

дата

номер

номер

дата отримання отримувачем (покупцем)

за основ- ною став-кою

за ставкою 7%

за основ-ною став- кою

за ставкою 7%

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

Коригування податкових зобов’язань згідно зі статтею 192 розділу V Кодексу по операціях, дата виникнення податкових накладних припадає на період до 01 лютого 2015 року:

1

Неплатник

100000000000

22.12.2014

37

1/37

24.02.2015

Повернення товару

- 6000

- 1200

2

Усього:

рядки 8.1.1 та 8.1.3 (+ чи –)

- 6000

- 1200

×

рядок 8.1.2 (+ чи –)

×

×

×

 Цікаве за темою:

Джерела для погашення податкового зобов'язання

29 березня 2017 Виникнення податкового зобов'язання – складова частина процесу податкового обліку. Сплата податкового зобов'язання може відбуватися декількома шляхами, їх і розглянемо17


Експорт придбаного зерна: від оподаткування ПДВ до бухобліку

20 березня 2017 Українське підприємство планує продавати за кордон придбане зерно. У зв’язку з цим у ЗЕД-початківця виникають запитання: яким є порядок оподаткування ПДВ, бухобліку експортної операції тощо. Надамо відповіді на ці запитання149


На яких підставах контролюючі органи можуть анулювати статус платника ПДВ

14 березня 2017 На яких підставах може відбуватися анулювання статусу платника ПДВ? Чи можуть податківці самостійно анулювати статус платника податків і як останньому зробити це за власним бажанням?253



Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи

Освітні заходи

Перевірте свої знання та здобудьте нові

Взяти участь

Інтернет-магазин

Інтернет-магазин

Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплати і станьте нашим читачем просто зараз

Живе спілкування з редакцією



© Головбух, 2017. Усі права захищено

Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів сайту, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції сайту

Тижневик «Головбух», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 11678-549 ПР від 30.08.2006

Журнал «Головбух: праця та зарплата», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14961-3933 ПР від 05.03.2009


  • Ми в соцмережах
Коте теж здивований, але…


він знає, що зареєструється і скачає файли.
57 секунд на реєстрацію – і Ви теж зможете скачувати необхідні документи, форми, зразки тощо



У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 57 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Oops!.. Але публікацію можуть бачити лише зареєстровані користувачі



Приділіть лише 30 секунд реєстрації – і читатимете статті, актуальні запитання та відповіді на них


У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 30 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль