Головбух

Акцизний податок у фіскальних чеках: коли обов’язково

  • 3 березня 2015
  • 38

Новий акцизний податок із роздрібного продажу підакцизних товарів ускладнив бухгалтерам і без того непростий облік. З’ясуємо, чи потрібно відображати такий податок у фіскальних чеках

Правові засади застосування реєстраторів розрахункових операцій (РРО) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, а також порядок проведення розрахунків із покупцями визначені у Законі України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.1995 № 265/95-ВР (далі — Закон № 265).
Розглянемо детальніше, які ж обов’язкові реквізити має містити касовий чек та чи зазначається у ньому окремо сума акцизного податку, а також решту нагальних запитань.


 Цікаве за темою:

Джерела для погашення податкового зобов'язання

29 березня 2017 Виникнення податкового зобов'язання – складова частина процесу податкового обліку. Сплата податкового зобов'язання може відбуватися декількома шляхами, їх і розглянемо17


Експорт придбаного зерна: від оподаткування ПДВ до бухобліку

20 березня 2017 Українське підприємство планує продавати за кордон придбане зерно. У зв’язку з цим у ЗЕД-початківця виникають запитання: яким є порядок оподаткування ПДВ, бухобліку експортної операції тощо. Надамо відповіді на ці запитання149


На яких підставах контролюючі органи можуть анулювати статус платника ПДВ

14 березня 2017 На яких підставах може відбуватися анулювання статусу платника ПДВ? Чи можуть податківці самостійно анулювати статус платника податків і як останньому зробити це за власним бажанням?253

- Чи потрібно у фіскальних чеках відображати окремо суму акцизного податку?

Суб’єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції у готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, а також операції з приймання готівки для подальшого її переказу, зобов’язані застосовувати РРО (п. 3 ст. 3 Закону № 265).
Згідно із пунктом 1 статті 3 Закону № 265 розрахункові операції проводяться через РРО на повну суму. Враховуючи, що акцизний податок є непрямим, покупець сплачує його у вартості товару. Тому у касовому чеку мають відображати загальну вартість реалізованих підакцизних товарів, включаючи акцизний податок.

Відповісти на це запитання допоможе Положення про форму та зміст розрахункових документів, затверджене наказом ДПА від 01.12.2000 № 614 (далі — Положення № 614).

У пункті 3.2 Положення № 614 прописані обов’язкові реквізити касового чека, а саме:

  • назва та адреса господарської одиниці;
  • індивідуальний податковий номер платника ПДВ (для платників ПДВ) та код ЄДРПОУ або ідентифікаційний код ДРФО (для неплатників ПДВ);
  • кількість, вартість та найменування придбаного товару (отриманої послуги);
  • літерне позначення ставки ПДВ, ставка ПДВ, загальна сума ПДВ;
  • позначення форми оплати;
  • загальна вартість придбаних товарів;
  • фіскальний номер РРО;
  • порядковий номер касового чеку;
  • дата та час розрахунку.

Як бачимо, акцизний податок не віднесено до обов’язкових реквізитів касового чека.

Однак ДФС має іншу думку, яку викладено у загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі (ЗІР, підкатегорія 109.10). Фіскальна служба вважає, що акцизний податок з роздрібного продажу підакцизних товарів має відображатися у фіскальному чеку як окрема податкова група.

Водночас механізму розрахунку акцизного податку з роздрібного продажу підакцизних товарів, у таких РРО дозволяється використовувати для обліку акцизного податку з роздрібного продажу підакцизних товарів алгоритм, який забезпечує нарахування суми 5% збору, розробленого виробником (постачальником) цих моделей РРО. Відповідне роз’яснення надала ДФС у своєму листі від 31.01.2015 № 1848/6/99-99-22-07-03-15 (далі — Лист № 1848).

- Хто перевіряє відображення акцизного податку у касових чеках?

Контроль за додержанням вимог у сфері застосування РРО згідно зі статтею 15 Закону № 265 здійснюють органи доходів і зборів.

Крім цього, контроль за правильністю обчислення і своєчасністю сплати до бюджету податку з підакцизних товарів (продукції) здійснюється контролюючими органами згідно із пунктом 224 Податкового кодексу України (ПК). А до контролюючих органів пунктом 41.1 ПК віднесено органи доходів і зборів.

Отже, відображення у касовому чеку акцизного податку можуть контролювати різні підрозділи органів доходів і зборів — ті, що здійснюють нагляд у сфері застосування РРО, та ті, що контролюють нарахування та сплату акцизного податку.

Яка відповідальність передбачена за відсутність інформації про нарахований акцизний податок у касовому чеку?

Зважаючи на роз’яснення фіскальних органів у Листі № 1848, зрозуміло, що акцизний податок має відображатись у фіскальному чеку як обов’язковий реквізит.

Відповідно до пункту 2.1 розділу 2 Положення № 614 у разі відсутності хоча б одного з обов’язкових реквізитів, а також недотримання сфери призначення, документ не є розрахунковим. Але законодавство встановлює відповідальність у вигляді фінансових санкцій за нероздрукування розрахункового документа, що підтверджує виконання розрахункової операції.

Тож у тому, чи вважати відсутнім роздрукований документ, якщо у ньому не зазначено один з обов’язкових реквізитів, попри різну позицію судів, ВСУ (постанова ВСУ від 05.12.2011, справа № 21-242а11) все ж таки став на бік платника податків. Він установив, що недолік реквізиту розрахункового документа не прирівнюється у Положенні № 614 до відсутності розрахункового документа. Тож і застосування фінансових санкцій у цьому разі не можна визнати законним та обґрунтованим.

Але наголосимо, що з приводу відповідальності за відсутність у фіскальному чеку суми акцизного податку ДФС допоки не надала офіційного роз’яснення.

 Цікаве за темою:

Джерела для погашення податкового зобов'язання

29 березня 2017 Виникнення податкового зобов'язання – складова частина процесу податкового обліку. Сплата податкового зобов'язання може відбуватися декількома шляхами, їх і розглянемо17


Експорт придбаного зерна: від оподаткування ПДВ до бухобліку

20 березня 2017 Українське підприємство планує продавати за кордон придбане зерно. У зв’язку з цим у ЗЕД-початківця виникають запитання: яким є порядок оподаткування ПДВ, бухобліку експортної операції тощо. Надамо відповіді на ці запитання149


На яких підставах контролюючі органи можуть анулювати статус платника ПДВ

14 березня 2017 На яких підставах може відбуватися анулювання статусу платника ПДВ? Чи можуть податківці самостійно анулювати статус платника податків і як останньому зробити це за власним бажанням?253

Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи
Перевірте свої знання та здобудьте нові
Взяти участь
Інтернет-магазин
Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплатиі станьте нашим читачем просто зараз
Ми в соцмережах
Потрібен цей файл?

 зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт Знадобиться лише хвилина!
Скачати файл