text
Головбух

Посередницькі послуги нерезиденту

  • 25 лютого 2015
  • 114

Резидент надає своєму засновнику-нерезиденту за договором комісії послугу із закупівлі товарів та постачання їх на іноземне судно, що тимчасово перебуває в Україні, для використання за межами України

Для платників ПДВ, що здійснюють постачання або отримання товарів у межах договорів комісії та без права власності на такі товари, дата збільшення податкових зобов’язань та податкового кредиту визначається за правилами, встановленими статтями 187 і 198 Податкового кодексу України (ПК).

Однак ці правила не поширюються на операції з експортування товарів за межі митної території України (п. 189.6 ПК).

 Цікаве за темою:

Джерела для погашення податкового зобов'язання

29 березня 2017 Виникнення податкового зобов'язання – складова частина процесу податкового обліку. Сплата податкового зобов'язання може відбуватися декількома шляхами, їх і розглянемо17


Експорт придбаного зерна: від оподаткування ПДВ до бухобліку

20 березня 2017 Українське підприємство планує продавати за кордон придбане зерно. У зв’язку з цим у ЗЕД-початківця виникають запитання: яким є порядок оподаткування ПДВ, бухобліку експортної операції тощо. Надамо відповіді на ці запитання149


На яких підставах контролюючі органи можуть анулювати статус платника ПДВ

14 березня 2017 На яких підставах може відбуватися анулювання статусу платника ПДВ? Чи можуть податківці самостійно анулювати статус платника податків і як останньому зробити це за власним бажанням?253

Експорт товарів із залученням комісіонера

Відповідно до пункту 187.11 ПК попередня (авансова) оплата вартості товарів, що експортуються, не змінює значення сум ПДВ, які належать до податкового кредиту або податкових зобов’язань експортера. Операції з експорту товарів (супутніх послуг) оподатковуються за ставкою 0% (пп.195.1.1 ПК). Датою виникнення податкових зобов’язань у разі експорту товарів є дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України (п.187.1 ПК).

З огляду на зазначене, за операцією з експортування (вивезення) товарів за межі митної території України податкові зобов’язання з ПДВ визначаються на дату фактичного здійснення такого вивезення. Тобто на дату оформлення митної декларації митним органом.

Експорт товарів із залученням комісіонера не впливає на порядок визначення податкових зобов’язань з ПДВ у комісіонера. Право на застосування нульової ставки ПДВ і, відповідно, право на отримання бюджетного відшкодування має лише продавець експортної продукції — її власник (комітент).

На послуги комісіонера, що його залучають для закупки товарів на експорт, нульова ставка ПДВ не поширюється. Отримана комісійна винагорода за надані нерезиденту послуги підлягає оподаткуванню ПДВ за основною ставкою (20%) та не включається до митної вартості товарів (супутніх послуг), які експортуються (п. 200.16 ПК).

Якщо до складу авансу, отриманого від нерезидента на закупку товарів, увійшла і комісійна винагорода, сума цієї комісійної винагороди підлягає оподаткуванню ПДВ на дату її отримання комісіонером.

Визнання операції з надання послуг контрольованою

З метою оподаткування господарські операції (а до них належать і операції з надання послуг), що здійснюються платниками податків з пов’язаними особами — нерезидентами, вважаються контрольованими (пп. «а» пп. 39.2.1.1, пп. 39.2.1.4 ПК).

До того ж варто пам’ятати, що операції з надання послуг засновнику-нерезиденту визнаються контрольованими, якщо одночасно виконують такі умови (пп. 39.2.1.7 ПК):

  • загальний обсяг доходу комісіонера від усіх видів діяльності, що враховується під час визначення об’єкта обкладення податком на прибуток, перевищує 20 млн. грн. за відповідний податковий (звітний) календарний рік;
  • обсяг групи таких господарських операцій комісіонера з одним контрагентом перевищує 1 млн. грн. (без урахування ПДВ) або 3% доходу, що враховується під час визначення об’єкта обкладення податком на прибуток, за відповідний податковий (звітний) рік.

Реєстрація договору

Чинне законодавство України не вимагає реєстрації комісійних договорів у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

ВРІЗ

Водночас посередницькі операції, при здійсненні яких право власності на товар не переходить до посередника (зокрема, на підставі комісійних договорів), здійснюються без обмежень (ст. 4 Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність» від 16.04.1991 № 959-XII).

Дозвільні документи на здійснення діяльності у сфері ЗЕД

Перелік документів дозвільного характеру у сфері господарської діяльності визначає Закон України від 19.05.2011 № 3392-VI. Посередницька діяльність у сфері ЗЕД не потребує спеціального дозволу.

Водночас зовнішньоекономічна діяльність підлягає ліцензуванню (п. 4 ст. 9 Закону України «Про ліцензування певних видів господарської діяльності» від 01.06.2000 № 1775-III).

Також звертаємо увагу, що з 01.01.2015 скасовано збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності.

ВРІЗ

Важливо

Надання резидентом комісійних послуг

іноземному суб’єкту господарської діяльності є одним із видів зовнішньоекономічної діяльності

 Цікаве за темою:

Джерела для погашення податкового зобов'язання

29 березня 2017 Виникнення податкового зобов'язання – складова частина процесу податкового обліку. Сплата податкового зобов'язання може відбуватися декількома шляхами, їх і розглянемо17


Експорт придбаного зерна: від оподаткування ПДВ до бухобліку

20 березня 2017 Українське підприємство планує продавати за кордон придбане зерно. У зв’язку з цим у ЗЕД-початківця виникають запитання: яким є порядок оподаткування ПДВ, бухобліку експортної операції тощо. Надамо відповіді на ці запитання149


На яких підставах контролюючі органи можуть анулювати статус платника ПДВ

14 березня 2017 На яких підставах може відбуватися анулювання статусу платника ПДВ? Чи можуть податківці самостійно анулювати статус платника податків і як останньому зробити це за власним бажанням?253

Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи
Перевірте свої знання та здобудьте нові
Взяти участь
Інтернет-магазин
Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплатиі станьте нашим читачем просто зараз
Ми в соцмережах