Головбух

Податкова накладна на часткове надання послуги

  • 2 лютого 2015
  • 33

У договорі оренди обладнання зазначено місячний розмір орендної плати. Акти прийому-передачі та податкові накладні складають двічі на місяць. Як у такому разі заповнити графи 5 та 6 податкової накладної ― тут і зараз

Податкова накладна складається на кожне повне або часткове постачання товарів чи послуг, а також на суму попередньої оплати (авансу). Це передбачено у пункті 201.7 Податкового кодексу України (ПК) та у пункті 17 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом МФУ від 22.09.2014 № 957.

 Цікаве за темою:

Джерела для погашення податкового зобов'язання

29 березня 2017 Виникнення податкового зобов'язання – складова частина процесу податкового обліку. Сплата податкового зобов'язання може відбуватися декількома шляхами, їх і розглянемо17


Експорт придбаного зерна: від оподаткування ПДВ до бухобліку

20 березня 2017 Українське підприємство планує продавати за кордон придбане зерно. У зв’язку з цим у ЗЕД-початківця виникають запитання: яким є порядок оподаткування ПДВ, бухобліку експортної операції тощо. Надамо відповіді на ці запитання149


На яких підставах контролюючі органи можуть анулювати статус платника ПДВ

14 березня 2017 На яких підставах може відбуватися анулювання статусу платника ПДВ? Чи можуть податківці самостійно анулювати статус платника податків і як останньому зробити це за власним бажанням?253

Заповнюємо графу 6 податкової накладної

У разі складення податкової накладної на часткове постачання послуги або на суму авансу частини вартості послуги у графі 6 зазначається відповідна частка наданої (оплаченої) послуги у вигляді десяткового дробу.

Наприклад, при постачанні частини послуги, яка відповідає половині обсягу, зазначеного у договорі, або при отриманні авансу у розмірі половини договірної вартості послуги у графі 6 зазначається число «0,5». Аналогічну думку викладено у листі ДФС України від 28.01.2015 № 2394/7/99-99-19-03-02-17 (див. с...).

Заповнюємо графу 5 податкової накладної

Особливістю податкової накладної-2015 є те, що графа 5 «Одиниця виміру товарів/послуг» заповнюється відповідно до Класифікатора системи позначень одиниць вимірювання та обліку ДК 011-96, затвердженого наказом Держстандарту України від 09.01.1997 № 8 (КСПОВО).

Однак у КСПОВО такої одиниці виміру, як «послуга», немає.

Зважаючи на те, що одиниця виміру має відповідати КСПОВО, цілком прийнятним, на нашу думку, було б використання одиниці виміру «гривня», якій відповідає код КСПОВО «2454». Адже послуги оцінюються у національній валюті — гривні.

Можливі й інші варіанти вибору одиниці виміру, яка відповідала б КСПОВО.

Однак податківці зняли тягар з платників ПДВ, офіційно дозволивши їм використовувати слово «послуга» при заповненні графи 5 податкової накладної.

Податківці рекомендують у разі, якщо вартість послуги визначається із застосуванням одиниць обліку, які відображаються у первинних документах, регістрах бухобліку, то у графах 5.1 та 5.2 податкової накладної зазначаються одиниці виміру згідно з КСПОВО.

У разі якщо послуга, що надається, не має одиниці обліку, у графі 5.1 податкової накладної зазначається «послуга». До того ж графа 5.2 не заповнюється (див. Приклад).

ПРИКЛАД. Заповнення податкової накладної на частку оплаченої послуги

Згідно з договором оренди обладнання місячний розмір орендної плати становить 1200 грн., у т. ч. ПДВ — 200 грн. Орендар перераховує орендну плату на банківський рахунок орендодавця авансом двічі на місяць (15 та 30 числа місяця) по 600 грн., у т.ч. ПДВ — 100 грн.

.Приклад заповнення податкової накладної

(Витяг)

Розділ

Дата виникнення податкового зобов'язання (постачання (оплати2))

Номенклатура товарів/послуг продавця

Код товару згідно з УКТ ЗЕД

Одиниця виміру товару/послуги

Кількість (об'єм, обсяг)

Ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування ПДВ

Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ, що підлягають оподаткуванню за ставками

Загальна сума коштів, що підлягає сплаті

умовне позначення (українське)

код

основна ставка

ставка 7 %

нульова ставка

звільнення від ПДВ3

постачання на митній території України

експорт

1

2

3

4

5.1

5.2

6

7

8

9

10

11

12

13

I

30012015

оренда обладнання

послуга

0,5

1000

500

500

Усього за розділом I

×

×

×

×

×

500

500

II

Зворотна (заставна) тара

×

×

×

×

×

×

×

×

×

×

III

Податок на додану вартість

×

×

×

×

×

0

0

100

IV

Загальна сума з ПДВ

×

×

×

×

×

600

 Цікаве за темою:

Джерела для погашення податкового зобов'язання

29 березня 2017 Виникнення податкового зобов'язання – складова частина процесу податкового обліку. Сплата податкового зобов'язання може відбуватися декількома шляхами, їх і розглянемо17


Експорт придбаного зерна: від оподаткування ПДВ до бухобліку

20 березня 2017 Українське підприємство планує продавати за кордон придбане зерно. У зв’язку з цим у ЗЕД-початківця виникають запитання: яким є порядок оподаткування ПДВ, бухобліку експортної операції тощо. Надамо відповіді на ці запитання149


На яких підставах контролюючі органи можуть анулювати статус платника ПДВ

14 березня 2017 На яких підставах може відбуватися анулювання статусу платника ПДВ? Чи можуть податківці самостійно анулювати статус платника податків і як останньому зробити це за власним бажанням?253

Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи
Перевірте свої знання та здобудьте нові
Взяти участь
Інтернет-магазин
Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплатиі станьте нашим читачем просто зараз
Ми в соцмережах
Потрібен цей файл?

 зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт Знадобиться лише хвилина!
Скачати файл