Головбух

Уточнююча декларація з податку на прибуток 2019

21 листопада 2019
14326
Середній бал: 5 із 5
експерт MCFR Головбух

Боятися помилок не варто, головне — їх виявити й, бажано, не повторювати. Нейтралізувати прибуткові помилки ми вам допоможемо. У статті приклади виправлення помилок у декларації з податку на прибуток, а також зразок заповнення.

Як уникнути криміналу через чорну зарплату: 3 ТОП-ПОРАДИ

Якщо ви самостійно виявили помилку у поданій декларації з податку на прибуток, маєте виправити її в один із способів:

  • подайте уточнюючу декларацію (пп. «а» п. 50.1 Податкового кодексу України; ПК);

або

  • виправте помилку через додаток ВП до поточної декларації (пп. «б» п. 50.1 ПК).

Увага: є сенс виправляти лише ті помилки, що виявили до спливу трирічного строку давності. Коли минуть 1095 днів, податківці вже не зможуть нарахувати податкові зобов’язання за такою декларацією.

Відлік строку давності починається (п. 102.1 ПК):

  • з наступного дня після граничної дати подання податкової декларації — якщо деку подали вчасно;
  • фактичної дати подання — якщо подали із запізненням;
  • дати подання уточнюючого розрахунку. Коли виправили помилку, строк позовної давності рахують уже від цієї дати.

Розглянемо, як виправити помилки за допомогою уточнюючої декларації та які штрафи доведеться сплатити.

Скільки коштуватиме виправлення

Якщо виправлення помилки призвело до заниження податкового зобов’язання, маєте сплатити так званий самоштраф. Його розмір залежить від того, який спосіб виправлення обрали — подали уточнюючу деку чи заповнили додаток ВП до поточної деки.

Коли подаєте уточнюючу декларацію, розмір самоштрафу становить 3% суми недоплати. Сплатити суму недоплати і штраф потрібно до подання уточнюючої деки (пп. «а» п. 50.1 ПК).

Окрім штрафу, маєте розрахувати та сплатити пеню. Коли встигли подати уточнюючу деку протягом 90 календарних днів (к. дн.), наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов’язання, пеню можете не нараховувати (пп. 129.1.3 ПК). Відлік днів, за які потрібно нарахувати пеню, починайте після сплину цього строку. Нараховуйте її за кожен календарний день прострочення, у т. ч. день погашення, із розрахунку 100% річних облікової ставки НБУ, що діяла на кожен день прострочення (абз. 2 п. 129.4 ПК).

Самостійно виправили помилку, але не сплатили суму недоплати та самоштраф? У цьому разі вам загрожує ще один штраф — у розмірі 5% суми заниження податкового зобов’язання (п. 120.2 ПК).

Уточнення показників раніше поданої прибуткової декларації не завжди загрожує штрафом та пенею. Якщо граничний строк подання декларації ще не сплив, подайте декларацію з позначкою «Звітна нова». Тоді ані штрафу, ані пені сплачувати не доведеться. Так само і в ситуації, коли виправлення помилки призвело до завищення податкових зобов’язань. Оскільки недоплати немає, штрафу та пені не нараховуйте. Податківці це теж підтвердили (ЗІР, категорія 102.23).

За якою формою подавати

Уточнюючу деку подавайте за формою, чинною на момент її подання. Наразі діє форма Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, затверджена наказом Мінфіну від 20.10.2015 № 897 (далі — Декларація № 897). Саме за цієї формою складайте уточнюючу деку, навіть якщо в період, що уточнюєте, діяла інша форма.

Пам’ятайте, однією уточнюючою декою можна виправити необмежену кількість помилок одного звітного періоду.

Додатки до податкової декларації — її невід’ємна частина (п. 46.1 ПК). Тож подавайте уточнюючу деку з усіма додатками, які містять показники для заповнення. Навіть якщо показники додатків не виправляли, все одно маєте їх подати. Не забудьте поставити відмітку про наявність додатків у відповідній таблиці основної частини деки.

Як заповнити

У рядку 1 заголовної частини Декларації № 897 поставте позначку у графі «Уточнююча», а в рядках 2 і 3 — період, який уточнюєте (ЗІР, підкатегорія 102.23.02).

Основну частину уточнюючої деки (рядки 01—25) заповнюйте так само, як звичайну Декларацію № 897, але уже з виправленими показниками.

Розбіжності між неправильними і правильними показниками покажіть у розділі «Виправлення помилок». Які рядки потрібно заповнити в цьому розділі, залежить від змісту виправленої помилки. Якщо виправляєте помилки:

  • з податку на прибуток та авансового внеску під час виплати дивідендів — результати виправлення показуйте в рядках 26—30;
  • податку на репатріацію — в рядках 31—34.

Окрім того, можете подати доповнення до уточнюючої деки. Таке доповнення — теж невід’ємна частина декларації. Складіть його у довільній формі. У доповненні можете зазначити мотиви його подання та інформацію, яку вважаєте вважливою і для якої в декларації немає окремого місця (п. 46.4 ПК).

Чи подавати повторно фінзвітність

Подавати чи не подавати разом з уточнюючою декларацією ще раз фінзвітність? Залежить від того, чи припустилися помилок у фінзвітності.

Якщо показники фінзвітності, яку подали з декларацією за звітні періоди, що уточнюєте, не підлягають виправленню, повторно фінзвітність з уточнюючою декою можете не подавати (індивідуальна податкова консультація ДФС від 22.04.2019 № 1731/6/99-99-15-02-01-15/ІПК; ЗІР, підкатегорія 102.23.02). Але це не звільняє від необхідності поставити відмітку в таблицях:

  • «Наявність додатків» — про подання фінзвітності;
  • «Наявність поданих до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств додатків — форм фінансової звітності» — про форми фінзвітності, які подали раніше.

Податківці вимагають повторно подавати фінзвітність лише тоді, коли потрібно виправити її показники.

Як виправити помилки за допомогою уточнюючої декларації, розглянемо на Прикладах 1, 2.

Разом з уточнюючими деками подайте виправлений додаток РІ та всі додатки, які не зазнали виправлень, але які подавали разом з основною декою.

Якщо уточнення квартальних декларацій за 2019 рік не призвело до заниження податкового зобов’язання, сплачувати самоштраф та пеню не потрібно. Якщо після виправлення виникла недоплата податкового зобов’язання, обчисліть суму самоштрафу і пені та заповніть рядки 26—30 уточнюючої деки (див. Приклад 1).

Зразок заповнення уточнюючої декларації

Скачати Зразок заповнення уточнюючої декларації

Зразок заповнення уточнюючої декларації

РЕЗЮМЕ:

► Подавайте уточнюючу деку за формою, чинною на момент її подання.

► До її подання сплатіть самоштраф у розмірі 3% суми недоплати та пеню.

► Долучіть до уточнюючої деки всі додатки, які подавали зі звітною декою.

► Однією декою можна виправляти показники одного періоду.

logo
Потрібен цей файл?

 Зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
або зайти через соцмережі
Зареєструватися і скачати файл
Потрібен цей файл?

 Зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
або зайти через соцмережі
Зареєструватися і скачати файл
Найцікавіше — далі!

Дочитайте до кінця, щоб не випустити нюансів, які важливі саме для Вас

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
Реєстрація за хвилину!
Зареєструватися і дочитати
×

Отримуйте найсвіжіші новини бухгалтерії у Messenger

 

Ми готуємо для вас найсвіжіші новини бухгалтерії. Отримуйте їх першими!

Підписатися на новини