Головбух

Відповідальність за недоплату податку на прибуток

  • 21 березня 2017
  • 3015

Кожен бухгалтер знає, що занижувати податкове зобов’язання з податку на прибуток ризиковано. Це може призвести до фінансової, адміністративної або навіть кримінальної відповідальності. У яких саме випадках — розглянемо далі

За результатами декларування податку на прибуток за 2016 рік немає жодних пільгових правил щодо застосування штрафних санкцій у разі недоплати податкового зобов’язання. На відміну від попереднього звітного року, який був пільговим з погляду застосування штрафних (фінансових) санкцій. Податкове законодавство містило надзвичайно лояльне правило: «...за наслідками діяльності у 2015 році штрафні (фінансові) санкції до платників податку на прибуток підприємств за порушення порядку обчислення, правильності заповнення податкових декларацій з податку на прибуток підприємств та повноти його сплати не застосовуються» (п. 31 підрозд. 10 розд. ХХ Податкового кодексу України; ПК)*. Проте дію такого правила не поширили на декларування податку на прибуток за підсумками 2016 року.

* Податківці наполягали не застосовувати назване правило до нарахування пені (лист ДФС від 05.07.2016 № 14557/6/99-99-15-02-02-15).

Абсолютно НОВИЙ бухгалтерський ЗВІТ

Зміни у неподатковій звітності підприємств у нашому бухобліку відбуваються нечасто. А щоб з’явився абсолютно новий звіт, то уже й не пам’ятаємо, коли це було. Але він з’явився, завітавши до нас з Європи. Він не входить до складу фінансової звітності, але містить фінансову інформацію. І може містити нефінансову. Мова йде про Звіт про управління, який уже вперше треба буде подати за 2018 рік. Хто має складати Звіт про управління? Кому його подавати? Що має містити Звіт про управління? Як скласти Звіт про управління? Чи є хоча б якісь методрекомендації з його складання?

Так само більше не діє і мораторій на проведення органами ДФС перевірок суб’єктів господарювання**, як це було раніше для «малодохідних» підприємств (п. 3 розд. ІІ Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законів України щодо податкової реформи» від 28.12.2014 № 71-VIII).

** Окрім суб’єктів господарювання, що провадять діяльність у населених пунктах, на території яких органи державної влади тимчасово не виконують своїх повноважень, та в населених пунктах, розташованих на лінії зіткнення.

Отже, в разі порушення правил розрахунку податкового зобов’язання з податку на прибуток можуть наставати всі види відповідальності, передбачені пунктом 111.1 ПК: фінансова, адміністративна та кримінальна.

Три методи виправити помилки з податку на прибуток

Відповідальність за недоплату податку на прибуток
Олег СічACCA DipIFR(rus), керівник Об’єднаної редакції MCFR: Головбух
Є три методи виправити помилки з податку на прибуток. Найпростіший — скласти нову звітну декларацію за податковий період, у якому припустилися помилки.Цим методом можна скористатися, якщо помилку виявили до спливу граничного строку подання декларації. Якщо пізніше — доведеться обрати один із двох таких методів: подати уточнюючий розрахунок; заповнити коригувальний додаток до поточної декларації (п. 50.1 Податкового кодексу України; ПК). Принципова відмінність уточнюючого розрахунку — його можна подати у будь-який момент. Натомість додаток ВП до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, форму якої затверджено наказом Мінфіну від 20.10.2015 № 897 , подають лише у складі поточної декларації.

Фінансова

Правила ПК містять лише норми щодо притягнення платників податків до фінансової відповідальності. Таку відповідальність застосовують у вигляді штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені.

Штрафна санкція (фінансова санкція, штраф) є фіксованою сумою та/або відсотками, які повинен сплатити платник податків, якщо порушить вимоги податкового законодавства (пп. 14.1.265 ПК). Штрафуватимуть за такі порушення органи ДФС.

Відповідальність за недоплату податку на прибуток Фінансову відповідальність

застосовують у вигляді штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені

Якщо орган контролю самостійно визначає суму податкового зобов’язання, то штраф накладатимуть у розмірі 25% суми такого зобов’язання. А в разі повторного протягом 1095 днів визначення органом контролю суми податкового зобов’язання величина штрафу уже становитиме 50% суми такого зобов’язання (п. 123.1 ПК).

Крім цього, порушнику доведеться сплатити пеню за кожен календарний день прострочення сплати грошового зобов’язання, включаючи день погашення, з розрахунку 120% річних облікової ставки НБУ, чинної на кожен такий день (п. 129.4 ПК).

Якщо платник податку на прибуток самостійно виправлятиме занижене податкове зобов’язання, то пеню розпочнуть нараховувати після спливу 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов’язання (пп. 129.1.3 ПК).

Пеню за результатами податкової перевірки нараховують з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків податкового зобов’язання (у т. ч. за період адміністративного та/або судового оскарження) (пп. 129.1.1 ПК).

Нова податкова накладна: що чекає на бухгалтера з 1 грудня

Відповідальність за недоплату податку на прибуток
Нижник Тетяна експерт MCFR Головбух
Не встигли бухгалтери познайомитись із податковою накладною, як Кабмін змінив ознаки, за якими ДФС моніторить і блокує податкові накладні та розрахунки коригування до них. Покроково і з прикладами про те: • які нові реквізити у податковій накладній; • як змінилася таблична частина податкової накладної; • яких новацій зазнав розрахунок коригування; • як тепер оформити зведену податкову накладну або за щоденними підсумками; • як філії складають чи отримують податкові накладні; • які особливості складання податкових накладних неплатнику ПДВ; • як виправляти помилки у податкових накладних

Адміністративна та кримінальна

Відповідальність за недоплату податку на прибуток За порушення правил

ведення податкового обліку передбачено адміністративну відповідальність

Притягнення до фінансової відповідальності платника податку на прибуток — юридичної особи не звільняє її посадових осіб від адміністративної або кримінальної відповідальності (п. 112.1 ПК).

Адміністративна відповідальність може настати внаслідок порушення порядку ведення податкового обліку (ст. 163-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення). Таке порушення тягне за собою накладення штрафу на посадових осіб у розмірі від 5 до 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (від 85 до 170 грн). У разі повторного порушення протягом року — від 10 до 15 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (від 170 до 255 грн).

Якщо перевірка виявить умисне ухилення від сплати податків, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, це буде підставою для застосування кримінальної відповідальності (ст. 212 Кримінального кодексу України). Таке порушення, зокрема, карають штрафом від 1000 до 2000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (від 17 000 до 34 000 грн) або позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років.

Якщо бюджет недоотримає кошти у великих розмірах, штраф становитиме від 2000 до 3000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (від 34 000 до 51 000 грн) із таким самим строком заборони обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю.

За ухилення від сплати податків у особливо великих розмірах карають штрафом від 15 000 до 25 000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (від 255 000 до 425 000 грн). У такому разі, окрім трирічного позбавлення права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю, застосовують ще й конфіскацію майна.

Відповідальність за недоплату податку на прибуток Розмір податкової соціальної

пільги становить 50% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого на 1 січня звітного податкового року (у 2017 році — 800 грн)

Нагадаємо, що під час кваліфікації адміністративних або кримінальних правопорушень сума неоподатковуваного мінімуму дорівнює податковій соціальній пільзі відповідного року (п. 5 підрозд. І розд. ХХ ПК). Тому у 2017 році під значним розміром коштів кримінальне законодавство розуміє суму не меншу ніж 800 000 грн, під великим — 2 400 000 грн, під особливо великим — 4 000 000 грн.

Отже, за заниження податкових зобов’язань з податку на прибуток за підсумками діяльності у 2016 році підприємству може загрожувати фінансова відповідальність у вигляді штрафу та пені. А посадових осіб такого підприємства можуть притягнути до адміністративної чи кримінальної відповідальності.

Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи
Перевірте свої знання та здобудьте нові
Взяти участь
Інтернет-магазин
Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплатиі станьте нашим читачем просто зараз
Ми в соцмережах
Потрібен цей файл?

 зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт Знадобиться лише хвилина!
Скачати файл