Сплата ПДФО у простих прикладах

1690
У цьому матеріалі ми на простих прикладах покажемо особливості розрахунку оподаткування доходів, отриманих від продажу та оренди майна, отриманих з іноземних джерел і т.д.

Маємо фізичну особу, яка заповнює податкову декларацію для сплати ПДФО. Ця особа – не була зареєстрована у звітному календарному році як самозайнята особа, тим не менш, ця вона отримала певні доходи і тепер має задекларувати їх, щоб оплатити податки.

Давайте розглянемо основні типи заробітків і доходів громадян, та дізнаємося, як їх декларувати. Яка база нарахування ПДФО, Як розраховується ПДФО з зарплати і т.д.

Отже, наша фізична особа за 2016 рік заробила чималу суму на різних фінансових операціях. Нас цікавлять саме приклади таких ситуацій та особливості оподаткування доходів, отриманих:

  • Від продажу нерухомого та рухомого майна;
  • Від надання в оренду нерухомого майна;
  • Від продажу цінних паперів та іноземний дохід.

При цьому, наш платник податків вирішив скористатися податковою знижкою за витратами, як він поніс у результаті страхування власного життя. Ну і не обійшлося і без «звичайної роботи найманим працівником», на якій наш платник заробив 66 000 грн.

ПДФО з продажу нерухомого та рухомого майна

Отже, наш платник податків у 2016 році продав об’єкт нерухомого майна – квартиру. У цій квартирі він проживав, або просто володів нею всього два роки. А якщо він володів нею до трьох років, то має сплатити податки у розмірі 5 % податку на доходи фізичних осіб, та 1,5 % військового збору. Якщо квартира перебувала би у володінні платника 3 роки і більше, і за умови одного продажу на рік, податки сплачувати не потрібно.

Отже, продаж було здійснено, сума продажу склала 750 000 грн. Ця сума є базою попдаткування ПДФО.

Сума ПДФО склала 37 500 грн., а військовий збір 11 250 грн. Обидві суми було сплачено платником податків під час нотаріального супроводу продажу нерухомого майна.

Під час декларування своїх доходів, особа має зазначити суму отриманого доходу – 750 000 грн. та відобразити його у колонці 3 рядка 10.2 податкової декларації. Суму податкових зобов’язань у такому випадку необхідно відобразити у колонці «Утримано податковим агентом». Сума ПДФО – 37 500 грн повинна бути вписана у 4 колонку рядка 10,2 розділу ІІ декларації, а військовий збір – 11 250 грн. у колонці 5 цього ж рядка.

А ще, наш платник продав у 2016 році свій легковий автомобіль за 425 000 грн. Тут для нього ситуація краща, адже відповідно до п. 173.2 ст. 173 Податкового кодексу (далі - ПК), дохід отриманий від продажу рухомого майна, тобто автомобіля, мотоцикла чи мопеда, у кількості однієї штуки на протязі звітного року не оподатковується.

Цю суму доходу потрібно внести до рядку 11.2 розділу ІІІ податкової декларації.

Податок з надання майна в оренду

Наш платник податків ще й встиг здати в оренду свій дачний будинок! При цьому, він здавав його фізичній особі, не зареєстрованій як самозаймана. Тут все просто, цей вид доходу підлягає оподаткуванню за ставкою ПДФО 18 % та 1,5 % військового збору, адже у даному випадку - база оподаткування ПДФО - прибуток, отриманий із здачі нерухомості в оренду.

Уявімо, що наша особа заробила 12 000 грн. на оренді дачного будинку. Розмір ПДФО до сплати складатиме:

12 000 х 18% - 2160 грн, та 12 000 х 1,5 % = 180 грн.

Ці суми необхідно зазначити у колонці 7 рядка 10.3 розділу ІІ декларації як суми, що підлягають сплаті до бюджету. Також необхідно поставити позначку навпроти пункту про надання майна в оренду.

База оподаткування ПДФО із продажу цінних паперів

У 2016 році нашим платником податків було відчужено корпоративні права на ТОВ «Робота» за 100 000 грн. До цього, платник був одноосібним власником підприємства, а статутний фонд підприємства складав 90 000 грн.

Після цього, наш платник, за допомогою професійного торговця цінними паперами продав акцій ВАТ «Металург» на суму 135 000 грн, при їх номінальній вартості 130 000 грн. При продажі акцій податковий агент утримав з нашого платника ПДФО в сумі 900 грн. та 75 грн. військового збору.

Отже, маємо базу нарахування ПДФО у 2017 році, а саме - доходи від відчуження корпоративних прав і доходи від продажу цінних паперів. 

Під час розрахунку податкових зобов’язань від операцій з інвестиційними активами, необхідно заповнити додаток Ф1 до декларації. Їх необхідно відобразити у 4 колонці 1 розділу І додатка Ф1. Необхідно також відобразити фактичні витрати на придбання таких активів.

Наприклад, загальний фінансовий результат за всіма інвестиційними активами у 2016 році у нашого платника склав всього 15 000 грн. адже він заробив 235 000 грн., а витратив на придбання активів 220 000 грн. А 235 000 грн. – 220 000 грн. = 15 000 грн.

Розмір ПДФО до сплати складатиме:

ПДФО: 15 000 грн. х 18 % = 2700 грн.

Військовий збір: 15 000 грн. х 1,5 % = 225 грн. 

Але не забуваємо, що податковий агент вже вирахував суми податків із частини суми, отже нашому платнику необхідно сплатити решту, що не була оподаткована. Отже:

2700 грн. – 900 грн. = 1800 грн.

225 грн. – 75 грн. = 150 грн. і відображаємо все це у декларації.

Іноземний дохід

Наш платник податків якимось чином примудрився отримати дохід з іноземного джерела, а саме, заробити 100 євро із джерел за межами України – із Іспанії. Отже, він має сплатити ПДФО з іноземного доходу. База оподаткування ПДФО - ці самі 100 євро.

Курс євро на момент отримання доходу становив 27,1815 грн. Країна походження коштів відома – Іспанія, назва валюти також – все це необхідно позначити у колонці 2 рядку 10.6 розділу ІІ декларації.

Отже, розмір доходу з іноземних джерел становить 2718,15 грн. який необхідно відобразити у 3 колонці рядка 10.6 ІІ розділу податкової декларації. А тепер розрахуємо розмір ПДФО та військового збору:

2718,15 грн. х 18 % - 489,27 грн. – це розмір ПДФО, що необхідно сплатити;

2718,15 х 1,5 % = 40,77 грн. – це розмір військового збору.

Податкова знижка ПДФО

Наш платник податків хоче отримати податкову знижку за ПДФО, передбачену ПК. У даному випадку, наш платник податків претендує на податкову знижку внаслідок витрат, які він поніс за сплату страхових платежів за договором довгострокового страхування життя.

Сума фактичних витрат на протязі звітного року, що дозволена для включення до податкової знижки відповідно до ст. 166 ПК становить, наприклад, 23 160 грн. Заробітна плата, що її отримав платник, складає 66 000 грн., а сума загальних витрат на страхування (23 160 грн.) не перевищує суми нарахованої заробітної плати.

Із розміру заробітної плати, податковим агентом вже було утримано 18 % ПДФО та 1,5 % військового збору:

66 000 грн. х 18 % = 11 880 грн. – збір ПДФО;

66 000 грн. х 1,5 % = 990 грн. – військовий збір.

А тепер розрахуємо суму податкової знижки ПДФО:

11 880 грн. – (66 000 грн. – 23 169 грн.) х 18 % = 4168,80 грн.

4168,80 – сума податкової знижки, яку може отримати наш платник податків. Її необхідно буде зазначити у рядку 17 розділу V та у рядку 19 розділу VІ податкової декларації.

Підбиваємо підсумки та розраховуємо загальну суму податкових зобов’язань

Загальна сума податкових зобов’язань нашого платника податків складає:

2160 грн. (податок з оренди майна) + 1800 грн. (податок з інвестиційних операцій) + 489,27 грн. (податок з іноземного доходу) = 4449,27 грн.

4449,27 грн. – загальна сума податкового зобов’язання з ПДФО, але не будемо забувати про податкову знижку, що становить 4168,20 грн.

Перераховуємо і отримаємо:

4449,27 грн. – 4168,80 грн. = 280,47 грн.

І не забуваємо перерахувати військовий збір: 180 грн. (податок з оренди майна) + 150 грн. (податок з інвестиційних операцій) + 40,77 грн. (податок з іноземних операцій) = 370,77 грн.

Загальна сума податків до сплати за декларацією становитиме:

280,47 грн. (ПДФО з урахуванням податкової знижки) + 370,77 грн. (військового збору) = 651,24 грн.



Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи

Освітні заходи

Перевірте свої знання та здобудьте нові

Взяти участь

Інтернет-магазин

Інтернет-магазин

Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплати і станьте нашим читачем просто зараз

Живе спілкування з редакцією



© Головбух, 2017. Усі права захищено

Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів сайту, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції сайту

Тижневик «Головбух», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 11678-549 ПР від 30.08.2006

Журнал «Головбух: праця та зарплата», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14961-3933 ПР від 05.03.2009


  • Ми в соцмережах
Коте теж здивований, але…


він знає, що зареєструється і скачає файли.
57 секунд на реєстрацію – і Ви теж зможете скачувати необхідні документи, форми, зразки тощо



У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 57 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Oops!.. Але публікацію можуть бачити лише зареєстровані користувачі



Приділіть лише 57 секунд реєстрації – і читатимете статті, актуальні запитання та відповіді на них


У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 57 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль