Відповідальність за несвоєчасну подачу податкової звітності та сплату податків

2205
Зовсім скоро підходить черговий строк подачі податкових декларацій та сплати нарахованих сум податків. А що буде, якщо порушити строки подання і сплати податків?

Своєчасна подача податкових звітностей - запорука відсутності «головного болю» для підприємства (як для бухгалтерів, так і для керівництва), адже за порушення строків подачі податкових декларацій, або порушення строків сплати податків передбачена відповідальність.

Щоб уникнути прикрих непорозумінь та зайвих проблем з податковою, необхідно знати строки подання тих чи інших податкових декларацій (в залежності від роду діяльності), а також, передбачену відповідальність, за неналежне дотримання своїх податкових зобов’язань.

Терміни подання податкових звітностей

Терміни подання податкових звітностей встановлено у Податковому Кодексі України (далі - ПК), для кожного типу підприємств чи зайнятих підприємницькою діяльністю громадян. Також встановлено і строки подання податкових декларацій, згідно пункту 49.18 ПК.

Відповідальність за несвоєчасну подачу податкової звітності та сплату податків Податкові декларації подаються за базовий звітній період, який дорівнює:

Календарному місяцю – протягом 20 календарних днів, що є наступними за останнім календарним днем звітного місяця, у тому числі в разі сплати місячних авансових внесків.

Календарному кварталу або календарному півріччю – протягом 40 календарних днів, що слідують за наступними за останнім календарним днем звітного кварталу чи півріччя. У тому числі, у разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків.

Календарному році – протягом 60 календарних днів, що слідують за останнім календарним днем звітного року.

До 1 травня року, наступного за звітнім оплачують податки платники податку на доходи фізичних осіб.

Протягом календарного року для платників податку на доходи фізичних осіб-підприємців (ФОП) протягом 40 календарних днів, що слідують за останнім днем звітного року.

Утім, якщо останній день звітного періоду припадає на святковий чи вихідний день, граничний термін подання податкової декларації переноситься на наступний банківський день, що слідує за святковим днем.

Терміни сплати податків

З термінами подачі податкових декларацій ми розібралися. А тепер давайте розглянемо терміни плати податків. Згідно до пункту 31.1 ПК:

Відповідальність за несвоєчасну подачу податкової звітності та сплату податків Термін сплати податків - період з моменту виникнення податкового боргу платника зі сплати конкретного виду податку до останнього терміну сплати такого податку.


Податок, який не був сплачений в установлений термін вважається сплаченим несвоєчасно

Для кожного податку встановлюється власний термін сплати. Платник податку, податковий агент або контролюючі органи не мають права змінювати встановленого строку сплати податків. Єдиний виняток – сплата податку у більш пізній термін у зв’язку з відстрочкою, розстрочкою або податковим кредитом.

Платник податків самостійно сплачує зазначену ним у податковій декларації суму протягом 10 календарних днів, наступних, за останнім днем граничного строку, передбаченого для подання податкової декларації. Якщо останній календарний день оплати податків випадає на святковий або вихідний день, сплатити необхідну суму необхідно у передостанній день, адже граничний строк переноситься на попередній до вихідного (або святкового) операційний день.

Терміни подання та сплати податків за їх типами (у календарних днях)

Відповідальність за несвоєчасну подачу податкової звітності та сплату податків Податок на прибуток підприємств

Термін подання звіту: Протягом 40 днів після закінчення звітного кварталу;

Термін сплати: протягом 50 днів після закінчення звітного кварталу.

Відповідальність за несвоєчасну подачу податкової звітності та сплату податків Податок на доходи фізичних осіб

Фізичні особи сплачують до 1 травня року, наступного за звітнім, юридичні – протягом 40 днів після закінчення звітного кварталу;

Фізичні особи до 1 серпня року, що слідує за звітнім, юридичні – в момент виплати доходу єдиним платіжним документом.

Відповідальність за несвоєчасну подачу податкової звітності та сплату податків ПДВ

Термін подання звіту: протягом 20 днів після закінчення звітного місяця;

Термін сплати: протягом 30 днів після закінчення звітного місяця.

Відповідальність за несвоєчасну подачу податкової звітності та сплату податків Акцизний податок

Термін подання звіту: протягом 20 днів після закінчення звітного місяця;

Термін сплати: виробники підакцизних товарів– протягом 30 днів після закінчення звітного місяця;

виробники алкогольних напоїв – при придбанні марок акцизного податку;

виробники підакцизних товарів з давальницької сировини– не пізніше дати відвантаження готової продукції переробником;

імпорт підакцизних товарів – до або в день подання ВМД.

Відповідальність за несвоєчасну подачу податкової звітності та сплату податків Збір за першу реєстрацію транспортного засобу

Термін подання звіту: протягом 10 днів з моменту реєстрації ТЗ;

Термін сплати: перед проведенням першої реєстрації транспортних засобів в Україну.

Відповідальність за несвоєчасну подачу податкової звітності та сплату податків Екологічний податок

Термін подання звіту: протягом 40 днів після закінчення звітного кварталу;

Термін сплати: протягом 50 днів після закінчення звітного кварталу;

імпортери палива – до або в день подання ВМД.

Відповідальність за несвоєчасну подачу податкової звітності та сплату податків Плата а землю

Термін подання звіту: юридичні особи – до 20 лютого поточного року, або щомісячно протягом 20 днів після закінчення звітного місяця;

Термін сплати: щомісячно протягом 30 днів після закінчення звітного місяця;

фізичні особи – протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення – рішення.

Відповідальність за несвоєчасну подачу податкової звітності та сплату податків Єдиний податок

Термін подання звіту: 1 група – протягом 60 днів після закінчення звітного року;

2,3,4 група – протягом 40 днів після закінчення звітного кварталу.

Термін сплати: 1, 2 група – щомісяця авансовим платежем не пізніше 20 числа поточного місяця;

3,4 група – протягом 50 днів після закінчення звітного кварталу.

Відповідальність за несвоєчасну подачу податкової звітності та сплату податків Податок на нерухомість

Термін подання звіту: юридичні особи – до 1 лютого поточного року;

Термін сплати: юридичні особи – авансовими платежами щоквартально до 30 числа місяця, наступного за звітним кварталом;

фізичні особи – протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.

Відповідальність за несвоєчасну подачу податкової звітності та сплату податків Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності

короткостроковий торговий патент-не пізніше ніж за 1 день до початку здійснення такої діяльності;

здійснення торговельної діяльності-щомісяця не пізніше 15 числа, що передує звітному місяцю;

здійснення діяльності у сфері розваг – щоквартально не пізніше 15 числа місяця, що передує звітному кварталу.

Відповідальність за несвоєчасну подачу податкової звітності та сплату податків Збір за місця для паркування транспортних засобів

Термін подання звіту: протягом 40 днів після закінчення звітного кварталу;

Термін сплати: протягом 50 днів після закінчення звітного кварталу.

Відповідальність за несвоєчасну подачу податкової звітності та сплату податків Туристичний збір

Термін подання звіту: протягом 40 днів після закінчення звітного кварталу;

Термін сплати: протягом 50 днів після закінчення звітного кварталу.

Відповідальність за порушення термінів подання та сплати

За несвоєчасне подання податкової декларації до контролюючих органів передбачений штраф у розмірі 170 гривень. Якщо порушення повторилося протягом звітного року – сума штрафу збільшиться до 1020 грн., відповідно до ст. 120 ПК.

Відповідальність за несвоєчасну подачу податкової звітності та сплату податків Якщо платник податків не сплачує суму самостійно визначеного грошового зобов’язання  протягом встановлених строків, визначених ПК (дивіться вище), то такий платник податків буде притягнутий до відповідальності у вигляді штрафу:

10 % погашеної суми податкового боргу при затримці до 30 календарних днів;

20 % при затримці більше ніж на 30 календарних днів.

Строк розраховується із останнього дня сплати суми податку відповідно до статті 126 ПК.

Також, згідно із статтею 123 ПК, якщо контролюючий орган самостійно визначає суму податкового зобов’язання за результатами проведеної перевірки, платник податків має сплатити штраф у розмірі 25% суми нарахованого податкового зобов’язання.

Якщо порушення повторилося протягом 1095 днів, розмір штрафу збільшується до 50% суми нарахованого податкового зобов’язання.

Якщо фізична особа, яка є платником єдиного податку першої чи другої груп авансових внесків не сплачує податок у визначений термін, це тягне за собою накладення штрафу у розмірі 50% ставки єдиного податку.

Згідно статтею 129 ПК за прострочку сплати штрафу діє пеня у розмірі 120% річних облікової ставки НБУ, яка діє на день виникнення, або погашення боргу. Вибір ставки залежить від того, яка з них більша за кожен календарний день прострочення.

В яких випадках нараховується пеня:

  • Після закінчення встановлених строків погашення грошового зобов’язання на суму податкового боргу. Якщо платник податків самостійно нарахував суму податку – пеня нараховується наступного дня, за граничним строком оплати. Якщо суму податку нарахували контролюючі органи – пеня нараховується від першого дня, що слідує за днем граничного строку оплати, що було визначено у повідомленні-рішенні від контролюючого органу.
  • В день строку погашення податкового зобов’язання, яке було нараховане контролюючими органами або самим платником, у разі виявлення його заниження. Пеня нараховується на суму заниження та за весь період заниження, у тому числі і за період адміністративного та судового оскарження.
  • В день настання строку погашення податкового зобов’язання, що було визначено податковим агентом при виплаті доходів на користь платників податків-фізичних осіб. Також, пеня нараховується під час перевірки такого податкового агента контролюючими органами.

Відповідальність за несвоєчасну подачу податкової звітності та сплату податків Як правило, пеня нараховується на всю суму боргу, а також на суму штрафних санкцій.

З адміністративною відповідальністю розібралися, а тепер нагадаємо про більш серйозну відповідальність, за Кримінальним кодексом України.

Ст. 212 Кримінального кодексу України (далі - КК) передбачено відповідальність у разі умисного ухиляння від сплати податків у значних розмірах. Під значними розмірами розуміють суму, що перевищує 1000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (НМДГ). При цьому, для КК використовується інша норма обчислення НМДГ і він становить половину мінімальної заробітної плати, встановленої на день скоєння злочину. Зараз НМДГ для КК складає 1600 грн.

Ухиляння від плати податків:

У значних розмірах – від 1000 НМДГ;

У великих розмірах – від 3000 НМДГ;

У надзвичайно великих розмірах – від 5000 НМДГ.

За несплату суми податків значних розмірів сума штрафу може складати від 1000 до 2000 НМДГ. Якщо зафіксоване ухиляння від сплати податків у надзвичайно великих розмірах, або злочин скоєно за попередньою змовою осіб – сума штрафу буде збільшена, до статті буде додано заборону обіймати певні посади на строк до 3-х років, або взагалі, особі (чи групі осіб) може загрожувати позбавлення волі на строк до 10-ти років із конфіскацією майна.

Якщо платник податків сплатить всю суму неоплаченого податку разом із штрафами та виплатить пеню – кримінальне провадження для такого платника застосоване не буде.

Також не забуваємо і про Кодекс про адміністративні правопорушення (КпАП) згідно яким, посадова особа підприємства за порушення податкового законодавства може бути притягнена до відповідальності за статтями:

стаття 163-1 «порушення порядку ведення податкового обліку»

стаття 163-2 «неподання або несвоєчасне подання платіжних доручень на перерахування належних до сплати податків і зборів»

стаття 163-4 «порушення порядку утримання та перерахування податку на доходи фізичних осіб та надання відомостей про виплачені доходи».



Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи

Освітні заходи

Перевірте свої знання та здобудьте нові

Взяти участь

Інтернет-магазин

Інтернет-магазин

Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплати і станьте нашим читачем просто зараз

Живе спілкування з редакцією


Розсилка



© Головбух, 2017. Усі права захищено

Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів сайту, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції сайту

Тижневик «Головбух», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 11678-549 ПР від 30.08.2006

Журнал «Головбух: праця та зарплата», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14961-3933 ПР від 05.03.2009


  • Ми в соцмережах
Даруємо корисності просто зараз!

Ви ще не з нами?!

Зареєструйтеся та отримайте безлімітний доступ не лише до завантаження файлів у цьому матеріалі, але й до:
форм та зразків для скачування
консультацій експертів
✓ професійних безплатних вебінарів
✓ спілкування з колегами-практиками та експертами

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт
Знадобиться лише хвилина!
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Вибачте, що перервали Вас

Потрібно лише 57 секунд, щоб зареєструватися і продовжити читання.
А ще для Вас:
аналіз усіх податкових новацій
✓ найсвіжіші бухгалтерські новини

Також у червні запрошуємо безкоштовно відвідати вебінар «Як організувати ЗЕД на підприємстві» та отримати СЕРТИФІКАТ

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт
Знадобиться лише хвилина!
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль