Виправлення сум авансових внесків в уточнюючій декларації з податку на прибуток

58
Підприємство виявило помилку у поданій за минулий рік декларації з податку на прибуток. Як відобразити в уточнюючій декларації виправлені суми авансових внесків на поточний рік?

У разі самостійного виявлення помилок у поданій річній декларації з податку на прибуток (далі — декларація) підприємством подається до податкового органу уточнююча декларація з податку на прибуток за формою, затвердженою наказом МДЗ від 30.12.2013 № 872.

Уточнююча декларація з податку на прибуток: вступна частина

У полі 1 вступної частини декларації ставиться позначка «х» біля слова «Уточнююча».

Оскільки підприємство є платником авансових внесків з податку на прибуток, базовим податковим (звітним) періодом для нього є календарний рік. У такому разі позначку «х» слід поставити біля комірки «Рік» (у полі 2 та 3 вступної частини уточнюючої декларації з податку на прибуток).

Крім того, в уточнюючій декларації звітний (податковий) період та звітний (податковий) період, що уточнюється, заповнюються однаковими значеннями. В обох полях прописується звітний період, який відповідає звітному (податковому) періодові, що уточнюється.

Уточнююча декларація з податку на прибуток: основна частина

Основна частина уточнюючої декларації заповнюється так само, як і у звітній декларації, але з урахуванням уточнень. Крім того, заповнюються всі необхідні додатки до декларації, зокрема ЗП та ВП.

У результаті в рядку 23 декларації відобразиться сума щомісячного авансового внеску з урахуванням виправленої помилки. Однак ця сума підлягатиме сплаті починаючи з місяця, у якому подано уточнюючу декларацію з податку на прибуток.

Для виправлення помилки за вже нарахованими авансовими внесками в уточнюючій декларації заповнюються рядки 34–38.

Таблиця «Дванадцятимісячний період для сплати авансових внесків»

В уточнюючій декларації з податку на прибуток та додатку ВП  підприємство має заповнити таблицю «Дванадцятимісячний період для сплати авансових внесків».

У відповідних клітинках дванадцятимісячного періоду для сплати авансових внесків проставляються:

  • у рядку 1 — позначка «+» напроти місяців, авансові внески за якими уточнюються (виправляються помилки);
  • у рядку 2 — сума до та після уточнення (виправлення помилок) щомісячно.

Наприклад, якщо уточнююча декларація з податку на прибуток подається у квітні, то:

  • у рядку 1 таблиці у клітинках навпроти місяців «квітень–лютий» має бути проставлена позначка «+»;
  • у рядку 2 таблиці у клітинці навпроти місяця «березень» проставляється сума авансового внеску до уточнення (дані рядка 23 зі звітної річної декларації);
  • у рядку 2 таблиці в клітинках навпроти місяців, починаючи з місяця «квітень» та закінчуючи місяцем «лютий», проставляється сума з урахуванням виправленої помилки (дані рядка 23 уточнюючої декларації).

Відображення виправлень у картці особового рахунку

До картки особового рахунку з податку на прибуток платника податку заносяться дані:

1) за місяці, термін сплати авансових внесків за які минув на дату подання уточнюючої декларації з податку на прибуток:

  • показник з рядка 34 — у разі збільшення податкового зобов’язання;
  • показник з рядка 37 — у разі зменшення податкового зобов’язання;

2) за інші місяці — з рядка 23 уточнюючої декларації з податку на прибуток.

Приклад заповнення уточнюючої декларації з податку на прибуток за 2013 рік зі зменшенням авансових внесків

Відповідно до декларації з податку на прибуток за 2013 рік підприємство ТОВ «Аврора» має сплачувати щомісячно авансові внески в сумі 7500 грн.

У зв’язку з виявленою помилкою 18.04.2014 ТОВ «Аврора» подало до податкового органу уточнюючу декларацію за 2013 рік. У результаті розмір щомісячних авансових внесків зменшено на 300 грн. і становить 7200 грн. на місяць.

Податкова декларація з податку на прибуток підприємства

<…>   (грн.)

ПОКАЗНИКИ

Код рядка

Сума

<…>

Розрахунок авансового внеску з податку на прибуток

Авансовий внесок ((рядок 10 + рядок 11 + рядок 12 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства – рядок 13.1 – рядок 13.2 – рядок 13.6 додатка ЗП до рядка 13 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства)/12), що підлягатиме сплаті щомісячно 

23

7200

<…>

Самостійне виправлення помилок з податку на прибуток, який утримується при виплаті доходів (прибутків) нерезидентів

<…>

Зменшення податкового зобов’язання звітного (податкового) періоду, що уточнюється (від’ємне значення ((рядок 23 × 1) – (рядок 23 × 1) Податкової декларації з податку на прибуток підприємства, яка уточнюється) або рядок 12 таблиці 2 додатка ВП до рядків 24 – 27, 29 – 32 та 34 – 37 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства)

37

300

Сума штрафу від недоплати при наданні уточнюючої Податкової декларації з податку на прибуток підприємства (рядок 34 × 3%)

38

Дванадцятимісячний період для сплати авансових внесків

2014 рік

2015 рік

березень

квітень

травень

червень

липень

серпень

вересень

жовтень

листопад

грудень

січень

лютий

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

7500

7200

7200

7200

7200

7200

7200

7200

7200

7200

7200

7200

Приклад заповнення уточнюючої декларації з податку на прибуток за 2013 рік зі збільшенням авансових внесків

Використаємо умови першого прикладу заповнення уточнюючої декларації з податку на прибуток. Однак в результаті виправлення помилки розмір щомісячних авансових внесків збільшено на 500 грн. і становить 8000 грн. в місяць.

Податкова декларація з податку на прибуток підприємства

<…>   (грн.)

ПОКАЗНИКИ

Код рядка

Сума

<…>

Розрахунок авансового внеску з податку на прибуток

Авансовий внесок ((рядок 10 + рядок 11 + рядок 12 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства – рядок 13.1 – рядок 13.2 – рядок 13.6 додатка ЗП до рядка 13 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства)/12), що підлягатиме сплаті щомісячно 

23

8000

<…>

Самостійне виправлення помилок з податку на прибуток, який утримується при виплаті доходів (прибутків) нерезидентів12

Збільшення податкового зобов’язання звітного (податкового) періоду, що уточнюється (позитивне значення ((рядок 23 × 1) – (рядок 23 × 1) Податкової декларації з податку на прибуток підприємства, яка уточнюється) або рядок 09 таблиці 2 додатка ВП до рядків 24 – 27, 29 – 32 та 34 – 37 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства)

34

500

<…>

Сума штрафу від недоплати при наданні уточнюючої Податкової декларації з податку на прибуток підприємства (рядок 34 × 3%)

38

15

Дванадцятимісячний період для сплати авансових внесків

2014 рік

2015 рік

березень

квітень

травень

червень

липень

серпень

вересень

жовтень

листопад

грудень

січень

лютий

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

7500

8000

8000

8000

8000

8000

8000

8000

8000

8000

8000

8000



Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи

Освітні заходи

Перевірте свої знання та здобудьте нові

Взяти участь

Інтернет-магазин

Інтернет-магазин

Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплати і станьте нашим читачем просто зараз

Живе спілкування з редакцією



© Головбух, 2017. Усі права захищено

Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів сайту, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції сайту

Тижневик «Головбух», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 11678-549 ПР від 30.08.2006

Журнал «Головбух: праця та зарплата», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14961-3933 ПР від 05.03.2009


  • Ми в соцмережах
Коте теж здивований, але…


він знає, що зареєструється і скачає файли.
57 секунд на реєстрацію – і Ви теж зможете скачувати необхідні документи, форми, зразки тощо



У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 57 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Oops!.. Але публікацію можуть бачити лише зареєстровані користувачі



Приділіть лише 30 секунд реєстрації – і читатимете статті, актуальні запитання та відповіді на них


У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 30 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль