Відшкодування вартості залізничних квитків

31

ПРОБЛЕМА

Як відображати відшкодування вартості залізничних квитків у податковому та бухгалтерському обліку?

РІШЕННЯ

Інструкцію про службові відрядження в межах України та за кордон затверджено наказом Мінфіну від 13.03.1998 № 59 (далі — Інструкція № 59). У пункті 6 розділу ІІ зазначено, що витрати на проїзд (у тому числі перевезення багажу, бронювання транспортних квитків) до місця відрядження і назад відшкодовуються в розмірі вартості проїзду повітряним, залізничним, водним і автомобільним транспортом загального користування (крім таксі) з урахуванням усіх витрат, пов’язаних із придбанням проїзних квитків і користуванням постільними речами в поїздах, та страхових платежів на транспорті.

Витрати на проїзд відрядженого працівника в м’якому вагоні, суднами морського та річкового транспорту, повітряним транспортом за квитками 1-го класу та бізнес-класу відшкодовуються в кожному випадку з дозволу керівника згідно з оригіналами підтвердних документів. Зазначені витрати не є надміру витраченими коштами.

Керівник підприємства може встановлювати додаткові обмеження щодо сум та цілей використання коштів, наданих на відрядження: витрат на найм житлового приміщення, на побутові послуги, транспортні та інші витрати. Указані в цьому абзаці обмеження запроваджуються наказом (розпорядженням) керівника підприємства .

При цьому, слід зазначити, що Інструкція № 59 є обов’язковою для підприємств бюджетної сфери. Інші підприємства та організації даний документ можуть використовувати як допоміжний (довідковий).

Отже, на підприємстві доцільно затвердити внутрішнє положення щодо відрядження, у якому урахувати питання. Зокрема, питання щодо граничної суми транспортних та інших витрат на відрядження.

Згідно з підпунктом 140.1.7 Податкового кодексу України (ПК) до складу податкових витрат відносяться витрати на відрядження в межах фактичних витрат, у тому числі на проїзд до місця відрядження і назад, що повинно бути забезпечено підтверджуючими документами, які засвідчують вартість таких витрат, у вигляді транспортних квитків.

Пунктом 201.11 ПК визначено перелік документів, які є підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту без отримання податкової накладної. До таких документів належать, зокрема, транспортні квитки, що містять загальну суму платежу, суму податку та податковий номер продавця, крім тих, форма яких установлена міжнародними стандартами.

Тобто, суму ПДВ, зазначену у залізничному квитку, платники ПДВ відносять до податкового кредиту після отримання авансового звіту на підставі підтвердних документів (залізничних квитків).

Зверніть увагу! До податкових витрат та до податкового кредиту з ПДВ включаються витрати платника в межах проведених господарських витрат. Витрати, які компенсуються відрядженому працівнику понад норм, встановлених у внутрішньому положенні підприємства щодо відрядження, не включатимуться до податкових витрат та до податкового кредиту з ПДВ.

Відображення відшкодування вартості залізничних квитків

Підприємство «Альфа» направило працівника у відрядження. Після повернення з відрядження у встановлений строк працівник надав підприємству Звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт, з доданими до нього залізничними квитками на суму 660,00 грн. (у т.ч. ПДВ — 110 грн.). Положенням щодо відрядження встановлено граничну вартість залізничного квитка — 250 грн.

№ з/п

Зміст операції

Бухгалтерський облік

Сума, грн.

Податковий облік

Д-т

К-т

Доходи

Витрати

1

Відображено списання граничної вартості залізничних квитків відрядженого працівника на адміністративні витрати

92

372

416,67

416,67

2

Відображено податковий кредит з ПДВ

641

372

83,33

3

Списано на інші витрати суму перевищення граничної вартості залізних квитків

949

372

160,00



Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи

Освітні заходи

Перевірте свої знання та здобудьте нові

Взяти участь

Інтернет-магазин

Інтернет-магазин

Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплати і станьте нашим читачем просто зараз

Живе спілкування з редакцією


Розсилка



© Головбух, 2017. Усі права захищено

Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів сайту, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції сайту

Тижневик «Головбух», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 11678-549 ПР від 30.08.2006

Журнал «Головбух: праця та зарплата», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14961-3933 ПР від 05.03.2009


  • Ми в соцмережах
Реєструйтеся просто зараз

Цікавитесь документами?

Зареєструйтеся та отримайте безлімітний доступ не лише до завантаження файлів у цьому матеріалі, але й до:
форм та зразків для скачування
консультацій експертів
✓ професійних безплатних вебінарів

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт
Знадобиться лише хвилина!
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
У нас багато цікавого!

Так, у нас на порталі також є кошенята. Та загалом ми пишемо про дуже серйозні речі.

Зареєструйтеся та читайте наші статті — це займе лише 1 хвилину. А потім для Вас:
аналіз усіх податкових новацій 
✓ найсвіжіші бухгалтерські новини
✓ а ще дивіться відеозапис вебінару «Оновлена податкова накладна та звітність з ПДВ»

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт
Знадобиться лише хвилина!
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль