Оподаткування зарплати

28

ПРОБЛЕМА

Підприємство нарахувало працівнику за місяць заробітну плату в розмірі 25 031 грн. Як розрахувати ПДФО та інші утримання?

РІШЕННЯ

Із заробітної плати утримують ЄСВ, ПДФО й військовий збір.

ЄСВ

Максимальний розмір бази нарахування ЄСВ установлено на рівні 17 розмірів прожиткового мінімуму на працездатну особу (п. 4 ч. 1 ст. 1 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464).

З вересня 2015 році не обчислюється ЄСВ із суми, що перевищує 23 426 грн. (1378 грн. ×  17).

У нашому випадку підприємство нараховує ЄСВ на заробітну плату в розмірі 23 426 грн. за ставкою, яка залежить від класу професійного ризику виробництва підприємства, а утримує — за ставкою 3,6%.

Сума утриманого ЄСВ складає 843,34 грн. (23 426,00 грн. × 0,036).

ПДФО

До місячної бази оподаткування у формі заробітної плати, яка не перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного року, застосовується ставка ПДФО 15%. До суми перевищення застосовується ставка 20% (п. 167.1 Податкового кодексу України; ПК).

У 2015 році межа для застосування ставок 15% та 20% складає 12 180 грн. (1218 грн. × 10).

База оподаткування для заробітної плати зменшується на суму утриманого ЄСВ (п. 164.6 ПК).

База оподаткування ПДФО складає 24 187,66 грн. ( 25 031 грн. – 843,34  грн.).

Сума ПДФО за ставкою:

  • 15% складає 1827,00 грн. (12180,00 грн. × 0,15);

  • 20% складає 2401,53 грн.((24 187,66 грн.  –  12180,00 грн.) × 0,20).

Загальна сума ПДФО — 4248,12 грн. (1827,00 грн. + 2421,12 грн.).

Військовий збір

Із заробітної плати потрібно утримати військовий збір за ставкою 1,5% (п. 16-1 підр. 10 розд. XX ПК).

База оподаткування військовим збором не обмежується та не зменшується на суми ЄСВ та ПДФО.

Сума військового збору складає 375,47 грн. (25 031 грн. × 0,015).

* — Детальніше про військовий збір читайте у консультації «Військовий збір: із яких виплат та як сплачувати».

Підготовлено членами Експертної ради системи «Expertus: Податки»



Ваша персональна добірка.

    Підписка на статті

    Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

    Освітні заходи

    Освітні заходи

    Перевірте свої знання та здобудьте нові

    Взяти участь

    Інтернет-магазин

    Інтернет-магазин

    Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплати і станьте нашим читачем просто зараз

    Живе спілкування з редакцією


    Розсилка



    © Головбух, 2017. Усі права захищено

    Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів сайту, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції сайту

    Тижневик «Головбух», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 11678-549 ПР від 30.08.2006

    Журнал «Головбух: праця та зарплата», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14961-3933 ПР від 05.03.2009

    
    • Ми в соцмережах
    Коте теж здивований, але…


    він знає, що зареєструється і скачає файли.
    57 секунд на реєстрацію – і Ви теж зможете скачувати необхідні документи, форми, зразки тощо



    У мене є пароль
    нагадати
    Пароль надіслано на пошту
    Ввести
    Я тут вперше
    на реєстрацію знадобиться лише 57 секунд
    Введіть ел. пошту або логін
    Неправильний логін або пароль
    Неправильний пароль
    Введіть пароль
    Oops!.. Але публікацію можуть бачити лише зареєстровані користувачі



    Приділіть лише 57 секунд реєстрації – і читатимете статті, актуальні запитання та відповіді на них


    У мене є пароль
    нагадати
    Пароль надіслано на пошту
    Ввести
    Я тут вперше
    на реєстрацію знадобиться лише 57 секунд
    Введіть ел. пошту або логін
    Неправильний логін або пароль
    Неправильний пароль
    Введіть пароль