Головбух

Бухгалтерський та податковий облік реалізації металобрухту

  • 1 грудня 2014
  • 1193

ПРОБЛЕМА

Підприємство продало спеціалізованому підприємству металобрухт чорних металів. Як відобразити цю операцію в бухгалтерському та податковому обліку?

РІШЕННЯ

Відповідно до пункту 23 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу України (ПК) тимчасово, до 1 січня 2015 року, від обкладення ПДВ звільняються, зокрема, операції з постачання відходів та брухту чорних і кольорових металів. Переліки таких відходів та брухту чорних і кольорових металів затверджуються Кабміном.

Тобто при реалізації металобрухту чорних металів податкові зобов’язання з ПДВ нараховувати не треба. При цьому перерахунок податкового кредиту з ПДВ також не проводять відповідно до пункту 199.6 ПК.

Податковий та бухгалтерський облік реалізації зворотних відходів, отриманих у процесі виробництва, роз’яснено в листі ДПС від 30.01.2013 № 1445/6/15-1415.

Металобрухт відповідно до пункту 5 П(С)БО 9 «Запаси» визнається активом (запасом). Запаси відображаються в бухгалтерському обліку і звітності за найменшою з двох оцінок: первісною вартістю або чистою вартістю реалізації (п. 24 П(С)БО 9). Запаси відображаються в обліку за чистою вартістю реалізації у випадку, коли первісну вартість, отриманих в процесі виробництва зворотних відходів достовірно визначити неможливо.

У звітному періоді визнання ТМЦ активами на підставі підпункту 135.5.15 ПК їх вартість включається до складу інших доходів (лист ДПС від 23.05.2012 № 8802/6/15-1415).

У разі реалізації металобрухту вартість, за якою він був визнаний активом, включається до складу податкових витрат відповідно до пункту 138.8 ПК як прямі матеріальні витрати. Вартість, за якою металобрухт було реалізовано спеціалізованому підприємству, включається до складу податкового доходу (пп. 135.4.1 ПК, п. 137.1 ПК).

Пример

Відображення в обліку операцій з реалізації металобрухту

Після ДТП було ліквідовано транспортний засіб у січні 2014 року (оформлено «Акт на списання автотранспортних засобів» за формою ОЗ-4). Первісна вартість автомобіля — 104000 грн.; нарахований знос (накопичена амортизація) з урахуванням нарахованої амортизації у січні — 80000 грн. Оприбутковано металобрухт, який надалі було реалізовано за 5000 грн. без ПДВ.

№ з/п

Зміст господарської операції

Бухгалтерський облік

Сума, грн.

Податковий облік

Д-т

К-т

Доходи

Витрати

1

Списано залишкову вартість автомобіля

976

105

24000

24000*

2

Списано суму нарахованого зносу

131

105

80000

3

Оприбутковано металобрухт за чистою вартістю реалізації

209

746

5000

5000

4

Реалізовано металобрухт спеціалізованому підприємству

361

712

5000

5000

5000

5

Списано облікову вартість металобрухту

943

209

5000

6

Визнано фінансовий результат

793

793

712

746

976

943

793

793

24000

5000

5000

5000

* Підприємство збільшує витрати на суму вартості, яка амортизується, за вирахуванням сум накопиченої амортизації окремого об’єкта основних засобів на підставі 146.16 ПК.

Підготовлено експертами Системи «Expertus: Податки»

Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи
Перевірте свої знання та здобудьте нові
Взяти участь
Інтернет-магазин
Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплатиі станьте нашим читачем просто зараз
Ми в соцмережах
Потрібен цей файл?

 зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт Знадобиться лише хвилина!
Скачати файл