Як відобразити в обліку операцію з отримання кредиту в іноземній валюті

25

ПРОБЛЕМА

Як відобразити в обліку операцію з отримання кредиту в іноземній валюті?

РІШЕННЯ

Основна сума отриманого кредиту у податковому обліку не враховується для визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток (пп. 136.1.20 Податкового кодексу України; ПК).

До складу податкових витрат підприємство має право включати суми відсотків під час їх нарахування за кредитом та плату за розрахунково-касове обслуговування банку (пп. 138.5.2 та пп. 138.10.2 ПК).

Оскільки кредит отримано в іноземній валюті, вона підлягає перерахуванню в національну валюту:

у частині вартості, що не була раніше оплачена, — за офіційним курсом, що діяв на дату здійснення операції;

у частині раніше проведеної оплати — за курсом, що діяв на дату здійснення оплати (пп. 153.1.2 ПК).

Визначення курсових різниць здійснюється відповідно до П(С)БО 21 «Вплив змін валютних курсів» (далі — П(С)БО 21).

Оскільки кредит буде погашено в майбутньому, його сума вважається монетарною статтею балансу (монетарною заборгованістю). У зв’язку з цим підприємство повинно розраховувати курсові різниці на дату погашення частини кредиту та на дату балансу (п. 8 П(С)БО 21). Залежно від результату отримані курсові різниці збільшують доходи або витрати підприємства (пп. 153.1.3 ПК). Крім того, згідно з пунктом 5 П(С)БО 21 сума кредиту в іноземній валюті перераховується в національну валюту за курсом НБУ на дату його отримання.

Звертаємо увагу, що операції, пов’язані з кредитом, не є об’єктом оподаткування ПДВ (пп. 196.1.5 ПК).

Відображення в обліку операції з отримання кредиту в іноземній валюті (умовно)

Підприємство отримало кредит від нерезидента строком на 3 роки в сумі 50 000 дол. США за офіційним курсом НБУ 7,97 грн. за 1 USD (398 500 грн.).

Підприємство щомісячно погашає кредит в сумі 1400 дол. США.

Сума нарахованих відсотків за користування кредитом за перший місяць — 135 дол. США. На дату нарахування відсотків курс НБУ — 7,98 грн. за 1 USD.

Для погашення кредиту та відсотків підприємство придбало валюту в сумі 1535 дол. США за курсом 8,05 грн. за 1 USD.

Офіційний курс на дату зарахування інвалюти на рахунок становив 7,99 грн. за 1 USD. Такий же курс діяв і на дату сплати частини кредиту та відсотків за ним.

Послуги банку за придбання інвалюти становлять 1%.

№ з/п

Зміст господарської операції

Бухгалтерський облік

Сума, грн.

Податковий облік

Д-т

К-т

Доходи

Витрати

1

Отримано на поточний валютний рахунок довгостроковий кредит від нерезидента

312

506

398500 UAH

50000 USD

2

Переведено частину кредиту, який необхідно погасити протягом поточного року до складу поточних зобов’язань

506

61

135490 UAH

17000 USD

3

Нараховано відсотки за кредит за 1-й місяць (135 × 7,98)

951

684

1077,30 UAH

135 USD

1077,30

4

Перераховано кошти на придбання інвалюти для погашення частини кредиту та відсотків (1535 × 8,05)

333

311

12356,75

5

Сплачено послуги банку за придбання інвалюти (1%)

333

949

311

333

123,57

123,57

123,57

6

Зараховано придбану інвалюту на поточний рахунок (1535 × 7,99)

312

333

12264,65 UAH

1535 USD

7

Відображено від’ємну курсову різницю між курсом на дату придбання інвалюти та на дату зарахування на рахунок (1535 × (7,99 - 8,05)

946

333

92,10

92,10

8

Погашено частину кредиту (1400 × 7,99)

61

312

11186 UAH

1400 USD

9

Відображено від’ємну курсову різницю між курсом на дату отримання кредиту та на дату погашення частини кредиту (1400 × (7,97 – 7,99)

974

61

28,00

28,00

10

Сплачено відсотки за кредит (135 × 7,99)

684

312

1078,65 UAH

135 USD

11

Відображено від’ємну курсову різницю між курсом на дату нарахування процентів та на дату їх сплати (135 × (7,98 – 7,99)

974

684

1,35

1,35

12

Списано витрати підприємства на фінансовий результат

793

793

793

793

951

949

945

974

1077,30

123,57

92,10

29,35



Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи

Освітні заходи

Перевірте свої знання та здобудьте нові

Взяти участь

Інтернет-магазин

Інтернет-магазин

Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплати і станьте нашим читачем просто зараз

Живе спілкування з редакцією



© Головбух, 2017. Усі права захищено

Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів сайту, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції сайту

Тижневик «Головбух», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 11678-549 ПР від 30.08.2006

Журнал «Головбух: праця та зарплата», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14961-3933 ПР від 05.03.2009


  • Ми в соцмережах
Коте теж здивований, але…


він знає, що зареєструється і скачає файли.
57 секунд на реєстрацію – і Ви теж зможете скачувати необхідні документи, форми, зразки тощо



У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 57 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Oops!.. Але публікацію можуть бачити лише зареєстровані користувачі



Приділіть лише 30 секунд реєстрації – і читатимете статті, актуальні запитання та відповіді на них


У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 30 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль