Як відобразити в податковому і бухгалтерському обліку підприємства ― лізингоотримувача повернення об’єкту фінансового лізингу

32

ПРОБЛЕМА

Підприємство ― лізингоотримувач перебуває в стадії банкрутства. Станом на поточну дату на балансі має основний засіб ― об’єкт лізингу, продовжує його амортизувати. Компанія ― лізингодавець в місячний строк з оголошення лізингоотримувача про банкрутство як кредитор не заявилась. При цьому, станом на даний час вже сама перебуває в стадії банкрутства. Банк, у якому були заставлені компанією ― лізингодавцем об’єкти лізингу, вже має за рішенням суду право забрати у підприємства ― лізингоотримувача ці основні засоби. Як правильно у бухгалтерському та податковому обліку підприємства ― лізингоотримувача буде відображатись така операція?

РІШЕННЯ

Оскільки право власності на такий основний засіб у лізингоотримувача відсутнє, то зазначений об’єкт необхідно передати на підставі акту приймання-передачі представникам банку. Рішення суду про вилучення майна тягне за собою, як наслідок, розірвання договору лізингу. А так як майже усі договори фінансового лізингу містять норму, в якій йдеться, що у випадку розірвання договору усі лізингові платежі, сплачені лізингоотримувачем, не підлягають поверненню, то ніяких додаткових операцій в обліку лізингоотримувача до моменту фактичної передачі основного фонду представникам банку робити не потрібно.

Відповідно до пункту 153.7 Податкового кодексу України (ПК) у разі якщо в майбутніх податкових періодах орендар повертає об’єкт фінансового лізингу орендодавцю без придбання такого об’єкта у власність, така передача прирівнюється для цілей оподаткування до зворотного продажу орендарем такого об’єкта орендодавцю за ціною, яка визначається на рівні суми лізингових платежів у частині компенсації вартості об’єкта фінансового лізингу, що є несплаченими за такий об’єкт лізингу на дату такого повернення.

Таким чином, фактично відбувається процедура повернення об’єкту фінансового лізингу.

В обліку підприємства — лізингоотримувача відбудуться наступні операції.

Зміст господарської операції

Бухгалтерський облік

Сума, грн

Податковий облік

Д-т

К-т

Д-т

К-т

1

Відображено повернення об’єкту фінансового лізингу, як зворотній продаж лізингодавцю

361

712

12 000,00*

2

Відображено податкове зобов’язання з ПДВ

712

641

2000,00**

3

Відображено списання залишкової вартості основного фонду

131

10

6000,00

4000,00***

28

10

14 000,00

943

28

14 000,00

4

Проведено залік зустрічних вимог

531

361

12 000,00

* відповідно до пункту 153.7 ПК — у частині вартості неоплачених лізингових платежів, як компенсація вартості;

** відповідно до підпункту 196.1.2 ПК — є об’єктом оподаткування ПДВ;

*** за загальним правилом визначення доходів витрат при реалізації основних фондів, визначеним у пункту 146.13 ПК.



Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи

Освітні заходи

Перевірте свої знання та здобудьте нові

Взяти участь

Інтернет-магазин

Інтернет-магазин

Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплати і станьте нашим читачем просто зараз

Живе спілкування з редакцією



© Головбух, 2017. Усі права захищено

Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів сайту, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції сайту

Тижневик «Головбух», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 11678-549 ПР від 30.08.2006

Журнал «Головбух: праця та зарплата», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14961-3933 ПР від 05.03.2009


  • Ми в соцмережах
Коте теж здивований, але…


він знає, що зареєструється і скачає файли.
57 секунд на реєстрацію – і Ви теж зможете скачувати необхідні документи, форми, зразки тощо



У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 57 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Oops!.. Але публікацію можуть бачити лише зареєстровані користувачі



Приділіть лише 30 секунд реєстрації – і читатимете статті, актуальні запитання та відповіді на них


У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 30 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль