text
Головбух

Податкові наслідки оренди рухомого майна за кордоном

  • 30 травня 2015
  • 26

ПРОБЛЕМА

Які податкові наслідки будуть для підприємства, яке орендує рухоме майно у нерезидента (юрособи) на території такого нерезидента?

РІШЕННЯ

Податок на додану вартість

Відповідно до пункту 185.1 Податкового кодексу України (далі — ПК) об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання товарів (послуг), місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 ПК.

Водночас, пунктом 186.4 ПК визначено, що місцем постачання послуг є місце реєстрації постачальника, крім операцій, зазначених у пунктах 186.2 і 186.3 ПК.

Зокрема, підпунктом «ґ» пункту 186.3 ПК встановлено, що місцем постачання наданого в оренду (лізинг) рухомого майна (крім транспортних засобів та банківських сейфів) вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або — у разі відсутності такого місця — місце постійного чи переважного його проживання.

Крім того, при оподаткуванні ПДВ слід враховувати вимоги ПК щодо використання наданих послуг у господарській діяльності платника, адже постачанням послуг є надання послуг, що споживаються в процесі вчинення певної дії або провадження певної діяльності (пп. 14.1.185 ПК)

Таким чином якщо у даному випадку підприємство орендує рухоме майно (крім транспортних засобів та банківських сейфів) у нерезидента (юрособи) на території нерезидента та використовує його в межах господарської діяльності, такі послуги є об’єктом оподаткування ПДВ. Тобто у такому разі підприємство матиме право на податковий кредит з ПДВ

Якщо ж об’єктом оренди є транспортні засоби або банківські сейфи, то у такому разі дана послуга не підпадає під об’єкт оподаткування ПДВ.

Податок на прибуток

Нагадаємо, що з 01.01.2015 об’єкт оподаткування податком на прибуток визначають за правилами бухгалтерського обліку з врахуванням різниць відповідно до розділу ІІІ ПК. А застосування різниць є обов’язковим для тих підприємств, річний оподатковуваний дохід яких перевищує 20 млн. грн. Інші підприємства мають право повідомити контролюючий орган про незастосування різниць.

Якість обмеження щодо визнання витрат підприємства внаслідок взаємодії з нерезидентом можуть виникати лише у вигляді різниць.

Детальніше — Різниці з метою оподаткування податком на прибуток.

Підготовлено експертами Системи «Expertus: Податки»

Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи
Перевірте свої знання та здобудьте нові
Взяти участь
Інтернет-магазин
Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплатиі станьте нашим читачем просто зараз
Ми в соцмережах
Потрібен цей файл?

 зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт Знадобиться лише хвилина!
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Приєднуйтесь до команди професійних бухгалтерів

заповніть форму та отримайте розширений доступ до:

змін в законодавстві

методів розв'язання складних робочих ситуацій

калькуляторів, сервісів пошуку УКТ ЗЕД та ДКПП, перевірки контрагентів

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт Знадобиться лише хвилина!
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль