Які господарські операції з нерезидентами відносяться до контрольованих

22

ПРОБЛЕМА

Підприємство імпортує товари (запчастини) з Німеччини (завод-виробник), Угорщини, Польщі. Також орендує офіс на території України у засновника-нерезидента (Швейцарія), тобто імпортує послуги оренди. Обсяги поставок не перевищують 50 млн. грн. з кожним із цих постачальників, але вони є нерезидентами. Чи відносяться ці операції до контрольованих відповідно до статті 39 Податкового кодексу України?

РІШЕННЯ

Відповідно до підпункту 39.2.1.1 ПК господарські операції з придбання (продажу) товарів (робіт, послуг), що здійснюються платниками податків з пов’язаними особами-нерезидентами визнаються контрольованими, що зобов’язує використовувати методи визначення трансфертної ціни та подавати відповідні документи податкового контролю.

Так, пов’язаними особами є юридичні та/або фізичні особи, відносини між якими можуть впливати на умови або економічні результати їх діяльності чи діяльності осіб, яких вони представляють (пп. 14.1.159 ПК). У нашому випадку, операції щодо оренди офісу з пов’язаною особою засновником-нерезидентом (Швейцарія) не визнаються контрольованими, оскільки загальна сума здійснених операцій не перевищує 50 мільйонів гривень.

Господарські операції з іншими контрагентами-нерезидентами (Німеччина, Угорщина, Польща) щодо імпорту товарів (запасних частин) не відносяться до контрольованих, оскільки:

  • не є операціями з пов’язаними особами так як відсутня інформація про вплив на умови або економічні результати їх діяльності чи осіб, яких вони представляють (пп. 39.2.1.1 ПК);

  • загальна сума операцій таких не перевищує 50 мільйонів гривень за відповідний календарний рік (пп. 39.2.1.4 ПК);

  • не є операціями, однією зі сторін яких є нерезидент, зареєстрований у державі, в якій ставка податку на прибуток (корпоративний податок) на 5 і більше відсоткових пунктів нижче, ніж в Україні, або який сплачує податок на прибуток (корпоративний податок) за ставкою на 5 і більше відсоткових пунктів нижчою, ніж в Україні (пп. 39.2.1.2 ПК). Так, у Порядку щодо переліку держав (територій), у яких ставки податку на прибуток (корпоративний податок) на 5 і більше відсоткових пунктів нижчі, ніж в Україні, затвердженого розпорядженням КМУ від 25.12.2013 № 1042-р, не наведено країн, з якими у підприємства проводяться господарські відносини (Німеччина, Угорщина, Польща).

Якщо в державі реєстрації нерезидента, з яким здійснюються господарські операції, встановлено більше, ніж одну ставку податку на прибуток/корпоративного податку, платник податку відповідно до підпункту 39.2.1.3 ПК зобов’язаний подати до податкового органу довідку (або її нотаріально засвідчену копію), що підтверджує обрану нерезидентом ставку податку на прибуток/корпоративного податку, встановлену в державі його реєстрації.

Підготовлено членами Експертної ради системи «Expertus: Податки»



Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи

Освітні заходи

Перевірте свої знання та здобудьте нові

Взяти участь

Інтернет-магазин

Інтернет-магазин

Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплати і станьте нашим читачем просто зараз

Живе спілкування з редакцією



© Головбух, 2017. Усі права захищено

Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів сайту, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції сайту

Тижневик «Головбух», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 11678-549 ПР від 30.08.2006

Журнал «Головбух: праця та зарплата», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14961-3933 ПР від 05.03.2009


  • Ми в соцмережах
Коте теж здивований, але…


він знає, що зареєструється і скачає файли.
57 секунд на реєстрацію – і Ви теж зможете скачувати необхідні документи, форми, зразки тощо



У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 57 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Oops!.. Але публікацію можуть бачити лише зареєстровані користувачі



Приділіть лише 30 секунд реєстрації – і читатимете статті, актуальні запитання та відповіді на них


У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 30 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль