Як відобразити в обліку витрати на придбання та обслуговування програмного забезпечення

397

ПРОБЛЕМА

Після придбання нової комп’ютерної програми підприємство здійснює витрати на її встановлення та на навчання працівників щодо роботи в цій програмі. Крім того, щомісячно оплачує витрати з її оновлення та сервісного обслуговування. Які з цих витрат можна амортизувати, а які відразу включати до складу витрат?

РІШЕННЯ

Відображення витрат на придбання програмного забезпечення

Відповідно до підпункту 145.1.1 Податкового кодексу України (ПК) комп’ютерні програми відносяться до об’єктів групи 5 нематеріальних активів. Об’єкти цієї групи амортизуються протягом строку, встановленого правовстановлюючим документом, але не менше двох років. Таким чином, вартість програмного забезпечення без ПДВ підлягає амортизації у податковому обліку, а ПДВ слід віднести на збільшення податкового кредиту.

Відповідно до статті 1107 Цивільного кодексу України (ЦК) програмне забезпечення можна придбати на підставі ліцензії на використання об’єкта права інтелектуальної власності чи ліцензійного договору.

Ліцензія на використання об’єкта права інтелектуальної власності — це письмове повноваження, видане особою, яка має виключне право дозволяти використання об’єкта права інтелектуальної власності (ліцензіаром), іншій особі (ліцензіату), яке надає ліцензіату право на використання цього об’єкта в певній обмеженій сфері. А ліцензійний договір — це договір, за яким одна сторона (ліцензіар) надає другій стороні (ліцензіату) дозвіл на використання об’єкта права інтелектуальної власності (ліцензію) на умовах, визначених за взаємною згодою сторін з урахуванням вимог ЦК та іншого закону.

Відображення витрат на обслуговування програмного забезпечення

Що стосується інших витрат, пов’язаних із придбанням та користуванням програмним забезпеченняя, то слід мати на увазі, що відповідно до пункту 144.1 ПК амортизації підлягають витрати на придбання нематеріальних активів для використання в господарській діяльності.

Інші витрати слід поділити на дві групи:

  • пов’язані з придбанням програмного забезпечення;

  • пов’язані з використанням програмного забезпечення.

Послуги із встановлення і модифікації програмного забезпечення під технічні умови підприємства є частиною вартості цього програмного забезпечення. Адже без цих послуг таке програмне забезпечення не функціонуватиме з тією метою, з якою його придбано. Тому їх вартість також потрібно амортизувати.

Інші послуги є витратами, пов’язаними з використанням програмного забезпечення, а тому вони повинні бути віднесені до складу податкових витрат того чи іншого виду залежно від того, де саме та яким чином використовується придбане програмне забезпечення. ПДВ, сплачений у складі вартості таких послуг, слід віднести на збільшення податкового кредиту.

Пример

Відображення в обліку операцій з придбання та обслуговування програмного забезпечення

Підприємство придбало програмне забезпечення (ПЗ) вартістю 120 000 грн., у т. ч. ПДВ — 20 000 грн. Постачальник надає послуги:

  • встановлення і модифікації ПЗ на суму 12 000 грн., у т. ч. ПДВ — 2000 грн.;

  • навчання працівників щодо роботи у програмі на суму 6000 грн., у т. ч. ПДВ — 1000 грн.;

  • щомісячного сервісного обслуговування на суму 3000 грн., у т. ч. ПДВ — 500 грн.;

  • оновлення програмного забезпечення на суму 1200 грн., у т. ч. ПДВ — 200 грн.

№ з/п

Зміст операції

Бухгалтерський облік

Сума, грн.

Податковий облік

Д-т

К-т

Доходи

Витрати

1

Одержано програмне забезпечення (ПЗ)

154

641/пдв

631

631

100000

20000

2

Відображено витрати на встановлення ПЗ

125

641/пдв

631

631

10000

2000

3

Введено ПЗ в експлуатацію

125

154

110000

4

Відображено витрати з навчання працівників щодо роботи у програмі

92

641/пдв

631

631

5000

1000

5000

5

Відображено послуги сервісного обслуговування ПЗ

92

641/пдв

631

631

2500

500

2500

6

Відображено послуги оновлення програмного забезпечення

92

641/пдв

631

631

1000

200

1000

Підготовлено членами Експертної ради системи «Expertus: Податки»



Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи

Освітні заходи

Перевірте свої знання та здобудьте нові

Взяти участь

Інтернет-магазин

Інтернет-магазин

Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплати і станьте нашим читачем просто зараз

Живе спілкування з редакцією



© Головбух, 2017. Усі права захищено

Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів сайту, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції сайту

Тижневик «Головбух», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 11678-549 ПР від 30.08.2006

Журнал «Головбух: праця та зарплата», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14961-3933 ПР від 05.03.2009


  • Ми в соцмережах
Коте теж здивований, але…


він знає, що зареєструється і скачає файли.
57 секунд на реєстрацію – і Ви теж зможете скачувати необхідні документи, форми, зразки тощо



У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 57 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Oops!.. Але публікацію можуть бачити лише зареєстровані користувачі



Приділіть лише 30 секунд реєстрації – і читатимете статті, актуальні запитання та відповіді на них


У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 30 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль