Головбух

Які податкові наслідки додатково виникають при розрахунку «чужим» векселем

  • 1 грудня 2014
  • 35

ПРОБЛЕМА

Які податкові наслідки передачі «чужого» векселя шляхом індосамента в рахунок плати за послуги? Які істотні умови для оплати отриманих послуг векселем необхідно вказати в договорі, враховуючи, що підприємство не емітує вексель, а передає наявний до погашення?

Наприклад, підприємству надали послугу на 60000 грн. (сума з ПДВ), у нього на балансі числяться векселі на 27000 грн. Підприємство хоче сплатити 33000 грн., а на 27000 грн. передати векселі. Якими будуть проводки?

РІШЕННЯ

У бухгалтерському та податковому обліку операції, наведені в прикладі, відображаються таким чином:

№ з/п

Зміст операції

Бухгалтерський облік

Сума, грн.

Податковий облік

Д-т

К-т

Доходи

Витрати

1

Підписано акт наданих послуг

92, 93

685

50000

50000

641/пдв

685

10000

2

Передано вексель по індосаменту

377

341 (182)

27000

3

Відображено на забалансовому обліку зобов’язання за векселем

042

27000

4

Проведено взаємозалік заборгованостей

685

377

27000

5

Списано із забалансового обліку зобов’язання за векселем

042

27000

6

Перераховано кошти підрядчику

685

311

33000

Розрахований відповідно до пункту 153.5 Податкового Кодексу України (ПК) фінансовий результат від операцій з векселями в цьому випадку дорівнює «нулю». Згідно з пунктом 189.8 ПК на номінал векселя, у т. ч. без урахування дисконту або з урахуванням відсотків, податкові зобов’язання не нараховуються. Тобто при використанні векселя в якості засобу розрахунку ніяких додаткових податкових наслідків немає — звичайні операційні витрати та податковий кредит з ПДВ.

Відносно істотних умов для оплати векселем отриманих послуг у договорі з підрядчиком необхідно передбачити можливість застосування вексельної форми розрахунків. Якщо спочатку договором передбачалася грошова форма розрахунків, тоді потрібно підписати додаток до договору, де сторони домовляються про зміну форми розрахунку. А в акті приймання-передачі векселя має бути посилання на відповідний договір або додаток договору.

Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи
Перевірте свої знання та здобудьте нові
Взяти участь
Інтернет-магазин
Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплатиі станьте нашим читачем просто зараз
Ми в соцмережах
Потрібен цей файл?

 зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт Знадобиться лише хвилина!
Скачати файл