Облік відображення операцій з використання позикою від засновника-нерезидента

43

ПРОБЛЕМА

Який існує порядок відображення в обліку операцій з використання позики від засновника-нерезидента?

РІШЕННЯ

Засновник-нерезидент (частка у капіталі підприємства — 70%), який не має статусу фінансової установи, 01.11.2012 надав підприємству позику у розмірі 15000 євро строком на 3 місяці під 6% річних. Курс НБУ на дату надання позики складав 10,3863 грн./євро. Балансова вартість суми позики складала 155779,50 грн. Податковий прибуток підприємства за 2011 рік склав 25000 грн. Підприємство не має прибутків від депозитних операцій. Відсотки за користування фінансовим кредитом складають 2355,90 грн. (155779,50 грн. ÷ 365 дн. × 92 дн. × 6%). Враховуючи вимоги пункту 141.2 Податкового кодексу України, підприємство має право включити нараховану суму до складу податкових витрат (2356 грн. < 25000 грн. ÷ 2). Під час виплати відсотків були застосовані правила міжнародного договору про звільнення (зменшення) від оподаткування на основі довідки, наданої нерезидентом.

Відповідно до банкової виписки за перший місяць були нараховані відсотки у розмірі 73,97 євро (15000 євро ÷ 365 дн. × 30 дн. × 6%). Курс НБУ на 30.11.2012 склав 10,3861 грн./євро.

Кредит був погашений частинами по 7500 євро:

27.12.2012 (курс НБУ 10,5651 грн./євро);

31.01.2013 (курс НБУ 10,8233 грн./євро).

У грудні були нараховані відсотки у розмірі 69,04 євро ((15000 євро ÷ 365 дн. × 27 дн. × 6%) + (7500 євро ÷ 365 дн. × 2 × 6%)). Дата нарахування та перерахування відсотків за грудень 2012 — 29.12.2012, курс НБУ складав 10,5372 грн./євро.

31.01.2013 були нараховані та перераховані відсотки за позикою за січень 2013 у розмірі 38,22 євро (7500 євро ÷ 365 дн. × 31 дн. × 6%).

У прикладі не розглянені затрати на обслуговування кредиту банком.

Дата

Зміст операції

Бухоблік

Сума

Податковий облік

Д-т

К-т

Прибутки

Витрати

Листопад 2012

01.11.2012

Отримано позику засновника в іноземній валюті (15000 євро × 10,3853 грн./євро)

312

607

155779,50 UAН

15000,00 EUR

-

-

30.11.2012

На основі банківської виписки нараховані відсотки за перший місяць користування позикою (73,97 євро × 10,3861 грн./євро)

952

684

768,26 UAН

73,97 EUR

-

768,26

30.11.2012

Перераховано нерезиденту відсотки з позики

684

312

768,26 UAН

73,97 EUR

-

-

Грудень 2012

27.12.2012

Перерахована заборгованість за основною сумою позики (7500 євро × 10,5651 грн./євро)

607

312

79238,25 UAН

7500,00 EUR

-

-

27.12.2012

На дату проведення операції визначена сума курсової різниці суми боргу (7500 євро × (10,3853 грн./євро - 10,5651 грн./євро))

974

607

1348,50

-

1348,50

29.12.2012

На основі банківської виписки нараховані відсотки за користування позикою за грудень (69,04 євро × 10,5372 грн./євро)

952

684

727,49 UAН

69,04 EUR

-

727,49

29.12.2012

Перераховані відсотки

684

312

768,26 UAН

69,04 EUR

-

-

Січень 2013

31.01.2013

На основі банківської виписки нараховані відсотки за три місяці користування позикою (38,22 євро × 10,8233 грн./євро)

952

684

413,66 UAН

38,22 EUR

-

413,66

31.01.2013

Перераховано нерезиденту відсотки з позики

684

312

413,66 UAН

38,22 EUR

-

-

31.01.2013

Перерахована нерезиденту заборгованість за основною сумою займу (7500 євро × 10,8233 грн./євро)

607

312

81174,75 UAН

7500 EUR

-

-

31.01.2013

На дату проведення розрахунків визначена курсова різниця погашеної заборгованості (7500 євро × (10,3853 грн./євро - 10,8233 грн./євро))

974

607

3285,00

-

3285,00



Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи

Освітні заходи

Перевірте свої знання та здобудьте нові

Взяти участь

Інтернет-магазин

Інтернет-магазин

Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплати і станьте нашим читачем просто зараз

Живе спілкування з редакцією


Розсилка



© Головбух, 2017. Усі права захищено

Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів сайту, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції сайту

Тижневик «Головбух», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 11678-549 ПР від 30.08.2006

Журнал «Головбух: праця та зарплата», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14961-3933 ПР від 05.03.2009


  • Ми в соцмережах
Реєструйтеся просто зараз

Цікавитесь документами?

Зареєструйтеся та отримайте безлімітний доступ не лише до завантаження файлів у цьому матеріалі, але й до:
форм та зразків для скачування
консультацій експертів
✓ професійних безплатних вебінарів

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт
Знадобиться лише хвилина!
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
У нас багато цікавого!

Так, у нас на порталі також є кошенята. Та загалом ми пишемо про дуже серйозні речі.

Зареєструйтеся та читайте наші статті — це займе лише 1 хвилину. А потім для Вас:
аналіз усіх податкових новацій 
✓ найсвіжіші бухгалтерські новини
✓ а ще дивіться відеозапис вебінару «Оновлена податкова накладна та звітність з ПДВ»

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт
Знадобиться лише хвилина!
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль