Розраховуємо понижуючий коефіцієнт з ЄСВ при виплаті відпускних за наступний період

23

ПРОБЛЕМА

Як розрахувати понижуючий коефіцієнт з ЄСВ при виплаті відпускних за наступний період?

РІШЕННЯ

Оскільки особливістю при визначенні бази нарахування ЄСВ у такому випадку є виплата відпускних за наступний місяць у поточному, почнемо саме з неї.

Правила нарахування виплат, пов’язаних із зарплатою, визначено у Інструкції зі статистики заробітної плати. Цю інструкцію затверджено Наказом Держкомстату від 13.01.2004 № 5 (далі — Інструкція № 5).

Так, відповідно до підпункту 1.6.1 Інструкції № 5 суми нарахувань за час відпусток, на відміну від порядку їхньої фактичної виплати, розподіляються пропорційно часу, що припадає на дні відпустки у відповідному місяці. Отже, відпускні за червень, виплачені у травні, будуть відображатися в обліку за червень та будуть включені у базу нарахування ЄСВ саме за червень.

На сьогодні порядок розрахунку понижуючого коефіцієнту з ЄСВ визначено у пункті 9-5 розділу VIII Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464-VI.

Умови застосування понижуючого коефіцієнта з ЄСВ

Застосування понижуючого коефіцієнта з ЄСВ можливо лише при виконанні одночасно таких умов:

  • база нарахування ЄСВ в розрахунку на одну застраховану особу в звітному місяці (БН(зо) збільшилась на 20 і більше відсотків порівняно з середньомісячною базою нарахування ЄСВ платника за 2014 рік в розрахунку на одну застраховану особу (СмБН(зо)2014);

  • після застосування коефіцієнта середній платіж на одну застраховану особу в звітному місяці (СП(зо)м) складе не менше ніж середньомісячний платіж на одну застраховану особу платника за 2014 рік (СмП(зо)2014);

  • кількість застрахованих осіб у звітному місяці, яким нараховані виплати, не перевищує 200% середньомісячної кількості застрахованих осіб платника за 2014 рік (СмК(зо)2014).

Внимание

Понижуючий коефіцієнт застосовується, зокремапри нарахуванні заробітної плати (доходів) фізичним особам з джерел не за основним місцем роботи.

Відповідальність при застосуванні понижуючого коефіцієнту з ЄСВ

При застосуванні понижуючого коефіцієнта, але несплаті нарахованого ЄСВ у відповідні строки, платник ЄСВ позбавляється права в майбутньому застосовувати понижуючий коефіцієнт до повної сплати такої недоїмки. Право на застосування коефіцієнта поновлюється з місяця, в якому сплачено таку недоїмку (борг) (п. 9-5 розд.VIII Закону № 2464).

Пример

Розраховуємо понижуючий коефіцієнт з ЄСВ при виплаті відпускних за наступний період

Фонд оплати праці ТОВ «Мрія» за 2014 рік дорівнюється 258 782,00 грн. Кількість застрахованих осіб у 2014 році — 70 осіб. Сума нарахованого ЄСВ за 2014 рік — 93 396,60 грн. У травні 2015 році кількість застрахованих осіб склала 7 осіб. За травень 2015 року нараховано: заробітну плату — 29 210,00 грн., лікарняні — 8300,00 грн. Також у травні 2015 року виплачено відпускні за червень 2015 року в розмірі 20 000 грн. Відпускні за червень 2015 року в розрахунок понижуючого коефіцієнта з ЄСВ за травень 2015 року не включається. Ставка ЄСВ для нарахувань складає 37,26% (умовно). Розрахуємо понижуючий коефіцієнт з ЄСВ за травень 2015 року.

СмК(зо)2014 = 70 ос. ÷ 12 міс. = 5,83 ос.

СмБН (зо)2014 = 258 782 грн. ÷ 12 міс ÷ 5,83 ос. = 3699,00 грн.

БН(зо) = (29 210 грн. + 8300 грн.) ÷ 7 ос. = 5358,57 грн.

1. Перевірка першої умови: (5358,57 грн. ÷ 3699,00 грн.) × 100 – 100 = 44,87%

Оскільки база нарахування ЄСВ за травень 2015 року збільшилась в порівнянні з середньомісячною базою нарахування ЄСВ на 44,87%, ТОВ «Мрія» виконано першу умову.

2. Кількість застрахованих осіб ТОВ «Мрія» у травні 2015 році становить 7 осіб, тоді як середньомісячна кількість застрахованих осіб за 2014 рік — 5,83 ос. (70 ос. ÷ 12міс.) Тож кількість осіб у травні 2015 року збільшилась менше ніж у 2 рази (у 1,2 раза).

Отже, ТОВ «Мрія» виконано третю умову для застосування понижуючого коефіцієнта.

3. Для остаточного переконання в можливості застосування понижуючого коефіцієнту з ЄСВ перевіримо виконання другої умови. Для цього порівняємо середньомісячний платіж ЄСВ за травень 2015 року з середньомісячним платежем за 2014 рік.

СмП(зо)2014 = 93 396,60 грн. ÷ 12 міс. ÷ 5,83 ос. = 1335,00 грн.

СП(зо)м = (29 210 грн. × 0,3726 × 0,690 + 8300 грн. × 0,332 × 0,690) ÷ 7 ос. = 1344,44 грн.

Оскільки значення СП(зо) за травень 2015 року більше значення СмП(зо)2014, то ТОВ «Мрія» виконано й другу умову. Воно має право застосовувати понижуючий коефіцієнт з ЄСВ.

Розмір такого коефіцієнту дорівнюється: 3699,00 грн. ÷ 5358,57 грн. = 0,690.

Отже, сума нарахування ЄСВ за травень 2015 року у ТОВ «Мрія» складе:

на зарплату працівників: 29 210 грн. × 0,3726 × 0,690 = 7509,72 грн.;

на суму лікарняних: 8300 грн. × 0,332 × 0,690 = 1901,36 грн.

Підготовлено членами Експертної ради системи «Expertus: Податки»



Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи

Освітні заходи

Перевірте свої знання та здобудьте нові

Взяти участь

Інтернет-магазин

Інтернет-магазин

Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплати і станьте нашим читачем просто зараз

Живе спілкування з редакцією


Розсилка



© Головбух, 2017. Усі права захищено

Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів сайту, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції сайту

Тижневик «Головбух», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 11678-549 ПР від 30.08.2006

Журнал «Головбух: праця та зарплата», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14961-3933 ПР від 05.03.2009


  • Ми в соцмережах
Реєструйтеся просто зараз

Цікавитесь документами?

Зареєструйтеся та отримайте безлімітний доступ не лише до завантаження файлів у цьому матеріалі, але й до:
форм та зразків для скачування
консультацій експертів
✓ професійних безплатних вебінарів

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт
Знадобиться лише хвилина!
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
У нас багато цікавого!

Так, у нас на порталі також є кошенята. Та загалом ми пишемо про дуже серйозні речі.

Зареєструйтеся та читайте наші статті — це займе лише 1 хвилину. А потім для Вас:
аналіз усіх податкових новацій 
✓ найсвіжіші бухгалтерські новини
✓ а ще дивіться відеозапис вебінару «Оновлена податкова накладна та звітність з ПДВ»

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт
Знадобиться лише хвилина!
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль