Відображаємо в обліку оплату послуг фізособі за обслуговування акваріуму

28

ПРОБЛЕМА

Чи може юрособа укласти з фізособою договір на обслуговування акваріуму? Якщо так, то які наслідки виникнуть у податковому та бухгалтерському обліку?

РІШЕННЯ

Відносини підприємства з іншими підприємствами, організаціями та громадянами у всіх сферах господарської діяльності здійснюються на основі договорів (ч. 1 ст. 67 Господарського кодексу України).

Згідно зі статтею 901 Цивільного кодексу України за договором про надання послуг одна сторона (виконавець) зобов’язується за завданням другої сторони (замовника) надати послугу, а замовник оплачує виконавцеві виконання зазначеної послуги.

Важно

Обмежень щодо укладання договору про надання послуг, у т. ч. щодо обслуговування акваріуму саме з фізособою, законодавство не містить.

Укладений договір буде мати цивільно-правовий характер. Відповідні витрати можна включати до складу податкових витрат тільки у разі використання акваріуму в господарській діяльності підприємства (наприклад, коли в акваріумі виставляють напоказ риб, продаж яких є метою діяльності підприємства). Якщо ж його використовують не в господарський діяльності (наприклад, у якості декорації в кабінеті), то витрати до податкових не включають (п. 139.1 Податкового кодексу України; ПК).

У бухгалтерському обліку витрати на обслуговування акваріуму потрібно відображати залежно від характеру використання акваріуму проводками Д-т 23, 91, 92, 94 — К-т 685.

Відповідно до підпункту 164.2.2 ПК дохід, нарахований фізособі згідно з цивільно-правовим договором, оподатковується податком на доходи фізичних осіб (ПДФО). Податковим агентом виступатиме юрособа. Суму доходу потрібно відобразити в податковому розрахунку за формою № 1ДФ з ознакою доходу 102.

Щодо ЄСВ, то такий дохід, виплачений фізособі, буде базою для нарахування цього внеску (абз. перший ч. 1 ст. 7 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2000 № 2464-VI). Ставка нарахування ЄСВ буде 34,7%, ставка утримання — 2,6%.

У Звіті про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів, затвердженому наказом МДЗ від 09.09.2013 № 454, дані про нарахований дохід та суми ЄСВ відображають у таблицях 1 та 6, а дані про укладений договір — у таблиці 5.

Також відповідно до пункту 16-1 підрозділу 10 Перехідних положень ПК цивільно-правові договори є об'єктом оподаткування військовим збором. Як роз'яснюють податківці у Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі (категорія 132.02), військовим збором підлягають доходи, отримані за цивільно-правовими договорами, зокрема договором підряду/договором про надання послуг.

К сведению

У пригоді вам неодмінно стане: Утримання із суми винагороди за договором цивільно-правового характеру

Підготовлено членами Експертної ради системи «Expertus: Податки»



Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи

Освітні заходи

Перевірте свої знання та здобудьте нові

Взяти участь

Інтернет-магазин

Інтернет-магазин

Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплати і станьте нашим читачем просто зараз

Живе спілкування з редакцією



© Головбух, 2017. Усі права захищено

Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів сайту, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції сайту

Тижневик «Головбух», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 11678-549 ПР від 30.08.2006

Журнал «Головбух: праця та зарплата», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14961-3933 ПР від 05.03.2009


  • Ми в соцмережах
Коте теж здивований, але…


він знає, що зареєструється і скачає файли.
57 секунд на реєстрацію – і Ви теж зможете скачувати необхідні документи, форми, зразки тощо



У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 57 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Oops!.. Але публікацію можуть бачити лише зареєстровані користувачі



Приділіть лише 30 секунд реєстрації – і читатимете статті, актуальні запитання та відповіді на них


У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 30 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль