Додаткове благо працівнику: облік та оподаткування

105

ПРОБЛЕМА

Як відобразити в обліку підприємства надання дощок своєму працівнику для ремонту його будинку? Чи буде таке надання додатковим благом у цілях оподаткування ПДФО? Які документи потрібно скласти для здійснення такої операції?

РІШЕННЯ

Для проведення операції з надання працівнику будівельних матеріалів необхідні наступні документи:

наказ керівника щодо видання працівнику таких матеріалів на підставі заяви працівника про прохання надати будівельний матеріал для особистих потреб;

видаткова накладна зі складу. Ця накладна повинна містити ПІБ працівника, якому видається матеріал;

податкова накладна, яка виписана на вартість виданих матеріалів.

Наслідки оподаткування такої операції не дуже позитивні.

Оскільки для підприємства така видача не підпадає під визначення господарської діяльності, то включати собівартість матеріалів до податкових витрат заборонено. Також на цю суму потрібно буде нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ та ще й визнати податковий дохід. Оскільки така операція підпадає під визначення постачання товарів, податковий дохід та податкове зобов’язання з ПДВ буде визначатися на рівні звичайної ціни.

При цьому у випадку віднесення операції до контрольованої потрібно використовувати методи, наведені у пункті 39.3 Податкового кодексу України (ПК).

В іншому випадку звичайна ціна визнається відповідно до підпункту 14.1.71 ПК. Так, якщо під час здійснення операції обов’язковим є проведення оцінки, вартість об’єкта оцінки є підставою для визначення звичайної ціни для цілей оподаткування.

Також для працівника безоплатне надання матеріалів буде додатковим благом. Тому відповідно до підпункту «е» підпункту 164.2.17 ПК такий дохід буде визначатися на рівні звичайної ціни. При цьому базою оподаткування ПДФО буде сума доходу, визначена в результаті множення на натуральний коефіцієнт.

Розглянемо відображення в обліку операції з безоплатного надання матеріалів працівнику.

№ з/п

Зміст господарської операції

Бухгалтерський облік

Сума, грн.

Податковий облік

Д-т

К-т

Доходи

Витрати

1

Підприємство надало працівнику безоплатно будівельні матеріали

949

205

300,00

300,00

2

Відображено податкові зобов’язання з ПДВ

949

641/ПДВ

60,00

3

Утримано ПДФО з вартості матеріалів із заробітної плати працівника

661

641

63,53*

4

Перераховано до бюджету суму ПДФО

641

311

63,53

*— 360,00 × 1,176471 × 15%. Оскільки заробітна плата працівника менша за 11470 грн.



Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи

Освітні заходи

Перевірте свої знання та здобудьте нові

Взяти участь

Інтернет-магазин

Інтернет-магазин

Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплати і станьте нашим читачем просто зараз

Живе спілкування з редакцією


Розсилка



© Головбух, 2017. Усі права захищено

Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів сайту, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції сайту

Тижневик «Головбух», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 11678-549 ПР від 30.08.2006

Журнал «Головбух: праця та зарплата», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14961-3933 ПР від 05.03.2009


  • Ми в соцмережах
Реєструйтеся просто зараз

Цікавитесь документами?

Зареєструйтеся та отримайте безлімітний доступ не лише до завантаження файлів у цьому матеріалі, але й до:
форм та зразків для скачування
консультацій експертів
✓ професійних безплатних вебінарів

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт
Знадобиться лише хвилина!
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
У нас багато цікавого!

Так, у нас на порталі також є кошенята. Та загалом ми пишемо про дуже серйозні речі.

Зареєструйтеся та читайте наші статті — це займе лише 1 хвилину. А потім для Вас:
аналіз усіх податкових новацій 
✓ найсвіжіші бухгалтерські новини
✓ а ще дивіться відеозапис вебінару «Оновлена податкова накладна та звітність з ПДВ»

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт
Знадобиться лише хвилина!
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль