Як утримувати податок на доходи фізичних осіб з суми орендної плати

39

ПРОБЛЕМА

Юридична особа орендує приміщення у приватної особи. При розрахунку ПДФО виникло питання про правильність його нарахування та строки перерахування до бюджету. Наприклад, орендна плата становить 1178,57 грн. на місяць 1178,57 - 15% = 1001,79 грн. З цього випливає, що ПДФО до сплати — 176,78 грн. Чому тоді 1001,79 + 15% = 1152,06 грн.? Як відобразити ПДФО в обліку? Які строки сплати?

РІШЕННЯ

Згідно з нормами Податкового кодексу України (ПК) доходи, отримані орендодавцем від надання майна в оренду, оподатковуються за його рахунок, а перераховуються до бюджету податковим агентом. Це означає, що орендодавець отримує плату по договору оренди за вирахуванням податку на доходи фізичних осіб.

Базою оподаткування в даному випадку є сума доходу від надання майна в оренду (пп. 164.2.5 ПК). І у наведеному прикладі алгоритм розрахунку ПДФО такий: 1178,57 × 0,15 = 176,79 грн., а сума, яку необхідно перерахувати орендодавцю: 1178,57 – 176,79 = 1001,78 грн. Орендна плата становить 1178,57 грн., що і є базою оподаткування, з якої необхідно утримати податок на доходи фізичних осіб (в даному випадку 15%).

В обліку цю операцію можна відобразити таким чином:

№ з/п

Зміст операції

Бухгалтерський облік

Сума

Податковий облік

Д-т

К-т

Доходи

Витрати

1

Нараховано орендну плату

23 (91, 92)

377

1178,57

1178,57

2

Утримано ПДФО

377

641/пдфо

176,79

3

Перераховано ПДФО

641/пдфо

311

176,79

4

Виплачено орендну плату

377

311 (301)

1001,78

Доходи орендодавця від надання ним майна в оренду оподатковуються податковим агентом (орендарем) під час їх виплати (пп. 170.1.4 ПК). Це вказує на те, що перераховувати ПДФО до бюджету орендар повинен в той самий день, коли здійснює виплату орендної плати.

У будь-якому разі, якщо оподатковуваний дохід нараховується податковим агентом, але не виплачується (не надається) платнику податку, то податок, який підлягає утриманню з такого нарахованого доходу, підлягає перерахуванню до бюджету податковим агентом у строки, встановлені ПК для місячного податкового періоду (пп. 168.1.5 ПК).



Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи

Освітні заходи

Перевірте свої знання та здобудьте нові

Взяти участь

Інтернет-магазин

Інтернет-магазин

Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплати і станьте нашим читачем просто зараз

Живе спілкування з редакцією



© Головбух, 2017. Усі права захищено

Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів сайту, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції сайту

Тижневик «Головбух», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 11678-549 ПР від 30.08.2006

Журнал «Головбух: праця та зарплата», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14961-3933 ПР від 05.03.2009


  • Ми в соцмережах
Коте теж здивований, але…


він знає, що зареєструється і скачає файли.
57 секунд на реєстрацію – і Ви теж зможете скачувати необхідні документи, форми, зразки тощо



У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 57 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Oops!.. Але публікацію можуть бачити лише зареєстровані користувачі



Приділіть лише 30 секунд реєстрації – і читатимете статті, актуальні запитання та відповіді на них


У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 30 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль