Податковий кредит з операцій придбання матеріалів для ремонту судна нерезидента

23

ПРОБЛЕМА

Підприємство у ІІ–ІІІ кварталах 2011 року ремонтувало судно нерезиденту, було підписано акт виконаних робіт. Суми ПДВ, сплачені у ціні придбання матеріалів для ремонту, не включалися до податкового кредиту з ПДВ у відповідних періодах. Чи можна сплачений ПДВ включити до витрат, що формують собівартість робіт з ремонту судна?

РІШЕННЯ

Ні, суми ПДВ не можна включати до витрат, що формують собівартість робіт з ремонту судна.

Відповідно до підпункту «б» пункту 185.1 Податкового кодексу України (ПК) об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 ПК.

Підпунктом «г» підпункту 186.2.1 ПК встановлено, що місцем постачання послуг із переробки сировини є місце фактичного постачання послуг. Операції з постачання послуг, що передбачають роботи з рухомим майном, попередньо ввезеним на митну територію України для виконання таких робіт та вивезеним за межі митної території України платником, що виконував такі роботи, або отримувачем-нерезидентом, оподатковуються за нульовою ставкою (пп. «б» пп. 195.1.3 ПК). Нульова ставка застосовується за наявності договору між замовником-нерезидентом та резидентами-виконавцями про вивезення готової продукції з митної території України, копії митної декларації на вивезення готової продукції.

За наявності зазначених документів підприємство має право відносити до податкового кредиту суми ПДВ, сплачені в ціні придбання матеріалів для ремонту судна.

У разі якщо підприємство не включило у відповідному звітному періоді до податкового кредиту суму ПДВ на підставі отриманих податкових накладних, таке право зберігається за ним протягом 365 календарних днів з дати виписки податкової накладної (п. 198.6 ПК).

Оскільки роботи по ремонту судна проводились у ІІ–ІІІ кварталах 2011 року, підприємство має право подати уточнюючі розрахунки до податкової декларації з ПДВ з урахуванням податкових накладних, не віднесених до податкового кредиту у цих звітних періодах (п. 50.1 ПК). Уточнюючі розрахунки подаються за кожний звітний період, у якому виявлено помилку. Оскільки заниження податкового зобов’язання не відбулось, штрафні санкції при самостійно виявлених помилках у цьому випадку не нараховуються.



Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи

Освітні заходи

Перевірте свої знання та здобудьте нові

Взяти участь

Інтернет-магазин

Інтернет-магазин

Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплати і станьте нашим читачем просто зараз

Живе спілкування з редакцією



© Головбух, 2017. Усі права захищено

Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів сайту, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції сайту

Тижневик «Головбух», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 11678-549 ПР від 30.08.2006

Журнал «Головбух: праця та зарплата», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14961-3933 ПР від 05.03.2009


  • Ми в соцмережах
Коте теж здивований, але…


він знає, що зареєструється і скачає файли.
57 секунд на реєстрацію – і Ви теж зможете скачувати необхідні документи, форми, зразки тощо



У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 57 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Oops!.. Але публікацію можуть бачити лише зареєстровані користувачі



Приділіть лише 30 секунд реєстрації – і читатимете статті, актуальні запитання та відповіді на них


У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 30 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль